Налоговые новости

Затраты на проведение деловых ужинов в рамках переговоров с контрагентами, в том числе во время служебных командировок в других городах, могут учитываться для целей налогообложения прибыли, если они документально подтверждены. Для документального подтверждения необходимо составить ряд документов, которые включают в себя: приказ руководителя об осуществлении расходов на указанные цели; смета представительских расходов; первичные документы, в т.ч. в случае использования приобретенных на стороне каких-либо товаров для представительских целей, оплаты услуг сторонних организаций; отчет о представительских расходах по проведенным представительским мероприятиям, в котором отражаются: цель представительских мероприятий, результаты их проведения; иные необходимые данные о проведенном мероприятии, а также сумма расходов на представительские цели.

Такие разъяснения сожержатся в Письме Минфина России от 01.11.10 №03-03-06/1/675

Минэкономразвития РФ своим приказом № 519 от 27.10.2010 установило на 2011 год коэффициент-дефлятор К1, необходимый для расчета налоговой базы по ЕНВД.

Согласно документу, в 2011 году этот показатель составит 1,372.

В соответствии с п. 3 ст. 217 Кодекса не подлежат обложению НДФЛ денежная компенсация (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных, в частности, с увольнением работников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск. При расторжении трудового договора с руководителем по основаниям п. 2 ст. 278 ТК РФ размер компенсации определяется трудовым договором, но не может быть ниже трехкратного среднего месячного заработка. В письме Минфина от 28.10.10 №03-04-06/6-259 разъяснено, что в таком случае вся компенсация, предусмотрена договором не будет облагаться НДФЛ.

Ежегодно 10 ноября специалисты одной из точных профессий отмечают профессиональный праздник - Международный день бухгалтерии (International Accounting Day). Этот праздник часто называют Днем бухгалтера (Accountant's Day).

Выбору даты праздника послужило событие конца 15 века - 10 ноября 1494 года в Венеции (Venice) была опубликована книга Луки Пачиоли (Luca Pacioli) «Все об арифметике, геометрии и пропорции» (Summa de Arithmetica, Geometria, Proportioni et Proportionalita), в которой автор попытался суммировать знания о математике того времени.

Расходы на приобретение подарков клиентам - юридическим лицам организация не учитывает для целей налога на прибыль на основании п.16 ст.270 НК, т.к. передача подарка в данном случае безвозмездная. А еще придется начислить в бюджет НДС, но и возместить НДС на приобретенные подарки так же можно. Такие выводы приведены в письме Минфина России от 19.10.2010 №03-03-06/1/653

В письме от 19.10.2010 №03-11-06/2/157 Минфин России в ответ на письмо налогоплательщика, предоставляющего услуги базы отдыха, сообщил, что организация, применяющая УСН с объектом "доходы минус расходы", не вправе принять в расходы оплату услуг по уборке и вывозу снега, чистке крыш корпусов, зданий бассейна, столовой, а также расходы, связанные с произведенными работами по территориальному благоустройству, т.к. данные расходы не поименованы в п.1 ст.346.16

Минздравсоцразвития в своем письме № 2538-19 от 06.08.2010 разъясняет ряд вопросов по обложению страховыми взносами тех или иных расходов организации.
В том числе ведомство уточняет, что услуги за пользование им VIP-залом аэропорта являются дополнительными, связанными с повышением комфортности для пассажиров аэропорта, в частности, как повышенный комфорт и обслуживание на борту, охрана воздушного судна или персональное сопровождение, специальное обслуживание в здании аэропорта. Поэтому, компенсация расходов работника по оплате услуг за пользование им VIP-залом аэропорта не относится к командировочным расходам, не подлежащим обложению страховыми взносами, следовательно, на суммы таких компенсаций страховые взносы начисляются в общеустановленном порядке.
Также еще раз отмечает, что договор дарения в соответствии с гражданским законодательством относится к договорам, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (ст. 574 Гражданского кодекса РФ). И таким образом, в случае передачи подарка работнику по договору дарения у организации объекта обложения страховыми взносами не возникает.

ФАС Западно-Сибирского округа в Постановлении от 26 октября 2010 г. по делу N А27-1942/2010 пояснил, что налогоплательщик при рассмотрении дела в обоснование своей позиции о проявлении им должной осмотрительности в выборе контрагента не может ссылался только на сведения о государственной регистрации организаций-контрагентов. Налогоплательщик в обоснование доводов о проявлении им должной осмотрительности вправе приводить доводы в обоснование выбора контрагента об оценки не только условия сделки и их коммерческая привлекательность, но и обязан оценить также и деловую репутацию, платежеспособность контрагента и риск неисполнения обязательств и предоставление обеспечения их исполнения, наличие у контрагента необходимых ресурсов (производственных мощностей, технологического оборудования, квалифицированного персонала) и соответствующего опыта.

