Налоговые новости

Минфин России в Письме от 23.08.2013 №03-07-11/34617 разъясняет, что при уничтожении недоброкачественной продукции с целью обеспечения безопасности производства и реализации качественных товаров суммы НДС, ранее правомерно принятые к вычету, можно не восстанавливать.

В рассматриваемой ситуации утилизация продукции была вызвана появлением угрозы возникновения и распространения заразных болезней животных. Соответствующее решение принято субъектом РФ. Именно для этого случая финансовое ведомство сделало исключение, поскольку ранее давало иные разъяснения в отношении товаров, которые подлежат уничтожению. Так, при утилизации продукции в связи с истечением срока годности или при уничтожении товара в результате пожара сумму ранее принятого к вычету налога, по мнению Минфина России, необходимо восстанавливать. Данный вывод основан на том, что указанное имущество в дальнейшем не может использоваться для налогооблагаемых операций.

Налоговики не вправе отказать налогоплательщику в предоставлении информации об уплате налогов потенциальными контрагентами, разъяснил Минфин России в Письме от 20.08.13 № 03-02-08/33970. Финансовое ведомство, ссылаясь на Определение ВАС РФ от 01.12.10 № ВАС-16124/10, вновь напомнило, что сведения об исполнении налогоплательщиками своих обязательств налоговой тайной не являются. У инспекции нет никаких оснований отказать заявителю в предоставлении информации о том, уплачивают ли налоги его контрагенты или потенциальные контрагенты. Данная информация необходима при выборе контрагента, поэтому инспекция не вправе отказать в таких сведениях. Об этом Минфин уже не раз сообщал в своих письмах (от 04.06.12 № 03-02-07/1-134, от 16.05.13 № 03-02-07/1/17050).

В Письме от 23.08.2013 №03-11-06/2/34691 Минфин России высказал точку зрения по вопросу списания входящего НДС на расходы упрощенца. По его мнению, налогоплательщик, применяющий УСН с объектом "доходы минус расходы", учитывает суммы НДС, уплаченные при приобретении товаров для дальнейшей реализации, в составе расходов по мере реализации этих товаров, так же как и сам товар.

Для ИП Минфин России написал Письмо от 22.08.2013 №03-04-05/34352, в котором пояснил, что доход от осуществления вида деятельности, указанного предпринимателем при регистрации, в целях налогообложения признается полученным от ведения предпринимательской деятельности. 

Организация, применяющая УСН с объектом "доходы минус расходы", при определении базы включает в доходы суммы кредиторской задолженности, списанной в связи с истечением срока исковой давности. Однако, Минфин России в Письме от 07.08.2013 №03-11-06/2/31883 уточняет, что стоимость фактически не оплаченных поставщикам товаров, списанная как просроченная кредиторская задолженность, не может быть учтена в качестве расходов, так как согласно п. 2 ст. 346.17 НК РФ расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты.

Минфин России в Письме от 02.08.2013 №03-11-11/31222 разъяснил, что если индивидуальный предприниматель совмещает УСН и ЕНВД, при этом он использует труд наемных работников только в деятельности, облагаемой налогом в рамках УСН, то он вправе уменьшить ЕНВД на сумму уплаченных за себя страховых взносов без ограничения.

Письмом от 08.08.2013 № 03-03-06/1/31945 Минфин России разъяснен, что поскольку на дистанционных работников распространяется действие трудового законодательства, то их можно направить в командировку, в том числе и по месту нахождения работодателя, поскольку, как следует из статьи 312.1 ТК РФ, для дистанционного работника местом постоянной работы является место его нахождения.

Согласно ТК, работодатель возмещает командированному работнику: расходы по проезду; расходы по найму жилого помещения; дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные); иные расходы, произведенные работником, с разрешения или ведома работодателя.

Таким образом, расходы на командировку дистанционного работника налогоплательщик вправе учесть в составе прочих расходов, при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций.

Минфин России в Письме от 05.08.2013 №03-03-06/1/31298 разъяснил, что НК РФ не предусматривает пропорционального распределения затрат между деятельностью, облагаемой налогом на прибыль, и деятельностью, доходы и расходы по которой не учитываются в базе по указанному налогу.

