Налоговые новости

Если организации на обычной системе налогообложения могут принять расходы по бутилированной воде для расчета налога на прибыль (при условии, что водопроводная вода не соответствует Санитарно-эпидемиологическим правилам и нормативам 2.1.4.1074-01 и опасна для использования в качестве питьевой Предприниматель, применяющий же УСН с объектом "доходы минус расходы", не вправе учесть такие затраты для расчета налога, т.к. расходы на обеспечение нормальных условий труда, а именно расходы, связанные с приобретением питьевой воды и приобретением кулера, ст. 346.16 Кодекса не предусмотрены.

Такое разъяснение дал Минфин РФ в письме от 01.02.2011 №03-11-11/22.

Минфин России в своем письме от 31.01.2011 №03-03-06/1/43 разъяснил, что затраты на приобретение бутилированной питьевой воды организация может учесть в расходах, только если водопроводная вода не соответствует Санитарно-эпидемиологическим правилам и нормативам 2.1.4.1074-01 и опасна для использования в качестве питьевой.

ФСС РФ 04.02.2011 направил информацию, в которой сообщает, в частности, о том, что предельный годовой доход физического лица, с которого исчисляются страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, с учетом индексации составил 463 тысячи рублей.

Отчетность по форме 4-ФСС представляется не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за отчетным периодом.

С 2011 года отчетность в электронной форме необходимо представлять работодателям, у которых среднесписочная численность сотрудников составляет более 50 человек (в 2010 году - более 100 человек).

Кроме того, в частности, ФСС РФ напомнил об увеличении перечня страхователей, имеющих право на применение пониженных тарифов страховых взносов, а также условиях правомерного их применения.

Вводится в действие с бухгалтерской отчетности 2011 года

Новое Положение 8/2010 заменит собой ранее действовавшее Положение по бухгалтерскому учету "Условные факты хозяйственной деятельности" ПБУ 8/01", утвержденное Приказом Минфина РФ от 28 ноября 2001 г. N 96н.

В Письме Минфина России от 20.01.2011 №03-04-06/6-6 разъясняется, что не облагается НДФЛ оплата организацией обучения членов семей бывших работников по основным и дополнительным общеобразовательным и профессиональным программам в российских образовательных учреждениях, имеющих лицензию, либо иностранных образовательных учреждениях с соответствующим статусом.

Нужно отметить, что данные суммы так же не являются объектом обложения страховыми взносами, так как не являются выплатами в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров (п.1 ст.7 №212-ФЗ)

С 1 января 2011 года ответ на обращение в налоговый орган может быть направлен по электронной почте

ФНС РФ сообщает о вступлении в силу законодательных поправок, в соответствии с которыми ответ на обращение заявителя, поступившее в налоговые органы в форме электронного документа, направляется либо в письменной форме по почтовому адресу, либо, по желанию заявителя, на адрес его электронной почты. Выбрать форму ответа можно с помощью Интернет-сервиса "Обратиться в ФНС России", заполнив о себе необходимые данные и вложив файл обращения в специальную форму. Данная форма дополнена новым полем "Как направить Вам ответ", в котором следует выбрать одно из двух значений: "По почте (в бумажном виде)" или "По e-mail (в электронном виде)".

Если будет выбран второй вариант, заявителю будет отправлен ответ в виде сканированного файла с подписью должностного лица, исходящим номером и датой регистрации.

В Письме УФНС России по г.Москве от 05.10.2010 №16-15/104055@ рассмотрен вопрос о порядке учета расходов на оплату работникам услуг сотовой связи по договору, заключенному организацией с оператором связи.

В частности, исходя из критериев, установленных п. 1 ст. 252 НК РФ, расходы на оплату указанных услуг должны быть произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода, их размер должен быть экономически обоснован, а также они должны подтверждаться документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ.

При этом руководитель организации должен издать приказ, утверждающий перечень должностных лиц, которые в силу исполняемых ими обязанностей имеют право на пользование услугами сотовой связи, и предельный размер расходов на каждого работника в месяц на указанные цели в соответствии с занимаемой им должностью.

Кроме того, для документального подтверждения произведенных расходов по оплате услуг сотовой связи организации необходимо иметь договор с оператором сотовой связи и детализированные счета оператора связи.