Физическое лицо утрачивает право на стандартный вычет на совершеннолетнего ребенка начиная с месяца, следующего за месяцем окончания ребенком учебного заведения, даже несмотря на то, что его ребенок не достиг 24-летнего возраста. Данное пояснение сделан в Письме Минфина России от 12.10.2010 №03-04-05/7-617

ВАС РФ в Постановлении No 2942/10 от 21.09.2010 подтвердил, что несообщение организацией в инспекцию в установленный срок информации об открытии счета в отделении банка для проведения операций, совершаемых с использованием расчетных карт, влечет юридическую ответственность.

В обоснование своей позиции ВАС РФ отметил, что проведение расчетных операций с использованием банковских карт охватывается содержанием обязательств банка, принимаемых по договору банковского счета. Форма безналичных расчетов не является признаком, позволяющим выделить договор, заключаемый между банком и владельцем карты, в качестве самостоятельного вида, отличного от договора банковского счета.

На изложенном подходе основывается также регулирование расчетов с использованием расчетных карт. Так, расчеты с использованием карт осуществляются за счет денежных средств клиента, находящихся на его банковском счете, или кредита, предоставляемого кредитной организацией клиенту в соответствии с договором банковского счета при недостаточности или отсутствии на банковском счете денежных средств.

Указанные расчетные операции совершаются по банковскому счету, открытому на основании договора банковского счета, предусматривающего совершение операций с использованием расчетных карт.

В письме Минфина России от 04.10.2010 №03-02-08/59 разъяснен порядок налогообложения безвозмездной реализации оборудования. Минфин указал, что на основании п. 1 ст. 39 Налогового Кодекса РФ в случаях, предусмотренных Кодексом, передача одним лицом для другого лица права собственности на товар на безвозмездной основе признается реализацией товаров, соответственно, с этой реализации необходимо начислить налоги.

Интересная ситуация налогоплательщика, когда расходы на капитальные вложения понесены в период применения обычной системы налогообложения, а вот принятие объекта в состав основных средств происходит уже в период применения УСН «доходы, уменьшенные на величину расходов». Минфин России в своем письме от 06.10.2010 №03-11-06/2/154 разъяснил порядок списания таких расходов, а именно, в заключительной части письма говорится: «... здание, которое введено в эксплуатацию при упрощенной системе налогообложения, считается приобретенным (сооруженным) в период применения вышеуказанной системы налогообложения и расходы на его приобретение (сооружение) учитываются в полном размере в составе расходов при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением данной системы налогообложения, в вышеуказанном порядке.»

Двоякое суждение можно вынести из разъяснения Минфина России, которое он сделал в своем письме от 05.10.2010 №03-03-06/1/627. С одной стороны Налоговый кодекс РФ не ограничивает срок перерасчета налоговой базы в случае выявления ошибок (искажений), приведших к увеличению налоговой базы и суммы налога и, в соответствии с абз. 3 п. 1 ст. 54 НК РФ налогоплательщик вправе провести перерасчет налоговой базы и суммы налога за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения), относящиеся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в тех случаях, когда допущенные ошибки (искажения) привели к излишней уплате налога. С другой стороны, в соответствии с п. 7 ст. 78 НК РФ заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога, в том числе вследствие перерасчета налоговой базы, повлекшей излишнюю уплату налога, может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы. То есть пересчитать налоговую базу можно, но, видимо, налог, излишне уплаченный, налогоплательщик вряд ли вернет.

Минфин России в своем письме от 06.10.2010 №03-04-06/9-240 указал на букву закона: «суммы, уплаченные работодателями, оставшиеся в их распоряжении после уплаты налога на прибыль организаций, за лечение и медицинское обслуживание своих работников, их супругов, их родителей и их детей, суммы, уплаченные общественными организациями инвалидов за лечение и медицинское обслуживание инвалидов...» не облагаются НДФЛ. И соответственно, организация, применяющая УСН, не вправе использовать освобождение от обложения НДФЛ сумм, направленных работодателями на лечение и медицинское обслуживание своих работников. Организация в данном случае должна исполнить обязанности налогового агента по НДФЛ. Плательщики УСН опять оказались в неравной ситуации с плательщиками налога на прибыль...

В Письме от 07.10.2010 №03-1106/3/139 Минфин России разъяснил ситуацию по распределению численности работников административно-управленческого и общехозяйственного персонала при осуществлении нескольких видов предпринимательской деятельности, по одному из которых уплачивается ЕНВД и в качестве физического показателя используется количество работников. Так как в Налоговом Кодексе РФ данная ситуация не уточнена, поэтому для расчета ЕНВД следует учитывать общее количество работников, включая численность работников административно-управленческого и общехозяйственного персонала. Однако расходы на оплату труда административно-управленческого персонала для целей применения иного режима налогообложения определяются пропорционально долям доходов в общем объеме доходов, получаемых от ведения всех видов предпринимательской деятельности.