Налоговые новости

В своем письме от 06.05.2011 №03-02-07/1-159 Минфин России уведомляет, что требование о представлении документов, которое направлено по почте заказным письмом, считается полученным по истечении шести дней с даты его направления, даже если оно фактически получено раньше.

В Письме от 10.05.2011 №03-11-11/115 Минфин России указывает, что хотя п 3 ст. 4 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" предусмотрено освобождение от обязанности ведения бухгалтерского учета организаций, перешедших на УСН, нормы законодательства РФ об акционерных обществах обязывают акционерное общество вести бухгалтерский учет и составлять бухгалтерскую отчетность общества, а также утверждать распределение прибылей и убытков по результатам финансового года

Мать может получить стандартный вычет на ребенка в двойном размере как единственный родитель, даже если сведения об отце в справку о рождении ребенка внесены с ее слов. Такой вывод сделан в письме Минфина России от 06.50.2011 №03-04-05/1-337

Минфин России в своем письме от 26.04.2011 №03-03-06/1/270 пояснил, что согласно Налоговому кодексу РФ первичные документы, отражающие формирование первоначальной стоимости амортизируемого имущества, налогоплательщик должен хранить в течение четырех лет с момента завершения начисления амортизации в налоговом учете.

УФНС РФ по Хабаровскому краю 10 Мая 2011 года проинформировал налогоплательщиков, что со второго квартала 2011 года под систему налогообложения в виде ЕНВД попадают новые виды бытовых услуг

Это связано с изменениями, которые были внесены в Общероссийский классификатор услуг населению (ОК 002-93) и вступили в силу с 1 апреля 2011 года.

Теперь, в частности, к бытовым услугам, отнесены:

- ремонт и установка газовых и электроплит в жилых помещениях;

- услуги по установке кодовых замков и домофонов для частных домовладений;

- услуги по ремонту и изготовлению очковой оптики и др.

Кроме того, согласно внесенным уточнениям к бытовым услугам, облагаемым ЕНВД, отнесены: заправка картриджей для принтеров; остекление балконов; проведение татуажа, пирсинга, услуги по уходу за телом (массаж, эпиляция). Расширен также перечень ритуальных услуг.

Лица, осуществляющие указанные виды деятельности, обязаны встать на налоговый учет в качестве налогоплательщиков ЕНВД (формы заявлений утверждены Приказом ФНС от 12.01.2011 N ММВ-7-6/1@) и уплачивать единый налог в отношении соответствующего вида деятельности начиная со второго квартала 2011 года.

Принят новый закон о лицензировании отдельных видов деятельности (Федеральный закон от 04.05.2011 № 99-ФЗ). В нем предусмотрено дальнейшее сокращение перечня лицензируемых видов деятельности.

Сохранено лицензирование 49 видов деятельности. Среди них - медицинская, фармацевтическая, работы по реставрации памятников истории и культуры, торговля оружием, тушение пожаров, пассажироперевозки.

Чиновники из Минздравсоцразвития России пришли к выводу, что компенсация за задержку зарплаты, отпускных и прочих обязательных выплат облагается страховыми взносами в общем порядке

Такой вывод чиновники сделали в недавно обнародованном письме от 15.03.2011 г. № 784-19 на основании положений Федерального закона от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ. В ч. 1 ст. 7 этого закона перечислены те выплаты,  на которые страховые взносы не начисляются. Раз компенсация, установленная ст. 236 ТК РФ, там не указана, то она относится к облагаемым выплатам. 

Книгу учета доходов и расходов налогоплательщика, применяющего УСН, при его обращении в налоговые органы обязаны заверить, даже если в ней отсутствуют показатели деятельности

Об этом говорится в письме ФНС РФ от 04.05.2011 №КЕ-4-3/7244@ со ссылкой на Порядок заполнения Книги учета доходов и расходов, утвержденный Приказом Минфина РФ от 31.12.2008 N 154н, а также Единый стандарт обслуживания налогоплательщиков, утвержденный Приказом ФНС РФ от 05.10.2010 N ММВ-7-10/478@ (код данной услуги - 02.01.010).

Товарищество собственников жилья, применяющее УСН, не учитывает в доходах вступительные и членские взносы, пожертвования членов и отчисления на формирование резерва для проведения ремонта, а также на капитальный ремонт общего имущества.

Если в соответствии с уставом на ТСЖ возложены обязанности по обеспечению вышеуказанных жилищно-коммунальных услуг и ТСЖ от своего имени но по поручению членов ТСЖ или от имени и за счет членов ТСЖ заключает договоры с производителями (поставщиками) данных работ (услуг), то доходом указанной организации будет являться комиссионное, агентское или иное аналогичное вознаграждение.

