Налоговые новости

Налоговым кодексом РФ не предусмотрено нормирование расходов на содержание служебного транспорта. В Письме от 30.01.2013 №03-03-06/2/12 Минфин уточнил, что при подтверждении произведенных затрат налогоплательщик вправе руководствоваться Методическими рекомендациями "Нормы расхода топлив и смазочных материалов на автомобильном транспорте", введенными в действие Распоряжением Минтранса России от 14.03.2008 N АМ-23-р.

Можно ли не представлять в налоговые органы аудиторское заключение в 2013 году к бухгалтерской отчётности 2012 года? Налогоплательщик в своем вопросе так же указывает на противоречие между двумя нормативно-правовыми актами.

В соответствии с п. 1 ст. 14 Федерального закона от 06.12.11 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учёте» в состав годовой бухгалтерской отчетности входит бухгалтерский баланс, отчет о финансовых результатах и приложения к ним. На основании данной нормы аудиторское заключение не входит в состав бухгалтерской отчетности.  Однако согласно п. 5 ПБУ 4/99 "Бухгалтерская отчетность организации бухгалтерская отчетность состоит, в том числе, из аудиторского заключения, если она в соответствии с федеральными законами подлежит обязательному аудиту.

В письме от 30.01.13 № 03-02-07/1/1724  Минфин России отвечает, что можно аудиторское заключение не предствалять, так как согласно новому Закону о бухгалтерском учёте действительно в состав годовой бухгалтерской отчётности аудиторское заключение больше не входит. Указанное положение распространяется в отношении годовой бухгалтерской отчетности за 2012 год.

Действительно, согласно пункту 1 статьи 346.13 НК РФ применять УСН предприниматели могут только с начала года (с 1 января). Поэтому в данном случае перейти на УСН предприниматель сможет только с 1 января 2014 года. А с момента завершения действия патента в середине 2013 года до конца года предприниматель должен применять общий режим налогообложения. Другая возможность – подать заявление в налоговую и получить новый патент на оставшийся период 2013 года.

Минфин России в Письме от 24.01.2013 №03-11-11/28 рассмотрел ситуацию, когда налогоплательщику, применяющему УСН, денежные средства от покупателей поступают на расчетный счет через платежные системы. При этом оператор электронных денежных средств взимает комиссию за перечисление.

Как отметило финансовое ведомство, данный налогоплательщик в этом случае является принципалом, соответственно, все денежные средства, поступившие на счет агента (платежной системы) признаются выручкой от реализации принципала.

В целях УСН доходы определяются по кассовому методу (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Датой получения доходов принципала, поступающих через платежные системы, является день оплаты покупателями приобретенных товаров электронными денежными средствами.

При этом налогоплательщик-принципал, применяющий УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы", сумму агентского вознаграждения вправе включить в состав расходов на основании подп. 24 п. 1 ст. 346.16 НК РФ.

Минфин РФ в своем письме № 03-11-11/38 от 31.01.2013 разъясняет, может ли ИП на УСН учитывать затраты на горюче-смазочные материалы, техническое обслуживание и текущий ремонт личного автомобиля, используемого в предпринимательстве.

Ведомство отмечает, что налогоплательщики, применяющие УСН, при определении объекта налогообложения уменьшают полученные доходы на расходы на содержание служебного транспорта, а также расходы на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов в пределах норм, установленных правительством РФ.

В размерах компенсации учитывается возмещение затрат по эксплуатации используемого для служебных поездок личного легкового автомобиля (сумма износа, затраты на горюче-смазочные материалы, техническое обслуживание и текущий ремонт).

Значение коэффициента базовой доходности К2 для целей ЕНВД определяется для каждого вида товаров представительными органами муниципального образования соответствующего субъекта РФ (пункт 7 ст.346.29 НК). Определяется К2 на период не менее чем календарный год и могут быть установлены в пределах от 0,005 до 1 включительно.

Чтобы определить К2 для конкретного региона по каждому виду товаров налогоплательщику следует обращаться в представительные органы муниципального района, городского округа.

Такое разъяснение Минфин России привел в Письме от 22.01.2013 №03-11-11/22.

Минфин России в Письме от 21.01.2013 №03-11-11/12 разъяснил, что индивидуальные предприниматели, применяющие ЕНВД и не имеющие наемных работников, вправе уменьшить единый налог на сумму взносов, которые уплачены в ПФР и ФФОМС в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года. Предприниматели же, которые имеют работников, с 1 января 2013 г. вправе уменьшить ЕНВД на сумму только тех взносов и платежей, которые перечислены в отношении работников и не могут вычесть из суммы единого налога страховые взносы, перечисленные за себя.

Минифин России в Письме от 18.01.2013 №03-11-11/9 разъяснил, что предприниматели, у которых остаточная стоимость основных средств превышает 100 млн руб., не вправе применять УСН.

