Налоговые новости

Минфин России в Письме от 17.01.2012 №03-11-11/4 разъяснил, что организация, применяющая УСН, может включить в расходы стоимость приобретенных работником за свой счет товарно-материальных ценностей в том отчетном периоде, в котором будет погашена ее задолженность перед работником.

Предприниматель приобрел автомобильный кран для оказания услуг. Транспортное средство зарегистрировано в ГИБДД. С заказчиками заключены договоры на оказание услуг с использованием строительной техники.

Подкованный налогоплательщик обнаружил письмо Минфина России от 10.06.11 № 03-11-11/148, где сказано, что на уплату ЕНВД может переводиться предпринимательская деятельность, связанная с оказанием услуг по перевозке грузов транспортными средствами, зарегистрированными в установленном порядке в ГИБДД как транспорт, предназначенный для движения по автомобильным дорогам общего пользования, независимо от того, для какой цели изначально предназначено то или иное транспортное средство и какое оборудование на нем размещено.

Из этого предприниматель предположил, что предпринимательская деятельность, связанная с оказанием услуг автомобильным краном, должна быть переведена на систему налогообложения в виде ЕНВД.

Однако его одолели сомнения: все-таки автокран самостоятельно не может транспортировать грузы по дорогам общего пользования, а перемещает их с места на место.

Так можно ли применять ЕНВД?

В соответствии с пп. 5 п. 2 ст. 346.26 НК РФ на ЕНВД переводится, в частности, предпринимательская деятельность, связанная с оказанием автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемая организациями и предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг.

При этом определение понятия "автотранспортные услуги по перевозке пассажиров и грузов" В НК РФ нет.

Значит, на основании п. 1 ст. 11 НК РФ это определение нужно поискать в других отраслях законодательства.

Договорные отношения в сфере оказания автотранспортных услуг по перевозке регулируются в гл. 40 ГК РФ.

Исходя из ст.785 ГК Р, по договору перевозки груза перевозчик обязуется доставить вверенный ему отправителем груз в пункт назначения и выдать его управомоченному на получение груза лицу (получателю), а отправитель обязуется уплатить за перевозку груза установленную плату.

Очевидно, что автокран не перевозит грузы из одного пункта назначения в другой. У него другое предназначение. Естественно, что никакого договора перевозки при этом не заключается.

А раз нет ни договора перевозки, ни факта перевозки, то работа автокрана не соответствует определению «автотранспортные услуги по перевозке пассажиров и грузов», а значит, переведена на ЕНВД быть не может.

В каком порядке учитывать расходы на рекламу для целей налогообложения прибыли? А именно, создание видеороликов, которые представлены в СМИ; изготовление рекламного логотипа, нанесенного на гоночный болид. Такой вопрос был рассмотрен в письме Минфина России от 07.12.2011 № 03-03-06/1/812.

Учитывая, что созданные видеоролики транслируются через СМИ (телевидение, радио, интернет-ресурсы), считает финансовое ведомство, расходы, связанные с их трансляцией, могут учитываться для целей налогообложения в полном объеме (п. 4 ст. 264 НК РФ).

Что касается расходов на рекламу логотипа организации, нанесенного на гоночный болид, экипировку гонщика и гараж, то такие расходы могут быть отнесены к расходам на рекламу и учитываться для целей налогообложения в размере, не превышающем 1 % выручки от реализации.

Минфин РФ в своем письме № 03-04-05/8-10 от 13.01.2012 приводит разъяснения по вопросу предоставления стандартного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц.

Ведомство отмечает, что согласно НК РФ, если в отдельные месяцы налогового периода работодатель не выплачивал налогоплательщику доход, облагаемый НДФЛ, стандартные налоговые вычеты предоставляются за каждый месяц налогового периода, включая те месяцы, в которых не было выплат дохода.

В случаях отсутствия выплаты доходов в течение налогового периода, например, при оформлении отпуска по уходу за ребенком, стандартные налоговые вычеты не предоставляются, так как налоговая база по налогу на доходы физических лиц не определяется.

В Письме от 10.01.2012 №03-03-06/1/1 Минфин России напоминает, что расходы на оплату работникам дополнительных отпусков, предусмотренных коллективным или трудовыми договорами, не уменьшают налогооблагаемую прибыль. Данная норма прописана в п. 24 ст. 270 НК РФ.

Страховая выплата предпринимателю, применяющему исключительно ЕНВД, в качестве возмещения ущерба, причиненного в результате пожара застрахованному им помещению, которое использовалось для ведения предпринимательской деятельности, не является доходом предпринимателя от иного вида предпринимательской деятельности, поскольку иные виды деятельности предприниматель не осуществляет.

Минздравсоцразвития РФ представило проект постановления правительства РФ  «О стоимости страхового года на 2012 год».

Текст проекта постановления представлен на сайте министерства www.minzdravsoc.ru.

Документ утверждает стоимость страхового года на 2012 год в размере 14 386 рублей 32 копейки, исходя из тарифа страховых взносов в ПФ РФ, установленного частью 2 статьи 12 Федерального закона «О страховых взносах в ПФ РФ, ФСС РФ и ФФОМС» на 2012 год, и минимального размера оплаты труда.

В Письме от 28.12.2011 №14-03-18/05-16244 ФСС РФ разъясняет порядок индексации с 1 января 2012 года размеров некоторых видов пособий, выплачиваемых гражданам, имеющим детей

В частности, сообщается, что с 1 января 2012 года размеры следующих видов пособий устанавливаются с учетом коэффициента 1,06:

пособия по беременности и родам, выплачиваемые женщинам, уволенным в связи с ликвидацией организаций;

единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности;

единовременное пособие при рождении ребенка;

ежемесячное пособие по уходу за ребенком, выплачиваемое лицам, не подлежащим обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (в том числе лицам, обучающимся по очной форме обучения в образовательных учреждениях);

минимальный размер ежемесячного пособия по уходу за ребенком, выплачиваемого лицам, подлежащим обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

ФНС России в Письме от 20.12.2011 №ЕД-4-3/21685@ разъяснила порядок применения стандартного вычета на ребенка.

Пенсионный фонд РФ обращает внимание плательщиков страховых взносов на то, что с 2012 года изменились КБК на обязательное медицинское страхование

В подготовленной Фондом информации от 11.01.2012 приведены КБК для перечисления страховых взносов, а также сообщено, что с полным перечнем КБК можно ознакомиться на сайте ПФР в разделе "Работодателям".

Минфин России в Письме от 23.12.2011 №03-04-06/8-357 разъясняет, что для целей определения размера стандартного вычета на каждого ребенка очередность детей устанавливается в хронологическом порядке по дате рождения независимо от их возраста.

ФНС России в Письме от 22.12.2011 №АС-4-2/21794@ извещает, что с 1 января 2012 г. вступил в силу новый порядок проведения кассовых операций в РФ, которым обязаны руководствоваться в том числе и предприниматели.

С этого момента ИП обязаны соблюдать порядок ведения кассовых операций, определенный Положением, в том числе:

- определять лимит остатка наличных денег;

- хранить на банковских счетах в банках наличные деньги сверх установленного лимита остатка наличных денег;

- оформлять кассовые операции приходными кассовыми ордерами 0310001, расходными кассовыми ордерами 0310002;

- обеспечивать наличие кассовых документов и других документов, оформляемых при ведении кассовых операций, в течение сроков, установленных законодательством об архивном деле в Российской Федерации;

- вести кассовую книгу 0310004.

В связи с принятыми изменениями, связанными со стандартными вычетами на ребенка, Минфин в Письме от 16.12.2011 №03-04-05/8-1051 разъясняет, что если в результате пересчета размера стандартного вычета на ребенка у работника по окончании 2011 г. образовалась переплата по НДФЛ, то она возвращается налоговым агентом на основании заявления данного сотрудника.

С 23 января 2012 года транспортные средства, осуществляющие коммерческие перевозки пассажиров и грузов, должны быть оснащены техническими средствами контроля за соблюдением водителями режимов движения, труда и отдыха

Минтрансом РФ, по согласованию с заинтересованными федеральными органами исполнительной власти, Приказом от 14.12.2011 №319 утвержден Порядок такого оснащения.

Согласно Порядку, оснащение транспортного средства контрольным устройством обеспечивается владельцем транспортного средства и осуществляется сервисными центрами, допущенными к выполнению данных работ в рамках процедур допуска. В ходе оснащения транспортного средства контрольным устройством сервисный центр производит установку, активацию, калибровку и опломбирование контрольного устройства.

Порядок применяется к владельцам транспортных средств категорий M2, M3, N2 и N3 независимо от того, являются ли они собственниками транспортных средств или используют их на ином законном основании.

В Письме от 16.12.2011 №03-04-06/3-346 поясняет, что если организация не подлежит постановке на налоговый учет в связи с созданием обособленного подразделения по месту выполнения работ надомником, то НДФЛ, удержанный с его заработной платы, необходимо перечислить в бюджет по месту учета налогового агента.