В данном письме рассмотрен вопрос медицинской организации, которая получает средства подлежащие налогообложению по налогу на прибыль (от сдачи недвижимости в аренду), а так же средства целевого финансирования (по своей деятельности). Соответственно, с точки зрения Минфина коммунальные расходы по содержанию помещения, сдаваемого и используемого, нельзя распределить пропорционально выручке, как это указано в ст.272 НК РФ.

Если один предприниматель привлекает другого к осуществлению облагаемой ЕНВД деятельности на основании гражданско-правового договора, то исполнитель (привлекаемый) вправе применять в отношении получаемого вознаграждения общий режим или УСН. При определении заказчиком (привлекающим) физического показателя "количество работников, включая индивидуального предпринимателя" данный исполнитель не учитывается.

В Письме от 15.07.2013 №03-03-06/1/27564 Минфин России разъясняет, что реклама представляет собой информацию, распространенную любым способом, в любой форме и с использованием любых средств, адресованную неопределенному кругу лиц и направленную на привлечение внимания к объекту рекламирования, формирование или поддержание интереса к нему и его продвижение на рынке.

Однако если буклеты рассылаются определенным лицам, то соответствующие затраты включаются в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией, на основании подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ.

В письме от 27 июня 2013 N СА-19-9/123@ ФНС разъяснила некоторые аспекты проведения выездных проверок.

В частности, налоговые органы не вправе проводить две и более выездные налоговые проверки по одним и тем же налогам за один и тот же период. Повторной проверкой признается выездная проверка, проводимая независимо от времени проведения предыдущей проверки по тем же налогам и за тот же период. Повторная проверка может проводиться вышестоящим налоговым органом в порядке контроля за деятельностью налогового органа, проводившего проверку.

В Письме от 19.07.2013 №03-03-06/1/28377 Минфин России пояснил, что если договором об оказании услуг предусмотрена уплата штрафа за нарушение условий данного договора (ненадлежащее исполнение договорных обязательств), сумма штрафа учитывается при налогообложении прибыли в составе внереализационных расходов

Система налогового учета организуется налогоплательщиком самостоятельно исходя из принципа последовательности применения норм и правил налогового учета, то есть применяется последовательно от одного налогового периода к другому. Порядок ведения налогового учета устанавливается налогоплательщиком в учетной политике для целей налогообложения, утверждаемой соответствующим приказом (распоряжением) руководителя. Налоговые и иные органы не вправе устанавливать для налогоплательщиков обязательные формы документов налогового учета.

Такие разъяснения привел Минфин России в Письме от 18.07.2013 №03-03-06/1/28276

Минфин России в Письме от 18.07.2013 №03-07-11/28306 еще раз указал, что налогоплательщик, применяющий упрощенную систему налогообложения и выставивший покупателю товаров (работ, услуг) счет-фактуру с выделенной суммой НДС, всю сумму налога, указанная в этом счете-фактуре, должен уплате в бюджет.

В Письме от 25.07.2013 №АС-4-2/13622@ ФНС России привел рекомендации касаются сроков и порядка проведения выездной налоговой проверки, окончания проведения выездной налоговой проверки и направления акта проверки лицу, в отношении которого она проводилась, а также места проведения выездной налоговой проверки и выездных налоговых проверок, проводимые независимо от времени и предмета проведения предыдущих проверок.

Установлено, что в случае выявления в ходе проверки фактов нарушений законодательства РФ, не относящихся к цели выездной налоговой проверки, они отражаются в акте проверки только в случае, если данными фактами обусловлены деяния, содержащие признаки налоговых правонарушений. Полученные сведения используются в рамках выполнения налоговыми органами функций контроля в пределах своей компетенции в установленной сфере деятельности.

О фактах нарушений иного законодательства, не относящегося к предмету выездной налоговой проверки, в соответствии с заключенными межведомственными соглашениями (федерального и регионального уровней) сообщается в соответствующий территориальный орган такого ведомства, центральный аппарат ведомства.