Налоговые новости

На основании ст. 188 Трудового кодекса РФ при использовании работником с согласия или ведома работодателя и в его интересах личного имущества работнику выплачивается компенсация за использование, износ (амортизацию) инструмента, личного транспорта, оборудования и других технических средств и материалов, принадлежащих работнику, а также возмещаются расходы, связанные с их использованием. Данная компенсация не подлежат обложению страховыми взносами на основании подпункта "и" пункта 2 части 1 статьи 9 Закона N 212-ФЗ. И она не подлежит обложению страховыми взносами в пределах сумм, определяемых соглашением между организацией и ее работником в соответствии со статьей 188 ТК РФ.

Эта позиция высказана и в Письмах Минздравсоцразвития РФ, в частности, от 26 мая 2010 г. №1343-19, от 12.03.2010 г, которому предоставлено право издавать разъяснения по применению законодательства Российской Федерации о страховых взносах.

Налогоплательщики, переведенные по отдельным видам деятельности на уплату ЕНВД, ведут раздельный учет доходов и расходов по разным специальным налоговым режимам. В случае невозможности разделения расходов при исчислении налоговой базы по налогам, исчисляемым по разным специальным налоговым режимам, эти расходы распределяются пропорционально долям доходов в общем объеме доходов, полученных при применении указанных специальных налоговых режимов.

Порядок ведения раздельного учета при применении налогоплательщиками одновременно системы налогообложения в виде ЕНВД и УСН НК РФ не установлен. Поэтому организация самостоятельно должна разработать и утвердить порядок ведения раздельного учета. При этом применяемый организацией способ раздельного учета должен позволять однозначно отнести те или иные показатели к разным видам предпринимательской деятельности.

Разработанный организацией порядок ведения раздельного учета должен быть закреплен в приказе об учетной политике или в любом локальном документе, утвержденном приказом по организации (или приказом ИП). При его разработке необходимо руководствоваться Федеральным законом от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете".

Эти разъяснения ведомства можно найти в Письме Министерства финансов № 03-11-06/3/132 от 24.09.2010.

Письмом УФНС России по г.Москве от 31.05.2010 №17-15/057162 разъяснено, что законодательством не предусмотрена ответственность за использование организацией ККТ, установленной и применяемой по адресу обособленного подразделения, но не зарегистрированной в налоговом органе по месту нахождения этого подразделения. Однако для выполнения требований законодательства о применении ККТ организация обязана снять ее с регистрации в налоговой инспекции по адресу головного офиса и зарегистрировать по адресу обособленного подразделения.

Письмом Минфина России от 30.09.2010 №03-02-07/1-437 разъяснен порядок применения организациями положений ст. ст. 20 и 40 НК РФ. Указано, что в соответствии с п. 11 ст. 40 НК при определении и признании рыночной цены товара, работы или услуги используются официальные источники информации о рыночных ценах на товары, работы или услуги и биржевых котировках, например, информация о ценах, опубликованная в официальных изданиях уполномоченных органов, в том числе органов статистики и ценообразования. Суд, в свою очередь, вправе учесть любые обстоятельства, имеющие значение для определения результатов сделки, не ограничиваясь обстоятельствами, перечисленными в п. п. 4 - 11 этой статьи.

Перечень лиц, признаваемых взаимозависимыми для целей налогообложения, определен п. 1 ст. 20 Кодекса. Кроме того, лица могут быть признаны взаимозависимыми по решению суда и по иным основаниям.

Минфин России в письме от 21.09.2010 №03-02-08/51 разъяснил, что его разъяснения не признаются нормативными правовыми актами независимо от того, даны они неопределенному кругу лиц или конкретному налогоплательщику. Письма Минфина России имеют информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах.

Так же Минфин указал, что согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики несут обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах

Минфин РФ в своем письме № 03-04-06/6-216 от 15.09.2010 приводит перечень документов, предъявляемых работником работодателю для получения социального налогового вычета в сумме уплаченных им в налоговом периоде пенсионных взносов по договору негосударственного пенсионного обеспечения, заключенному налогоплательщиком с негосударственным пенсионным фондом в свою пользу или в пользу иных лиц.
Ведомство отмечает, что в случае, если организация самостоятельно осуществляет перечисление страховых взносов в соответствующие фонды за своих сотрудников, для предоставления сотрудникам социального налогового вычета в организации должны иметься: заявление налогоплательщика; договор, заключенный налогоплательщиком с негосударственным пенсионным фондом или со страховой организацией; копии документов, подтверждающих родство с физическими лицами, в пользу которых налогоплательщик уплачивает пенсионные (страховые) взносы; платежные поручения с приложением реестров с указанием сведений о конкретных сотрудниках и перечисленных от их имени взносах в соответствующие фонды.

Кроме того, при обращении налогоплательщика к налоговому агенту за получением вычета в сумме взносов по договору негосударственного пенсионного обеспечения и или по договору добровольного пенсионного страхования налогоплательщик должен указать выбранный им размер вычета.

