Налоговые новости

Минфин России в Письме от 20.05.2013 №03-11-11/17737 разъяснил, что размер дохода предпринимателя, применявшего УСН на основе патента, не должен превышать 60 млн руб. за календарный год независимо от количества полученных патентов.

В Письме от 07.05.2013 №03-04-05/4-416 Минфин России разъяснил, что согласно п.3 ст. 217 Кодекса, не подлежат налогообложению НДФЛ все виды установленных законодательством РФ компенсационных выплат. Суммы возмещаемого по решению суда реального ущерба является компенсационной выплатой и не облагаются НДФЛ. Однако же, суммы упущенной выгоды (в случае их выплаты) компенсационной выплатой не является и, соответственно, облагается указанным налогом.

Сообщается, в частности, что с 1 января 2013 года налогоплательщики ЕНВД - индивидуальные предприниматели, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (т.е. имеющие наемных работников), не вправе уменьшить сумму исчисленного ими единого налога на вмененный доход на сумму уплаченных за себя страховых взносов. Если же индивидуальные предприниматели не имеют таких работников, то они вправе уменьшить исчисленную за налоговый период сумму ЕНВД на всю сумму уплаченных за себя страховых взносов в ПФР И ФФОМС.

При этом отмечено, что в случае совмещения двух режимов налогообложения - ЕНВД и УСН, индивидуальный предприниматель, использующий труд наемных работников только в деятельности, облагаемой ЕНВД, вправе уменьшить сумму налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, на сумму страховых взносов, уплаченных за себя в фиксированном размере.

Такие разъяснения доводит до налогоплательщиков ФНС России в Письме от 29.05.2013 №ЕД-4-3/9779@

Минфин России в Письме от 15.05.2013 №03-03-06/1/16789 разъясняет, что компенсация расходов по обустройству работника на новом месте жительства в связи с переводом на работу в другую местность не облагается НДФЛ в пределах сумм, установленных соглашением сторон трудового договора. Однако, в этом случае суммы возмещения работнику затрат на аренду жилья облагаются указанным налогом.

Так же организации, не финансируемые за счет федерального бюджета, при исчислении налога на прибыль учитывают суммы выплаченных работникам подъемных в пределах размеров, предусмотренных сторонами трудового договора.

Реализация индивидуальным предпринимателем - плательщиком ЕНВД транспортных средств, использующихся в предпринимательской деятельности, облагается НДС, т.к. перечнем,  видов деятельности, в отношении которой может применяться ЕНВД, установленным п. 2 ст. 346.26 НК, реализация имущества, в т.ч. объектов основных средств, не предусмотрена.

Если остаточная стоимость таких основных средств сформирована в бухгалтерском учете без НДС, то база по данному налогу определяется исходя из указанной цены. Если же в их остаточную стоимость включен НДС, база представляет собой разницу между ценой реализуемого имущества и остаточной стоимостью основных средств с учетом переоценок.

Такое мнение высказал Минфин России в Письме от 15.05.2013 №03-07-14/16828.

Страховые взносы, перечисленные после подачи декларации по ЕНВД, учитываются в целях налогообложения в периоде их фактической уплаты.

Минфин России в Письме от 14.05.2013 №03-11-11/16628 разъясняет, что единовременно уплаченного фиксированного платежа уменьшает сумму единого налога на вмененный доход за тот налоговый период (квартал), в котором фиксированный платеж был уплачен. Распределение по налоговым периодам (поквартально) суммы единовременно уплаченного фиксированного платежа не предусмотрено.

Обращаем внимание: чтобы оптимизировать налоговые платежи в бюджет, возможно, нужно фиксированные страховые взносы платить ежеквартально, чтобы ежеквартально уменьшать налог ЕНВД!?

Если физлицо не получало дохода, облагаемого по ставке 13 процентов, в течение нескольких месяцев налогового периода, то при условии получения дохода в последующие месяцы данного периода возобновится предоставление стандартного вычета. Он будет предоставлен также за те месяцы, когда лицо не имело дохода.

При отсутствии же дохода до конца налогового периода вычет за указанные месяцы не предоставляется.

Такое разъяснение привел Минфин России в Письме от 06.05.2013 №03-04-06/15669.