В своем письме от 31.12.10 №03-04-06/6-327 Минфин России еще раз подтвердил, что компенсация за использование личного автомобиля в служебных целях не облагается НДФЛ в размере, установленном соглашением сторон трудового договора.

Нужно отметить, что Минздравсоцразвития РФ в письме от 06.08.2010 №2538-19 указывал, что на данную компенсацию не начисляются страховые взносы. При этом размер возмещения указанных расходов должен соответствовать экономически обоснованным затратам, связанным с фактическим использованием упомянутого имущества для целей трудовой деятельности. То есть организация должна располагать копиями документов как подтверждающими право собственности работника на используемое имущество, так и подтверждающими расходы, понесенные им при использовании данного имущества в рабочих целях.

Согласно выводам Минфина России, которые приведены в письме от 11.01.2011 №03-07-11/01, пени, полученных продавцом товаров (работ, услуг) от покупателя за нарушение договорных обязательств, следует относить к суммам, связанным с оплатой этих товаров (работ, услуг). В связи с этим на основании пп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ они облагаются НДС и получатель указанных средств регистрирует счет-фактуру в книге продаж, выписанную в одном экземпляре. В отношении операций по реализации товаров (работ, услуг), которые не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения), данная норма не применяются.

В Письме от 23.09.2010 №20-14/3/100054 УФНС России по г.Москве разъяснил, что налогоплательщики реализуют право на получение профессиональных налоговых вычетов путем подачи письменного заявления налоговому агенту. В этом случае налоговый агент не вправе отказать физическому лицу, выполняющему работы по гражданско-правовому договору, в предоставлении профессионального вычета в размере документально подтвержденных расходов на том основании, что в используемой налоговым агентом компьютерной программе такой возможности не предусмотрено.

Для распределения страховых взносов в целях уменьшения налога по ЕНВД, предприниматель, который не применяет ККТ при осуществлении розничной торговли, по мнению Минфина РФ, которое высказано им в Письме от 22.12.2010 №03-11-11/326, может определить сумму доходов по каждому торговому объекту на основании кассовой книги.

Хотя коллегия судей Высшего Арбитражного Суда РФ в Определении от 14.07.2010 N ВАС-8061/10 подтвердила решения судов низших инстанций о том, что действующим законодательством на ИП не возлагается обязанность по ведению кассовой книги и соблюдению порядка хранения свободных денежных средств, предпринимателю придется сделать вывод: либо обращаться в суд, либо вести кассовую книгу.

Когда налогоплательщик ЕНВД получает нестандартный доход, он частенько впадает в ступор - подпадает ли такой доход под режим единого налога или нет? Наверное, все уже в курсе, что продажа основного средства, применяемого ранее в деятельности, облагаемой ЕНВД, не подпадает под этот специальный налоговый режим. 

Итак. Налогоплательщик совмещает общую систему налогообложения и ЕНВД. В частности, на ЕНВД переведена розничная торговля ювелирными изделиями. Магазин был ограблен. Предприниматель получил страховое возмещение от страховой компании.

Под какой налоговый режим подпадает полученная сумма? 
Ответ на этот вопрос дан в письме Минфина России от 24.12.10 № 03-04-05/3-744. 

Получение страхового возмещения от страховой компании в покрытие убытка от хищения ювелирных изделий связано с доходами от предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли ювелирными изделиями, облагаемыми ЕНВД. Поэтому суммы указанного страхового возмещения другими налогами, в частности, НДС и НДФЛ, облагать не надо. 

Обязанность индивидуального предпринимателя встать на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика ЕНВД установлена НК РФ независимо от того, что индивидуальный предприниматель состоит на учете в этом налоговом органе по иным основаниям. Такое пояснение содержится в письме Минфина РФ от 27.09.2010 №03-02-08/58.

Встать на учет необходимо в течение пяти дней со дня начала осуществления предпринимательской деятельности, подлежащей обложению ЕНВД.

В Письме от 28.12.2010 №03-11-11/332 Минфин уточнил, что если для осуществления розничной торговли предприниматель, уплачивающий ЕНВД, арендует помещение в здании торгового комплекса, то единый налог исчисляется исходя из размера этого помещения на основании данных, указанных о помещении, указанных в договоре аренды.

В составе прочих расходов можно учесть компенсацию за использование для служебных поездок личного автомобиля, даже если работник управляет им по доверенности. Такая позиция Минфина России отражена в письме от 27.12.2010 №03-03-06/1/812.