Налоговые новости

В связи с тем, что с 1 апреля 2011 года Приказом Росстандарта от 23.12.2010 N 1072-ст введены в действие Изменения 12/2010 ОКУН, изменился перечень бытовых услуг. ФНС России в своем Письме от 15.09.2011 №ЕД-4-3/15086@ привел перечень услуг, которые теперь относятся к бытовым и, соответственно, при оказании которых с 1 июля 2011 г. необходимо уплачивать ЕНВД.

По Мнению Минфина России, Акционерные общества, применяющие УСН, обязаны вести бухучет и представлять бухгалтерскую отчетность в налоговые органы. Данный вывод сделан в Письме от 13.09.2011 №03-11-06/2/127

Приказом от 21.07.2011 № ММВ-7-2/457@ ФНС России внесла изменения в Требования к составлению Акта налоговой проверки, утвержденные приказом ФНС России от 25.12.2006 № САЭ-3-06/892@. Теперь к акту налоговой проверки налоговые органы должны прилагать документы, подтверждающие факты нарушений законодательства о налогах и сборах, выявленные в ходе проверки.

Пункт 1.15 Требований, согласно которому все экземпляры акта выездной налоговой проверки, а также материалы проверки и документы, приложенные к акту, подтверждающие нарушения законодательства, являются документами для служебного пользования, признается утратившим силу и не подлежащим применению с момента вступления в силу решения ВАС РФ от 24.01.2011 № ВАС-16558/10.

ФНС России подготовила обзор Постановлений Президиума ВАС РФ по налоговым спорам за период с 2010 года по первое полугодие 2011 для использования его в своей работе всеми налоговыми инспекциями и управлениями.

В обзор помимо позиций по отдельным видам налогов включены также выводы Президиума ВАС РФ по спорам, касающимся проведения налоговых проверок и привлечения к налоговой ответственности, досудебного урегулирования споров, взыскания с налоговых органов судебных расходов. В письме приводятся не только реквизиты постановлений Президиума, но и краткое изложение фабулы дела и окончательных выводов. Теперь налогоплательщики могут прямо ссылаться на изложенные в обзоре позиции уже на стадии рассмотрения материалов налоговой проверки. Более подробно с этими позициями можно ознакомиться в письме ФНС РФ от 12.08.2011 N СА-4-7/13193@.

Розничная торговля, при которой в помещении склада заключаются договоры купли-продажи, происходят оплата и выдача товара, в целях ЕНВД признается розничной торговлей через объекты стационарной торговой сети без торговых залов.

Такое разъяснение дал Минфин России в письме от 06.09.2011 №03-11-06/3/97

В Письме от 16.09.2011 №ЕД-4-3/15086@ ФНС РФ сообщает о новом перечне бытовых услуг, в отношении которых с 1 июля 2011 года применяется ЕНВД

На систему налогообложения в виде ЕНВД переводится предпринимательская деятельность в сфере оказания бытовых услуг, классифицируемых в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению (ОКУН).

В связи с тем, что с 1 апреля 2011 года введены в действие изменения, внесенные в ОКУН, ФНС РФ доводит до сведения налогоплательщиков и налоговых органов перечень бытовых услуг, в отношении которых может применяться ЕНВД.

Соответственно, если на территориях муниципальных образований введена система налогообложения в виде ЕНВД в отношении предпринимательской деятельности в сфере оказания бытовых услуг, организации и индивидуальные предприниматели, оказывающие услуги населению, поименованные в данном перечне, с 1 июля 2011 года в отношении такой деятельности обязаны уплачивать единый налог на вмененный доход.

Минфин России в письме от 08.09.2011 №03-11-06/2/124 разъяснил, что организация, применяющая УСН с объектом "доходы минус расходы", затраты на транспортировку товаров, которые предназначены для перепродажи, учитывает после фактической оплаты транспортных услуг.

Предприниматель, применяющий УСН, уплачивает единый налог с доходов от продажи жилой недвижимости и сдачи в аренду квартир, если при регистрации в ЕГРИП были указаны такие виды деятельности, как "Покупка и продажа собственного жилого недвижимого имущества", "Сдача внаем собственного недвижимого имущества" и т.п. ), а также в том случае, если недвижимое имущество используется им в предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется упрощенная система налогообложения.

Данное разъяснение сделал Минфин в письме от 08.09.2011 №03-11-11/236.

В Письме от 02.09.2011 №03-02-07/1-314 Минфин России информирует, что организация обязана сообщать в налоговый орган по месту своего нахождения о создании каждого обособленного подразделения, независимо от того, что все они находятся в одном муниципальном образовании.