Минфин России в Письме от 08.05.2013 №03-04-05/16330 разъясняет, что налоговый статус физлица определяется по состоянию на каждую дату получения им дохода путем суммирования тех дней за последние 12 месяцев, в течение которых налогоплательщик находился в России. Указанный 12-месячный период может начаться в одном, а закончиться в другом календарном году. По итогам налогового периода статус уточняется и в соответствии с ним устанавливается порядок налогообложения доходов, полученных физлицом за данный период.

В Письме от 08.05.2013 №03-04-06/16327 Минфин России разъяснил, что при получении физлицом от организации материальных ценностей, стоимость которых не превышает 4000 руб., организация не является налоговым агентом. Если стоимость таких ценностей превысит 4000 руб. за налоговый период, организация должна будет исчислить и уплатить в бюджет НДФЛ с суммы превышения, а также представить в инспекцию сведения о получении данных доходов. 

В Письме от 06.05.2013 №03-03-06/1/15770 Минфин России пояснил, что согласно Федеральному закону от 06.12.2011 N 402-ФЗ с 1 января 2013 г. формы первичных документов, включенные в альбомы унифицированных форм первичной учетной документации, не обязательны к применению. Обязательными для применения остаются установленные уполномоченными органами в соответствии с другими федеральными законами и на их основании формы документов, используемых в качестве первичных учетных (например, кассовых документов). 

В Письме от 17.04.2013  №03-02-07/1/12946 Минфин России еще раз напоминает, что организация должна сообщить в налоговый орган по месту своего нахождения обо всех созданных на территории РФ подразделениях (кроме филиалов и представительств) в течение одного месяца со дня их создания. Это так же касается и тех подразделений, которые расположены на территории, подведомственной налоговому органу, в котором указанная организация состоит на учете. 

Минфин России в Письме от 12.04.2013 №03-01-15/3-56 привел виды деятельности, при осуществлении которых налогоплательщики ЕНВД могут производить наличные денежные расчеты и расчеты с использованием платежных карт без применения ККТ.

Минфин России в нескольких Письмах затронул вопросы, связанные с применением индивидуальными предпринимателями патентной системы налогообложения. Остановимся на некоторых из них.

В Письме от 05.04.2013 N 03-11-10/11254 финансовое ведомство указало, что перечень оснований для отказа в выдаче патента, который содержится в п. 4 ст. 346.45 НК РФ, является закрытым и не предусматривает такого условия, как нарушение предпринимателем срока подачи соответствующего заявления. По мнению Минфина, если предприниматель подал заявление менее чем за 10 дней, но до даты начала действия патента, налоговый орган вправе рассмотреть возможность выдачи патента с даты начала его действия, указанной в заявлении. Однако если инспекция рассмотрела заявление в пятидневный срок и дата выдачи патента наступает позже указанной в этом заявлении даты начала его действия, она может предложить предпринимателю уточнить даты начала и окончания срока действия патента либо подать новое заявление.

В Письме Минфина России от 08.04.2013 N 03-11-12/41 разъяснено, что если предприниматель, совмещающий применение упрощенной и патентной систем, утратил право на применение патента. Согласно п. п. 6 и 7 ст. 346.45 НК РФ за период, на который был выдан патент, такой предприниматель должен уплатить НДС, НДФЛ и налог на имущество физлиц в рамках общего режима налогообложения. Однако, как отметило финансовое ведомство, с даты снятия с учета в качестве налогоплательщика, применяющего патентную систему, предприниматель вправе перейти на УСН в отношении тех видов деятельности, которые ранее облагались налогами с применением патента.

В Письме от 29.04.2013 №03-11-11/14999 Минфин России напомнил, что уплачивавший ЕНВД до 2013 г. предприниматель, который ранее не был зарегистрирован в качестве плательщика данного налога, и который не подал заявление о постановке на учет в качестве плательщика ЕНВД до представления в указанном году соответствующей декларации за I квартал, признается применяющим общий режим, если он не уведомил инспекцию о переходе на УСН или патентную систему.

На основании подпункта 4 пункта 1 статьи 218 НК РФ одному из родителей, включая приемных, по их выбору может быть предоставлен налоговый вычет по НДФЛ в двойном размере. Для этого второму родителю необходимо написать соответствующее заявление об отказе от стандартного «детского» вычета. Причем такая возможность применяется ко всем вычетам на детей, включая вычет на ребенка – студента дневного отделения вуза (письмо ФНС России от 11.03.09 № 3-5-04/255).

Однако специалисты ФНС выпустили разъяснения в Письмо ФНС России от 27.02.13 № ЕД-4-3/3228 о случаях, когда такая передача прав возможна.