Такие разъяснения дала ФНС России в письме от 22.04.2011 №КЕ-4-3/6526@

Минфин России в письме от 25.04.2011 №03-07-14/39 проинформировал, что хотя для применения вычета по НДС факт оплаты не является необходимым условием, однако, в соответствии с п. 11 Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость, счета-фактуры, полученные при безвозмездной передаче товаров, в книге покупок не регистрируются и, соответственно, вычет налога на добавленную стоимость, выделенного в этих счетах-фактурах, не производится.

Замечательное письмо Минфина России от 26.04.2011 №03-02-07/1-141 говорит о том, что Налоговый кодекс РФ не ограничивает проведение зачета налогов между федеральным, региональными и местными бюджетами. Однако, на практике налогоплательщику вряд ли зачтут налоги разных бюджетов, хотя в письме Минфин отмечает, что Приказом от 05.09.2008 №92а такой порядок утвержден

Минфин России в своем письме от 21.04.2011 №03-11-11/99 известил, что в соответствии с Основными направлениями налоговой политики Российской Федерации на 2011 год и на плановый период 2012 и 2013 годов, одобренными Правительством Российской Федерации 20.05.2010, сфера применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности будет сокращаться.

Так, с 1 января 2013 г. предлагается отменить в отношении предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли, осуществляемой налогоплательщиками через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли, и в сфере оказания услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания (пп. 6 и 8 п. 2 ст. 346.26 Кодекса).

На период с 1 января по 31 декабря 2012 г. применение системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в отношении данных видов предпринимательской деятельности предлагается разрешить налогоплательщикам со среднесписочной численностью работников, не превышающей 50 человек.

В отношении иных видов предпринимательской деятельности, предусмотренных гл. 26.3 Кодекса, предполагается отмена единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности с 1 января 2014 г.

Минздравсоцразвития России в Письме от 15.03.2011 №784-19 разъяснил, что страховыми взносами облагаются суммы среднего заработка, выплачиваемые работникам: в период прохождения военных сборов; за дополнительные выходные дни для ухода за детьми-инвалидами; за дни сдачи крови и предоставляемые дни отдыха; за дни прохождения беременными женщинами обязательного диспансерного наблюдения; за все время, затраченное в связи с вызовом к лицу, производящему дознание, следователю, в прокуратуру или в суд в качестве свидетелей, потерпевших, их законных представителей, понятых.

В письме Минфина России от 13.04.11 № 03-11-06/3/45 рассматривается вопрос доставки товара покупателям, и необходимости перехода на ЕНВД по этой деятельности.

В договоре поставки предусмотрена обязанность продавца по доставке товара покупателю.
Однако есть одна деталь. В первичных документах на отпуск товара сумма услуг по доставке выделена (по просьбе покупателей) отдельной строкой.

Является ли такая доставка самостоятельным видом деятельности по оказанию услуг по перевозке груза, подлежащим налогообложению ЕНВД?

Финансисты ответили следующим образом.

Если транспортные средства используются организацией для ведения предпринимательской деятельности в сфере оптовой торговли и в соответствии с заключенным договором поставки предусматривается обязанность продавца по доставке товара покупателю, при этом стоимость услуг по транспортировке товара входит в цену продаваемого товара, то доставка проданного товара покупателю является составной частью деятельности организации по реализации товара. Самостоятельным видом предпринимательской деятельности организации доставка не является.

Но обратите внимание! Финансисты говорят, что «стоимость услуг по транспортировке товара входит в цену продаваемого товара». А ведь у нас стоимость доставки выделена отдельно! Получается, что без доставки товар имеет другую цену!

Есть постановления ФАС Северо-Западного округа от 12.01.11 № А44-1665/2010 и ФАС Уральского округа от 02.05.07 № Ф 09-3023/07-С2), где судьи решили, что для применения ЕНВД в договорах поставки или даже первичных документах достаточно выделить отдельной строкой стоимость доставки товаров.

Так что выполнение просьбы покупателей может выйти налогоплательщику боком.

ФНС РФ в своем письме от 23.03.2011 №КЕ-4-3/4541@ напоминает, что Федеральным законом от 07.03.2011 N 25-ФЗ в отношении предпринимательской деятельности "реализация товаров с использованием торговых автоматов" установлен физический показатель "торговый автомат" и базовая доходность в размере 4500 рублей в месяц. Изменения вступят в силу с 1 июля 2011 г.

В связи с этим с третьего квартала этого года плательщики ЕНВД, осуществляющие реализацию товаров с использованием торговых автоматов, должны исчислять сумму налога в соответствии с новыми правилами. Отмечено также, что применяемый ранее указанными налогоплательщиками физический показатель "торговое место" теперь не относится к данному виду предпринимательской деятельности.