Налоговые новости

В Письме от 03.06.2014 №03-03-06/1/26511 Минфин России уточняет, что на основании подпункта 12 пункта 1 статьи 264 Кодекса расходы на командировки, в частности на оформление и выдачу виз, паспортов, ваучеров, приглашений и иных аналогичных документов, учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией. Так же указывает, что данные расходы учитываются на дату утверждения авансового отчета.

В Письме от 02.06.2014 №03-05-05-01/26195 Минфин России разъяснил порядок исчисления авансового платежа и суммы налога на имущество организаций за 2014 г. в отношении объектов, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость, организациями, уплачивающими ЕНВД.

Финансовое ведомство сообщает следующее:

- сумма авансового платежа по данному налогу за 9 месяцев 2014 г. исчисляется как 1/4 кадастровой стоимости объекта недвижимого имущества по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, умноженная на соответствующую налоговую ставку;

- сумма указанного налога за 2014 г. должна исчисляться за период с 1 июля 2014 по 31 декабря 2014 г. как 1/2 кадастровой стоимости объекта недвижимого имущества по состоянию на 1 января 2014 г., являющегося налоговым периодом, умноженная на соответствующую налоговую ставку, за минусом исчисленной суммы авансового платежа за 9 месяцев 2014 г.

В Письме Минфина от 15.04.2014 №03-04-06/17166 разъяснен порядок возврата НДФЛ при приобретении работником статуса налогового резидента РФ.

Еще раз указывает, что если суммы налога на доходы физических лиц, удержанные с доходов сотрудника по ставке 30 процентов, по итогам налогового периода были зачтены в счет НДФЛ по ставке 13% не полностью, возврат налогоплательщику указанной суммы осуществляется налоговым органом, в котором он был поставлен на учет по месту жительства (месту пребывания).

Минфин России в Письме от 20.03.2014 №03-11-11/12250 разъясняет вопрос по компенсации расходов физлицу для выполнения работ по договору гражданско-правового характера.

Указывает, что компенсируемые организацией физическому лицу в соответствии с заключенным договором гражданско-правового характера суммы расходов, произведенных им для выполнения работ по такому договору, признаются доходом физического лица, подлежащим обложению НДФЛ наряду с вознаграждением, выплачиваемым физическому лицу по такому договору. При этом в соответствии с п. 1 ст. 226 Кодекса нужно удержать у физлица и уплатить сумму НДФЛ в соответствующий бюджет.

Минтруд России в Письме от 26.02.2014 №17-3/В-80 сообщил, что компенсация расходов подрядчика, в частности, на проезд к месту выполнения работ и проживание установлена законодательно и поэтому не облагается страховыми взносами. Однако с НДФЛ ситуация немного другая (см. Письмо Минфина России от 20.03.2014 №03-11-11/12250)

Представитель индивидуального предпринимателя, уполномоченный на представление его интересов перед налоговыми органами, должен иметь нотариально удостоверенную доверенность или доверенность, которая приравнена к ней в соответствии с гражданским законодательством. Такие разъяснения сделал Минфин России в Письме от 24.02.2014 №03-02-08/12763.

Совсем недавно ИФНС работала с представителями ИП по доверенности, заверенной печатью и подписью индивидуального предпринимателя, но все меняется в работе с гос.органами… , хотя ГК РФ в этой части в 2014-ом году не менялся.

В Письме Минфина России от 20.03.2014 №03-11-11/12245 разъясняется, что если предприниматель, совмещавший УСН и патентную систему налогообложения (ПСН), утратил право на применение последней, то в отношении деятельности, облагаемой в рамках ПСН, за период, на который был выдан патент, он должен уплатить налоги согласно общему режиму налогообложения (т.е. доначислить НДС и т.п.).

В дополнении Минфин поясняет, что в отношении указанной деятельности предприниматель вправе перейти на УСН с даты снятия с учета в качестве плательщика налога в рамках ПСН.