Если иностранный работник в текущем налоговом периоде становится резидентом РФ и его статус не может больше измениться, налоговый агент пересчитывает исходя из ставки 13 процентов НДФЛ, удержанный с начала года по ставке 30 процентов. При этом излишне удержанный НДФЛ подлежит зачету в счет уплаты налога с доходов работника, полученных после изменения налогового статуса.

Такое разъяснение дал Минфин России в письме от 26.08.2011 №03-04-06/1-192

Согласно Решению ВС РФ от 15.09.08 № ГКПИ08-1000 в федеральном законодательстве отсутствуют нормы, освобождающие индивидуальных предпринимателей от соблюдения порядка ведения кассовых операций.

Однако Президиум ВАС РФ счел коллег недостаточно компетентными и в Постановлении от 29.06.10 № 1411/10 указал, что действующим законодательством не предусмотрена обязанность индивидуальных предпринимателей по оприходованию в кассу денежной наличности и по соблюдению порядка хранения свободных денежных средств. Строго говоря, ВАС РФ исходил из буквального толкования имеющегося на настоящий момент законодательства.

Минфин России от озвучивания своей точки зрения уклонился. А вот налоговики в письме ФНС России от 14.06.11 № АС-4-2/9386 посоветовали всем своим подчиненным руководствоваться мнением ВАС РФ.

Однако ситуация может измениться. Из письма ЦБ РФ от 05.04.11 № 29-1-1-7/1818 вытекает, что банкиры планируют установить новый порядок ведения кассовых операций и распространить его на индивидуальных предпринимателей.

В Письме ФНС РФ от 16.08.2011 №АС-4-3/13351@ разъяснен порядок получения патента на применение УСН при осуществлении грузоперевозок или перевозок пассажиров на территории нескольких субъектов РФ

Патент на применение УСН действует только на территории того субъекта РФ, где он выдан.

Сообщается, что в случае осуществления автотранспортных услуг на территории нескольких субъектов РФ в отношении доходов, полученных в других субъектах РФ в связи с осуществлением данной деятельности, налоги могут уплачиваться либо в соответствии с иными режимами налогообложения, либо может быть получен патент на применение УСН в том субъекте РФ, на территории которого получены соответствующие доходы.

В случае если на территории других субъектов РФ находятся лишь пункт назначения (отправления) груза или пункт отправления и (или) назначения маршрута перевозки пассажиров, то осуществлять такую деятельность можно в рамках одного патента, полученного по месту постановки на учет.

По мнению Минфина России, изложенном в письме от 03.08.2011 №03-03-06/1/448, убыток от хищений, виновники которых в ходе дознания не выявлены, признается в расходах при наличии копии постановления о приостановлении дознания в связи с неустановлением лица, подлежащего привлечению в качестве обвиняемого.

Чтобы подтвердить стоимости имущества, вносимого в уставный капитал организации, передающая сторона должна представить документы, которыми подтверждены расходы, формирующие первоначальную стоимость данного имущества, а также размер амортизации либо учтенная в расходах стоимость данного имущества. При отсутствии таких документов в налоговом учете стоимость принимается нулевая. Такое разъяснение сделал Минфин России в письме от 05.08.2011 №03-03-06/2/114

Опасно перечислять в бюджет НДФЛ больше, чем вы удержали на самом деле с доходов работников. Налоговики могут не засчитать поступившие суммы в счет будущих платежей по налогу.

Бухгалтер передал в банк платежку на НДФЛ с ошибкой: указал там сумму, которая превышает величину удержанного из зарплаты работников налога. Можно ли зачесть излишек, перечисленный в бюджет, в счет будущих платежей? Увы, нет. Такую переплату можно только вернуть. К столь неожиданным выводам недавно пришли представители ФНС России в письме от 4 июля 2011 г. № ЕД-4-3/10764.

Налоговики рассуждают так. По общим правилам работодатель, как налоговый агент, не может направлять в бюджет суммы НДФЛ за счет собственных средств. Он должен заплатить лишь столько, сколько удержал из дохода налогоплательщика (в частности, работника или учредителя). Ни меньше, ни больше. Так предусмотрено пунктом 9 статьи 226 Налогового кодекса РФ.

Выходит, сумма, которую перечислили государству сверх удержанной, налогом как таковым не является. А значит, зачесть ее на будущее нельзя. То есть привычные правила зачета и возврата налогов, прописанные в статье 78 кодекса, здесь не работают.