В Письме Минфина России от 22.09.2010 №03-03-06/1/608 пояснено, что если затраты по вступлению в саморегулируемую организацию являются обязательным условием для получения компанией допуска к осуществлению работ по строительству, реконструкции, капитальному ремонту объектов капитального строительства. Поэтому они учитываются в прочих расходах. При вступлении в саморегулируемую организацию на добровольной основе вышеназванные расходы не признаются в целях налогообложения прибыли.

В Письме от 27.09.2010 №03-01-15/7-215 Минфин России указал, что организации и индивидуальные предприниматели, оказывающие услуги населению, для осуществления наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения ККТ вправе использовать самостоятельно разработанный документ. Этот документ должен содержать реквизиты, перечисленные в п. 3 Положения об осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники (утв. Постановлением Правительства РФ от 06.05.2008 N 359). При этом утверждать форму такого документа в уполномоченном федеральном органе исполнительной власти, в том числе Министерством финансов Российской Федерации,не нужно.

Предприниматель обязан встать на учет в налоговом органе в качестве плательщика ЕНВД независимо от того, состоит ли он на учете в этой инспекции по иным основаниям. Такой вывод сделан в Письме Минфина от 27.09.2010 №03-02-08/58.

На основании п. 3 ст. 346.28 Кодекса индивидуальные предприниматели подают в налоговые органы в течение пяти дней со дня начала осуществления предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом на вмененный доход для отдельных видов деятельности, заявление о постановке на учет индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика единого налога на вмененный доход.

Организация, применяющая УСН   с объектом налогообложения - «доходы», вправе уменьшить налог на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности (абз. 2 п. 3 ст. 346.21 НК РФ). Однако сумма выплаченного пособия состоит из двух частей: из средств, выплачиваемых за счёт работодателя (первые два дня болезни), и средств, выплачиваемых за счёт ФСС (последующие дни болезни).

По мнению Минфина России, выраженному в Письме от 16.09.2010 № 03-11-06/2/146, сумма налога по УСН может быть уменьшена только на первую часть пособия   - на суммы, фактически выплаченные за счёт средств работодателя.

Премии не учитываются в расходах, если они не связаны с производственными результатами работников. Такое пояснение сделано в Письме Минфина от 21.09.2010 №03-03-06/1/602. Однако данные выплаты будут облагаться страховыми взносами в ПФР, ФСС, ФФОМС, так как они не поименованы как освобожденные в ст.9 212-ФЗ.

В Письме от 17.09.2010 года Минфин РФ пояснил, что НДС, предъявленный подрядными организациями при выполнении работ по демонтажу ликвидируемых основных средств, нельзя принять к вычету, так как (ликвидация) основных средств объектом налогообложения по налогу на добавленную стоимость не является.

Если было судебное решение не в вашу пользу, и Вы понесли расходы, связанные с судом, а так же Вам присуждены штрафы в пользу лица, чье право нарушено, квалифицированы решением суда, вступившим в законную силу, в качестве санкций за нарушение договорных или долговых обязательств либо в качестве возмещения материального ущерба, расходы на такие выплаты могут учитываться в составе внереализационных расходов на основании пп. 13 п. 1 ст. 265 Кодекса.

В то же время расходы на юридические и информационные услуги, расходы на консультационные и иные аналогичные услуги учитываются в целях налогообложения прибыли на основании, соответственно, пп. 14 и 15 п. 1 ст. 264 Кодекса в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией.

Такие пояснения сделаны в ПисьмеМинфина России от 20.09.2010 №03-03-06/1/597

По общему правилу только при невозможности определения периода совершения ошибок (искажений) налогоплательщик вправе пересчитать налоговую базу и суммы налога за тот налоговый (отчетный) период, в котором они выявлены (абз. 3 п. 1 ст. 54 НК РФ). Если же момент совершения ошибки (искажения) известен, то перерасчет налоговых обязательств производится за предыдущие периоды и налогоплательщик должен представить в инспекцию уточненные налоговые декларации.

С 1 января 2010 г. п. 1 ст. 54 НК РФ дополнен новым положением: корректировать базу налогового (отчетного) периода, в котором выявлены ошибки или искажения, относящиеся к прошлым периодам, можно также, если допущенные ошибки (искажения) привели к переплате налога.

Таким образом, при обнаружении ошибок, которые не привели к занижению суммы налога, нет необходимости подавать уточненные налоговые декларации за предыдущие периоды. Впрочем, такой обязанности у налогоплательщика не было и до 1 января 2010 г. (абз. 2 п. 1 ст. 81 НК РФ). В любом случае право выбора остается за налогоплательщиком: при выявлении переплаты налога в прошлых периодах он может либо учесть это в текущей декларации, либо подать уточненную за период, в котором была допущена ошибка.

В Письме от 01.04.2010 №16-15/034189 УФНС России по г.Москве еще раз пояснило данную ситуацию.

Письмом Минфина РФ от 07.09.2010 №03-11-06/2/142  уточнено, что организация на УСН, сменившая объект налогообложения "доходы" на "доходы минус расходы", расходы в виде зарплаты и пенсионных взносов, начисленные за декабрь 2009 г., но осуществленные в 2010 г., в налоговую базу не включает.