Минфин России в Письме от 06.03.2014 №03-05-05-04/9776 разъясняет, что в Новосибирской области база по налогу на имущество организаций определяется как среднегодовая стоимость имущества, т.к. региональным законодательством в настоящее время не установлены особенности определения налоговой базы в отношении отдельных объектов имущества исходя из кадастровой стоимости.

Под условиями труда следует понимать совокупность факторов производственной среды и трудового процесса, оказывающих влияние на работоспособность и здоровье работника.

На основании ст. 22 ТК РФ в состав обязанностей работодателя, в частности, входит: - обеспечивать безопасность и условия труда, соответствующие государственным нормативным требованиям охраны труда; - обеспечивать бытовые нужды работников, связанные с исполнением ими трудовых обязанностей.

В Письме от 24.03.2014 №03-03-06/2/12697 Минфин России говорит, что конкретный перечень мероприятий по улучшению условий и охраны труда и снижению уровней профессиональных рисков определяется работодателем самостоятельно исходя из специфики его деятельности. Соответственно, при правильном документальном оформлении выбранных мероприятий их можно учесть при расчете налога на прибыль.

При переходе организации (предпринимателя) с УСН на общий режим налогообложения суммы НДС по товарам, которые были приобретены как для перепродажи, так и для использования в производственной деятельности, но не использованы в период применения УСН, можно принять к вычету в первом налоговом периоде после такого перехода, если эти суммы не были включены в расходы при исчислении базы до него.

Такие разъяснения приводит Минфин России в Письме от 20.03.2014 №03-11-11/12249.

Если применяющая метод начисления организация приобретает неисключительные права в виде программы для ЭВМ по договору, из условий которого нельзя определить срок использования такой программы, то такая организация распределяет произведенные расходы с учетом принципа равномерности признания доходов и расходов. При этом Минфин России в Письме от 18.03.2014 №03-03-06/1/11746 поясняет, что период, в течение которого учитываются указанные расходы, она (организация) может определить самостоятельно.

С 1 января 2014 года в отношении дорогостоящих автомобилей установлены повышающие коэффициенты к сумме транспортного налога.

Авансовые платежи транспортного налога в отношении ТС стоимостью от 3 млн рублей исчисляются без применения повышающих коэффициентов, так как особенности исчисления авансовых платежей налога с учетом коэффициентов НК РФ не предусмотрены.

Такие разъяснение доводит до налогоплательщиков ФНС России в Письме от 23.04.2014 №БС-4-11/7781.

В Указании ЦБ РФ от 07.10.2013 №3073-У конкретизированы требования, касающиеся соблюдения предельного размера наличных расчетов (в размере, не превышающем 100 тыс. рублей) в рамках одного договора.

Так, например, установлено, что наличные расчеты в валюте РФ (с соблюдением предельного размера), между участниками наличных расчетов и физическими лицами по операциям с ценными бумагами, по договорам аренды недвижимого имущества, по выдаче (возврату) займов (процентов по займам), по деятельности по организации и проведению азартных игр осуществляются за счет наличных денег, поступивших в кассу участника наличных расчетов с его банковского счета.

Вместе с тем, 21 марта 2014 года в Минюст РФ на регистрацию поступило  новое Указание ЦБ РФ от 11.03.2014 N 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства», согласно которому ИП и малые предприятия смогут не вести кассовую книгу.

Если фирма выплатила физическому лицу аванс по договору подряда, то НДФЛ нужно удержать в месяце перечисления денег. Такой вывод следует из письма Минфина России от 13 января 2014 г. № 03-04-06/360.

В Письме от 21.03.2014 №03-05-05-01/12358 Минфин России разъясняет, что база по налогу на имущество организаций в отношении отдельных объектов недвижимости с 1 января 2014 г. определяется как их кадастровая стоимость в том случае, если принят соответствующий закон субъекта РФ и объект включен в перечень, размещенный на официальном сайте уполномоченного органа исполнительной власти субъекта РФ (сайте субъекта РФ) до 1 января 2014 г.