Налоговые новости

В Письме от 30.12.2014 №03-03-06/1/68497 Минфин России разъясняет, что стоимость предоставляемого работникам питания можно учесть в расходах по налогу на прибыль при условии, что такое питание предусмотрено трудовым и (или) коллективным договором.

А вот по вопросу обложения страховыми взносами такой льготы для сотрудников есть различные мнения (тем более, если питание прописано в трудовом и/или коллективном договоре)…

С 2015 г. для ИП изменился порядок обложения налогом на имущество некоторых видов объектов.

Минфин России в Письме от 09.12.2014 №03-05-06-01/63212 разъяснил, что ИП, применяющие УСН или ЕНВД, не освобождаются от уплаты налога на имущество физических лиц в отношении объектов недвижимого имущества, используемых ими в предпринимательской деятельности, подлежащих налогообложению по кадастровой стоимости и включенных в перечень административно-деловых и торговых центров, определяемый в соответствии с п1.7 ст.378.2 НК РФ.

Начиная с января 2015 года, все работодатели НСО ежемесячно обязаны до 28-го числа предоставлять отчетность в Фонд Занятости как при наличии вакантных мест, так и в их отсутствии.

Правительством Новосибирской области издано Постановление от 15.12.2014 №499-п, которое опубликовано на официальном сайте Правительства Новосибирской области http://www.nso.ru, 16.12.2014, и начинает действовать с 15.12.2014.

Указанное постановление утверждает порядок представления работодателями информации о наличии свободных рабочих мест и вакантных должностей в государственные казенные учреждения Новосибирской области центры занятости населения. Настоящий Порядок разработан в целях реализации пункта 3 статьи 25 Закона Российской Федерации от 19.04.1991 N 1032-1 "О занятости населения в Российской Федерации"

Если работник своевременно не представил авансовый отчет с приложением документов, подтверждающих расходы выданных ему денежных средств, а работодатель решил не удерживать их из зарплаты, то эти средства должны рассматриваться как выплаты в пользу работника в рамках трудовых отношений и облагаться страховыми взносами. В случае удержания работодателем данных средств объекта обложения страховыми взносами не возникает.

Такое разъяснение дал Минтруд России в Письме от 12.12.2014 №17-3/В-609.

В Письме ФНС России от 22.12.2014 №ГД-4-3/26440@ приведены коэффициенты-дефляторы на 2015 г., применяемые в рамках ЕНВД, УСН и ПСН.

С 1 января 2015 г. срок представления декларации по НДС и сроки уплаты данного налога продлены на пять дней. Согласно разъяснениям Минфина России в Письме от 25.12.2014 №03-07-15/67246 налогоплательщики могут применять новые положения уже при подаче декларации и уплате НДС за IV квартал 2014 г.

Таким образом, на основании новой редакции п. 5 ст. 174 НК РФ представить декларацию по НДС за указанный период необходимо не позднее 25 января 2015 г. Следует отметить, что поскольку это воскресенье, то в силу п. 7 ст. 6.1 НК РФ срок переносится на 26 января. Налог за IV квартал 2014 г. по общему правилу должен быть перечислен в бюджет равными долями не позднее 26 января, 25 февраля и 25 марта 2015 г. соответственно (п. 1 ст. 174 НК РФ).

В целях НДС место реализации рекламных услуг определяется по месту деятельности покупателя. В случае, когда российской организации услуги (в том числе рекламные) оказывает иностранная компания, не состоящая на налоговом учете в РФ, российская компания выступает налоговым агентом по НДС и должна исчислить и оплатить в бюджет РФ НДС, независимо от места фактического исполнения услуг.

Минфин подготовил разъяснения, как компаниям предоставлять стандартный вычет за месяцы, в которых у работника не было доходов (Письмо от 22.10.2014 г. № 03-04-06/53186). Чиновники рассмотрели две ситуации: когда выплаты возобновляются до окончания года и когда – нет. Вывод такой. Если в отдельные месяцы у работника не было дохода, а потом они появились, то стандартные вычеты предоставляются за все время, включая бездоходные месяцы. Это, например, случай, когда работница ушла в отпуск по беременности и родам в середине года, а до его окончания получила какое-то вознаграждение. Если же выплаты прекратились полностью, то налоговая база не определяется, и поэтому стандартный налоговый вычет за бездоходные месяцы работнику не предоставляется.

Бесплатная передача потенциальным покупателям рекламных каталогов и брошюр не облагается НДС. Такое разъяснение сделал Минфин в Письме от 23.10.2014 №03-07-11/53626 опираясь на п.12 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 мая 2014 г. N 33, где разъяснено, что в качестве операции, формирующей самостоятельный объект налогообложения, не может рассматриваться распространение рекламных материалов, являющееся частью деятельности налогоплательщика по продвижению на рынке производимых и (или) реализуемых им товаров (работ, услуг) в целях увеличения объема продаж, если эти рекламные материалы не отвечают признакам товара, то есть имущества, предназначенного для реализации в собственном качестве.

Т.к. блокноты, ручки с логотипом компании, могут являться товаром, то ограничение в 100 рублей (согласно пп.25 п.3 ст.149 НК РФ) здесь работает.

С 1 января 2015 года компенсации при увольнении по соглашению сторон не будут облагаться страховыми взносами в часте не превышающей трехкратный (для работников Крайнего Севера - шестикратный ) размер среднемесячного заработка. Об этом Минтруд России напомнил в своем письме от 24.09.14 № 17-3/В-449. Данная норма введена Федеральным законом от 28.06.14 №188-ФЗ.

Сейчас по общим правилам на компенсации при увольнении по соглашению сторон надо начислить страховые взносы. Также с выходных пособий свыше трех средних заработков следует удержать НДФЛ.

Правительство РФ в Постановлении от 27.08.20214 №860 перенесло в 2015 году всего 2 дня, определив, что новогодние праздники будут у нас по 11 января, а первомай продлен на 1 день.

ИП, производящий выплаты работникам, не уменьшает ЕНВД на взносы, уплаченные в фиксированном размере за себя.

Минфин России в Письме от 18.07.2014 №03-11-11/35496 напоминает, что согласно п.2.1 ст.346.32 НК ИП, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму единого налога на вмененный доход на уплаченные страховые взносы в фиксированном размере. Соответственно, если ИП производит такие выплаты, то уменьшать сумму ЕНВД на страховые взносы, уплаченные за себя в фиксированном размере, не вправе.

Однако, если у ИП есть наемный работник, находящийся в отпуске по уходу за ребенком до полутора лет, такой индивидуальный предприниматель при расчете суммы единого налога на вмененный доход вправе уменьшить сумму данного налога на уплаченные за себя страховые взносы в фиксированном размере без применения ограничения в виде 50 процентов от суммы ЕНВД при условии отсутствия других наемных работников, занятых в деятельности, облагаемой единым налогом на вмененный доход. Такой вывод сделан из того, что такой работник (в отпуске до 1.5 лет) не включается в среднесписочную численность.

В Письме от 24.07.2014 №03-04-06/369469 Минфин России разъясняет, что оплата работодателем путевок в санатории Крыма и Севастополя не облагается НДФЛ, т.к. это теперь территория Российской Федерации.

А в соответствии с п.9 ст.217 НК к доходам, освобождаемым от обложения НДФЛ, относятся суммы полной или частичной компенсации (оплаты) работодателями своим работникам и (или) членам их семей, бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по старости, инвалидам, не работающим в данной организации, стоимости приобретаемых путевок в санаторно-курортные и оздоровительные организации, а также суммы полной или частичной компенсации (оплаты) стоимости путевок для не достигших возраста 16 лет детей.

С 1 октября 2014 г. налогоплательщик, применяющий УСН с объектом обложения "доходы минус расходы", при наличии письменного согласия сторон сделки на несоставление счетов-фактур может учесть суммы НДС по приобретенным товарам (работам, услугам) в расходах несмотря на отсутствие счета-фактуры. Такое разъяснение содержится в Письмах Минфина России от 08.09.2014 №03-11-06/2/44863 и от 05.09.2014 №03-11-06/2/44783.

С указанной даты вступила в силу новая редакция пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ. Так, стороны сделки получили возможность не составлять счет-фактуру, если они дали на это письменное согласие, и покупатель товаров (работ, услуг, имущественных прав) не является налогоплательщиком НДС либо освобожден от исполнения соответствующих обязанностей. При выполнении перечисленных условий покупатель вправе включить суммы НДС в расходы на основании платежно-расчетных документов, кассовых чеков или бланков строгой отчетности с выделением в них отдельной строкой суммы НДС. Финансовое ведомство разъяснило, что в таком случае покупателю следует отдельной строкой указывать сумму НДС по приобретенным товарам (работам, услугам) в графе 5 Книги учета доходов и расходов , в которой отражаются расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы.

В Письме от 08.08.2014 №03-11-11/39673 Минфин России указал еще на один расход налогоплательщика УСН, который нельзя учесть при расчете налога. Таким расходом на этот раз является расход на ЭЦП, для участия в электронных торгах. Как всегда - ссылка на то, что расходы на участие в электронных торгах не поименованы в п.1 ст.346.16 НК.