По мнению Департамента, определение остаточной стоимости основных средств индивидуальным предпринимателем в целях п. 4 ст. 346.13 Кодекса производится по правилам, установленным пп. 16 п. 3 ст. 346.12 Кодекса для организаций. При этом учитываются основные средства, которые подлежат амортизации и признаются амортизируемым имуществом в соответствии с гл. 25 Кодекса.

До 1 января 2013 г. в соответствии с Кодексом индивидуальным предпринимателям следовало соблюдать вышеуказанное ограничение, предусмотренное пп. 16 п. 3 ст. 346.12 Кодекса, с учетом остаточной стоимости нематериальных активов.

Если индивидуальный предприниматель, применяющий УСН с объектом "доходы", продает нежилое помещение, которое не использовалось в предпринимательской деятельности, то полученные доходы он облагает НДФЛ. В данном случае в целях расчета НДФЛ указанный предприниматель может уменьшить на сумму расходов, связанных с их получением , при условии что он не ведет деятельность по продаже имущества.

На стандартный детский вычет могут претендовать, в частности, родители ребенка, а также их супруги. Главное условие - ребенок должен находиться на их обеспечении.

Для того, чтобы подтвердить свое право, родителям нужно предоставить копию свидетельства о рождении. А если вычет планируют получать и их супруги, то им понадобится еще и письменное заявление. В нем родитель ребенка укажет, что супруг также проживает вместе с ними и участвует в обеспечении ребенка. Об этом сообщают специалисты Минфина России в письме от 15.01.2013 г. № 03-04-05/8-18.

Индивидуальный предприниматель, применяющий патентную систему налогообложения, может вместо использования ККТ выдавать по требованию покупателя документ, подтверждающий оплату товара, который должен содержать обязательные реквизиты. Такие послабления для ИП на патенте прописаны в п. 2.1 ст. 2 Закона N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" при ведении предпринимательской деятельности не подпадающей под действие п. п. 2 и 3 ст. 2 Закона N 54-ФЗ

Патентную систему можно применять и в отношении развозной розничной торговли.

ФНС России подготовило Письмо от 17 октября 2012 г. N АС-4-2/17581 о применении ККМ и о налоговом контроле этого применения.

 

В Письме ФНС напоминает, что при наличных денежных расчетах или расчетах с использованием платежных карт при продаже товаров (работ, услуг) все организации и индивидуальные предприниматели должны использовать контрольно-кассовую технику. Такое требование установлено пунктом 1 статьи 2 Федерального закона от 22.05.03 № 54-ФЗ (далее – Закон № 54-ФЗ). Статьей 7 Закона № 54-ФЗ функции по контролю за применением ККТ в первую очередь возложены на налоговые органы.

С 5 февраля 2012 года в силу вступил новый Административный регламент исполнения ФНС России государственной функции по осуществлению контроля и надзора за соблюдением требований к контрольно-кассовой технике, утвержденный приказом Минфина России от 17.10.11 № 132н (далее – Регламент). В пункте 23 Регламента подробно описаны методы, которыми налоговые органы должны контролировать применение ККТ: «Проверка выдачи кассовых чеков специалистами инспекций включает в себя приобретение товара (работ, услуг), оплату этих товаров (работ, услуг) наличными денежными средствами и (или) с использованием платежных карт, установления факта оформления (неоформления) документа, подтверждающего прием денежных средств за соответствующий товар (работу, услугу)». По сути, перечисленные мероприятия равнозначны контрольной закупке, хотя и называются по-другому.

Статьей 14.5 КоАП РФ штрафы установлены в следующих размерах: для продавца-кассира – от 1500 до 2000 руб.; для руководителя организации или предпринимателя – от 3000 до 4000 руб.; для организации – от 30000 до 40000 руб.

В письме от 10.01.13 № 03-07-11/01 Минфин рассказал о порядке применения НДС и налога на прибыль при приобретении авиабилетов для проезда сотрудников организации к месту командировки и обратно в случае, если в авиабилетах сумма НДС не выделена.

Финансовое ведомство указало, что в таком случае принять НДС к вычету нельзя. На основании п. 18 Правил ведения книги покупок, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость (утв. Постановлением Правительства РФ от 26.12.11 № 1137) при приобретении авиабилетов для командированных сотрудников в книге покупок, регистрируются бланки строгой отчетности с выделенной суммой НДС. Регистрация в книге покупок счетов-фактур, выставленных агентством, реализующим авиабилеты от имени транспортных компаний, нормами постановления не предусмотрена.

Что касается уплаты налога на прибыль организаций, то в ситуации, когда НДС в электронных авиабилетах отдельной строкой не выделен, то вся сумма, указанная в этих билетах, включается в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией (пп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ).