Налоговые новости

Как указал Минфин в Письме от 10.07.2015 №03-03-06/39756, при расчете налога на прибыль учесть в расходах дебиторскую задолженность как безнадежный долг можно лишь через три года с даты последней сверки по этому долгу. К такому выводу приходил ВС РФ, чья позиция отражена в судебных актах.

В Письме от 26 июня 2015 г. № ГД-4-3/11229@ ФНС РФ напомнила, что с 01.07.2015 на территории города Москвы введен торговый сбор.

Налоговая служба подробно разъяснила нюансы постановки на учет, снятия с учета организации или ИП в качестве плательщика торгового сбора в налоговом органе; рассказала о контроле за правильностью отражения информации в уведомлении о такой постановке на учет; об исчислении сумм сбора и уменьшении на них других уплачиваемых налогов; о рассмотрении жалоб плательщиков торгового сбора; об ответственности плательщиков торгового сбора.

Принят Закон Новосибирской области от 30.06.2015 №572-ОЗ, в котором в целях реализации положений Федерального закона от 29.12.2014 N 477-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" определены виды предпринимательской деятельности, в отношении которых налоговая ставка по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, а также упрощенной системы налогообложения на территории Новосибирской области, установлена в размере 0%.

Данная ставка применяется для налогоплательщиков - индивидуальных предпринимателей, впервые зарегистрированных после 01.07.2015.

Закон действует по 31.12.2020

С начала 2015 года страховые взносы исчисляются и уплачиваются с выплат работникам - гражданам Белоруссии с первого дня работы в России независимо от их статуса. Ранее перечислять взносы на обязательное медицинское страхование с выплат  таким работникам, временно пребывающим в РФ, не требовалось.

Затраты на обязательные медосмотры работников включаются в расходы по налогу на прибыль

Такие разъяснения дал Минфин России в Письме от 27.05.215 №03-03-06/1/30407. Напомним, что ранее ведомство высказывалось и об учете расходов на необязательные медосмотры. Эти затраты, по его мнению, учесть нельзя.

Отдельно выделенную в билете стоимость питания не учитывают при расчете налога на прибыль

По мнению Минфина России, изложенному в Письме от 20.05.2015 №03-03-06/2/28976, эти затраты, понесенные в связи с проездом работника в командировку, не отвечают общим условиям признания расходов. Полагаем, данный вывод связан также с тем, что расходы на оплату питания возмещаются за счет суточных.

В "информации" N ПЗ-3/2015 Минфин напомнил, что упрощенные способы ведения бухучета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность, вправе применять следующие экономические субъекты:

• субъекты малого предпринимательства;
• некоммерческие организации;
• организации, получившие статус участников проекта в соответствии с федеральным законом "Об инновационном центре "Сколково".

Если при камеральной проверке деклараций (уточненных деклараций) по НДС, представленных после 31 декабря 2014 г., выявлены противоречия и несоответствия, которые говорят о занижении НДС к уплате или завышении налога к возмещению, инспекция может истребовать счета-фактуры, первичные и иные документы. Такие разъяснение сделал Минфин России в своем Письме от 30.04.2015 №03-07-11/25178.

Принятие к вычету НДС на основании одного счета-фактуры частями в разных налоговых периодах в течение трех лет после принятия на учет товаров, за исключением основных средств, оборудования к установке и (или) нематериальных активов, нормам НК РФ не противоречит.

Об этом сообщает Минфин РФ в письме № 03-07-РЗ/28263 от 18.05.2015.

Ведомство также напоминает, что согласно НК РФ суммы НДС, предъявленные налогоплательщику при приобретении на территории РФ товаров (работ, услуг), подлежат вычетам в случае приобретения этих товаров (работ, услуг) для осуществления операций, облагаемых налогом на добавленную стоимость, после принятия на учет таких товаров (работ, услуг) и при наличии счетов-фактур, выставленных продавцами.

В Приложении к письму ФСС РФ от 14.04.15 № 02-09-11/06-5250 чиновники высказывают свою точку зрения на ряд проблемных вопросов об обложении страховыми взносами.

Одним из вопросов, рассмотренных в указанном письме - вопрос об обложении страховыми взносами денежных средств, выданных под отчёт работнику на приобретение товаров на хозяйственные нужды, по которым своевременно не представлен авансовый отчёт. 
Чиновники считают так. В соответствии с Указаниями Банка России от 11.03.14 № 3210-У подотчётное лицо обязано в срок, не превышающий трёх рабочих дней после дня истечения срока, на который выданы наличные деньги под отчёт, или со дня выхода на работу, предъявить руководству авансовый отчёт с прилагаемыми подтверждающими документами. 
В силу ст. 137 ТК РФ выданные под отчёт денежные средства, по которым работником своевременно не представлен авансовый отчёт, признаются задолженностью работника перед компанией, и данные суммы могут быть удержаны из заработной платы работника. Работодатель вправе принять решение об удержании из заработной платы работника не позднее одного месяца со дня окончания срока, установленного для возвращения аванса, погашения задолженности или неправильно исчисленных выплат, и при условии, если работник не оспаривает оснований и размеров удержания. 
Если работодатель удержал в течение указанного срока из зарплаты работника его задолженность по подотчётным суммам, то никакого дохода у работника нет. Если работодатель просрочил этот месяц, получается, что он фактически освободил сотрудника от оплаты суммы задолженности, и данные суммы следует рассматривать как выплаты в пользу работников в рамках трудовых отношений. Значит, они должны облагаться обязательными страховыми взносами. 
Если же после указанного срока работник всё-таки полностью отчитается по данным суммам, то тогда компания вправе произвести перерасчёт базы для начисления страховых взносов и сумм начисленных и уплаченных страховых взносов. 
Эта точка зрения не нова — см., например, письмо Минтруда от 12.12.14 № 17-3/В-609. 
Такая позиция фонда может быть обжалована в суде, т.к. в расходных кассовых ордерах на выдачу денег под отчёт в графе "Основание" указывается, что денежные средства предназначены для оплаты хозяйственных расходов, а объектом обложения страховыми взносами, как указано в п.1 ст.7 и ст.8 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ, являются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, произведённые в рамках трудовых отношений. Такая позиция была поддержана в Определении ВАС РФ от 12.09.13 № ВАС-12172/13, однако, есть решения судов, которые остались на стороне фонда.

Минфин России в Письме от 24.04.2015 №03-03-06/1/23763 разъяснил, что невозвращенный заем можно списать в расходы. Долг по договору как процентного, так и беспроцентного займа может признаваться безнадежным в целях расчета налога на прибыль. Соответствующие суммы включаются во внереализационные расходы. Судебная практика по данному вопросу не отличается единообразием.

Возмещение расходов при использовании личного имущества работника не облагается НДФЛ. Это правомерно, если имущество используется в интересах работодателя при выполнении сотрудником своих обязанностей в соответствии с соглашением сторон трудового договора.

Минфин России в своем Письме от 20.04.2015 №03-04-06/22274 указал, что должны иметься документы:

• подтверждающие принадлежность используемого имущества налогоплательщику;
• расчеты компенсаций;
• документы, подтверждающие фактическое использование имущества в интересах работодателя;
• документы, подтверждающие суммы произведенных в этой связи расходов.

В Письме от 22 апреля 2015 г. № ГД-4-3/6915@ ФНС указала, что теперь не признаются объектом налогообложения НДС операции по реализации имущества и (или) имущественных прав должников, признанных банкротами (подпункт 15 пункта 2 статьи 146 НК, введенный федзаконом от 24.11.2014 № 366-ФЗ,  вступил в силу 1 января 2015 года).

Минфин России в Письме от 06.04.2015 №03-03-06/1/19158 разъяснил как налоги, доначисленные по результатам проверки, учесть при расчете налога на прибыль. Указанные налоги, учитываемые в расходах, признаются в составе прочих расходов на дату вступления в силу решения инспекции. Разница между доначисленной инспекцией и уменьшенной судом суммами налога учитывается во внереализационных доходах на дату вступления в законную силу судебного акта.

С 1 мая 2015 г. Приказом Минздрава России от 15.12.2014 N 835н введен единый порядок проведения предсменных, предрейсовых, послесменных и послерейсовых медосмотров, которым обязаны руководствоваться работодатели при организации соответствующего медосмотра своих работников.

Такие медосмотры предусмотрены, в частности, в ч. 3 ст. 213 ТК РФ. Кроме того, к их числу относятся предрейсовые и послерейсовые медосмотры водителей транспортных средств (см. абз. 7 п. 1 ст. 20, абз. 5 п. 1 ст. 23 Закона N 196-ФЗ "О безопасности дорожного движения").