Налоговые новости

Разъяснены положения Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ, которые изменились с 1 января 2012 г.

В том числе вводится ответственность за нарушение срока представления сведений об открытии и о закрытии счета в банке в виде штрафа в размере 5000 руб. (ст. 46.1 Закона N 212-ФЗ). До 1 января 2012 года плательщики страховых взносов могли привлекаться только к административной ответственности за несообщение указанных сведений (ч. 1 ст. 15.33 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях).

Штраф за непредставление расчета по формы 4-ФСС (далее - Расчет) составляет 5 процентов от суммы страховых взносов, начисленной к уплате за последние три месяца отчетного (расчетного) периода, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для его представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 руб.

Список страхователей, имеющих право на применение пониженных тарифов, дополнен организациями на УСН, осуществляющими виды деятельности - аналогично с ПФР (в 2012 и 2013 году  - 0%).

А так же другие моменты разъяснены в Письме ФСС от 10.02.2012 №15-03-11/08-1395.

При проведении проверки инспекция вправе истребовать документы, на основании которых исчислены и уплачены налоги, а также документы, подтверждающие правильность их исчисления и своевременность уплаты. Перечень указанных документов исчерпывающим не является. Налоговый орган также вправе ознакомиться с архивной базой налогоплательщика.

Такое разъяснение Минфин России сделал в Письме от 22.02.2012 №03-02-08/16

Минфин России в письме от 24.02.2012 №03-11-06/3/15 пояснил, что деятельность по изготовлению и продаже населению пончиков, горячих и холодных напитков через производственно-торговую точку, расположенную в торговом центре, может облагаться ЕНВД при соблюдении иных положений Налогового кодекса РФ.

Если общество распределило чистую прибыль по итогам работы за предшествующий год, но один из участников письменно заявил об отказе от получения причитающихся ему денежных средств, эта сумма не учитывается в доходах общества.

Такое разъяснение сделал Минфин России в Письме от 17.02.2012 №03-03-06/1/91

При выявлении фактов отсутствия налогоплательщика по юридическому адресу, который по данным Единого государственного реестра юридических лиц (ЕГРЮЛ) является адресом регистрации этого ЮЛ, ФНС России в 10-дневный срок с момента выявления таких фактов может доводить информацию о них до банков, в которых открыты счета налогоплательщиков (на основании Письма ФНС от 23.12.2011 № АС-4-2/22130@).

В связи с этим предполагается новая волна проверок со стороны налоговых органов юридических адресов организаций.

При несовпадении адреса налоговики, сославшись на п. 3 ст. 14.25 КоАП РФ, могут попытаться наложить на руководителя организации административный штраф за непредставление, или несвоевременное представление, или представление недостоверных сведений о юридическом лице в налоговый орган в размере 5000 руб.

Согласно ст. 4 Федерального закона N 129-ФЗ ЕГРЮЛ является федеральным информационным ресурсом. Федеральный информационный ресурс представляет собой информацию, содержащуюся в федеральной информационной системе (ст. ст. 13, 14 Федерального закона N 149-ФЗ). Одним из принципов правового регулирования отношений в сфере информации, информационных технологий и защиты информации является принцип ее достоверности (ст. 3 данного Закона).

В соответствии с пп. "а" п. 1 ст. 17 Федерального закона N 129-ФЗ в заявлении о государственной регистрации юридического лица, подтверждается достоверность представленных сведений, а в ст. 25 этого же Закона предусмотрена ответственность за представление недостоверных сведений.

Следовательно, необходимым условием проведения регистрации создания или внесения изменений в учредительные документы в соответствии с требованиями Федерального закона N 129-ФЗ является не только представление заявителем полного перечня документов, но и достоверность заявленной информации, в том числе подлежащей внесению в ЕГРЮЛ.

Большинство дополнительных выплат работникам, которая компания прописывает в коллективном договоре нельзя учесть при расчете налога на прибыль. По мнению чиновников, в расходы не списываются: единовременное поощрение, в связи с выходом на пенсию; единовременная компенсация в связи с утратой профессиональной трудоспособности; материальная помощь, а также оплата путевок, занятий в различных секциях и другие аналогичные расходы в пользу сотрудников.

В состав внереализационных расходов при этом можно включить компенсации при повреждении здоровья, а также выплаты семьям погибших работников (пп. 13 п. 1 ст. 265 Налогового кодекса). Соответствующие разъяснения привели специалисты Минфина России в письме от 16.02.2012 г. № 03-03-06/4/8.

Минфин России в Письме от 10.02.2012 №03-04-05/8-29 разъяснил, что родитель троих детей вправе получить на третьего ребенка стандартный вычет в размере 3000 руб. за каждый месяц налогового периода, даже если второй ребенок умер.

При отсутствии в течение налогового периода доходов стандартный вычет физлицу не предоставляется.

В Письме Минфина России от 10.02.2012 №03-04-06/6-30 разъяснено, что, начиная с месяца, в котором число дней пребывания работника в РФ в текущем налоговом периоде превысило 183, НДФЛ, удержанный работодателем по ставке 30 процентов, при исчислении налоговой базы нарастающим итогом с начала года необходимо зачесть в счет данного налога, определенного по ставке 13 процентов.

В Письме от 20.01.2012 №03-01-11/1-19 Минфина России рассмотрен порядок уплаты российскими организациями, имеющими обособленные подразделения ряд налогов, которые уплачиваются по месту нахождения не только организации, но и обособленного подразделения, недвижимого имущества, а также по месту регистрации транспортного средства.

Организация, применяющая УСН с объектом "доходы минус расходы", может учесть в расходах взносы по договорам добровольного личного страхования, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов застрахованных работников, а также расходы работодателей по договорам на оказание медицинских услуг, заключенным в пользу работников на срок не менее одного года с медицинскими организациями, имеющими соответствующие лицензии на осуществление медицинской деятельности, выданные в соответствии с законодательством Российской Федерации в размере, не превышающем 6 процентов от суммы расходов на оплату труда.

Такое разъяснение сделал Минфин России в Письме от 30.01.2012 №03-11-06/2/14

В Письме от 24.01.2012 №03-04-05/8-56 Минфин России напомнил, что пунктом 22 Порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей, утвержденного 13.08.2002 Приказами Министерства финансов Российской Федерации N 86н и Министерства Российской Федерации по налогам и сборам N БГ-3-04/430, определено, что материальные расходы, осуществленные при изготовлении товаров (выполнении работ, оказании услуг), списываются полностью на затраты в части реализованных товаров, выполненных работ и оказанных услуг. Таким образом, предприниматель учитывает фактически произведенные при изготовлении товаров материальные расходы лишь в части реализованных товаров, а вот убыток предыдущего года, в отношении которого предусмотрена налоговая ставка в размере 13 процентов, не переносится на следующий год.

Минфин России в письме от 25.01.2012 №03-04-05/8-67 разъяснил, что в целях освобождения от обложения НДФЛ единовременной материальной помощи, выплачиваемой при рождении ребенка, работодатель вправе запросить у работника сведения о доходах родителей по форме 2-НДФЛ, т.к. ограничение в 50000 рублей на выплату такой помощи относится к каждому ребенку - в разрезе на 2-х родителей.

Налоговые органы вправе осуществлять выездные налоговые проверки физических лиц, утративших статус индивидуального предпринимателя, за период их деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.

Об этом сообщает Минфин РФ в письме № 03-02-08/6 от 23.01.2012.

Ведомство поясняет, что утрата статуса предпринимателя не предусмотрена в качестве основания прекращения обязанности налогоплательщика по уплате налога. Кроме того, нормы НК РФ не содержат запрета на проведение выездных налоговых проверок физических лиц, прекративших деятельность в качестве индивидуальных предпринимателей.

При этом  Конституционный Суд РФ в Определении от 25.01.2007 N 95-О-О указал, что налоговому контролю и привлечению к ответственности за выявленные налоговые правонарушения подлежат как организации, так и физические лица независимо от приобретения либо утраты ими специального правового статуса, занятия определенной деятельностью, перехода под действие отдельных налогов или специальных налоговых режимов.

В Письме Минфина России от 18.01.2012 №03-02-07/1-20 рассмотрена ситуация, когда предприятие арендовало для хранения рекламных материалов помещение, которое территориально обособлено от его места нахождения. Стационарного рабочего места в данном помещении нет, и фактически помещение будет открываться по мере необходимости - для завоза и вывоза рекламных материалов. В данной ситуации Минфин разъясняет, что деятельность по месту нахождения арендованного помещения, территориально обособленного от места нахождения организации, приводит к созданию обособленного подразделения организации вне зависимости от фактического времени нахождения конкретного работника на рабочем месте в арендованном организацией помещении.

По мнению Минфина РФ (Письмо от 31.01.2012 №03-07-15/11), можно, не дожидаясь начала нового налогового периода по НДС, т.е. до 1 апреля 2012 года

Разъяснения Минфина РФ связаны с неоднозначной ситуацией, касающейся вступления в силу Постановления Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137, которым утверждены новые формы документов, применяемых при расчетах по НДС, в том числе формы счетов-фактур. По общему правилу Постановление должно вступить в силу по истечении 7 дней после дня его официального опубликования, т.е. с 24 января 2012 года, по правилам статьи 5 Налогового кодекса РФ - не ранее начала очередного налогового периода по НДС, т.е. с 1 апреля 2012 года.

По мнению Минфина РФ, допустимо до 1 апреля 2012 года применять как старые формы документов (утв. Постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 N 914), так и новые, утвержденные Постановлением от 26.12.2011 N 1137.