Налоговые новости

Затраты на приобретение услуг сотовой связи можно учесть для целей налога на прибыль. Для этого необходимы следующие документы: утвержденный руководителем организации перечень должностей работников, которым требуется сотовая связь, договор с оператором на оказание услуг связи, счета оператора связи.

Такие разъяснения сделал Минфин России в Письме от 23.06.2011 №03-03-06/1/378.

Минфин России в письме от 11.10.2011 №03-04-05/7-726 разъяснил, что основным условием освобождения от налогообложения налогом на доходы физических лиц сумм оплаты работодателем лечения и медицинского обслуживания своих работников п. 10 ст. 217 Кодекса определено наличие у организации прибыли как таковой, а средства, необходимые для оплаты вышеуказанных сумм, должны формироваться после уплаты налога на прибыль организаций. Таким образом, оплата работодателем лечения работников НДФЛ не облагается, если данные расходы понесены за счет чистой прибыли.

ФНС России в письме от 01.09.2011 №3Н-3-11/2995@ разъяснила, что в случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц для расчета транспортного налога. А вот  транспортные средства, имеющие транзитные номера, не облагаются транспортным налогом.

Минфин РФ в письме № 03-04-06/6-228 от 21.09.2011 разъясняет порядок обложения НДФЛ сумм возмещения организацией расходов ее работника, связанных с использованием личного транспорта в служебных целях, если работник, не является собственником транспортного средства, а управляет им по доверенности.

Ведомство отмечает, что поскольку транспортное средство, управляемое физическим лицом по доверенности, не является его личным имуществом, то положения п. 3 ст. 217 НК РФ в таком случае не применяются.

Таким образом, суммы возмещения расходов, связанных с использованием такого имущества в интересах работодателя, подлежат обложению НДФЛ в установленном порядке.

Российская компания проводит специальную подготовку сотрудников, в ходе которой они обучаются предстоящей работе. Обучение проводит иностранная компания - партнер. Специальную квалификацию работникам при этом не присваивают. И, несмотря на то, что договор между компаниями заключен, учесть такие расходы нельзя. Такое мнение высказали специалисты Минфина России в письме от 26.09.2011 г. № 03-03-06/1/587.

Затраты на обучение сотрудников можно включить в прочие расходы при условии, что оно проходит по основным и дополнительным профессиональным образовательным программам. Также можно учесть затраты на профессиональную подготовку и переподготовку (ст. 264 Налогового кодекса РФ). Если же договор не предусматривает таких условий, то и уменьшить налог на прибыль по расходам на обучение нельзя.

ФСС РФ в Письме от 23.08.2011 №ЕД-3-3/1937@ подготовлена информация о порядке регистрации страхователей, уплате страховых взносов, предоставлении отчетности, а также даны разъяснения по вопросам, наиболее часто задаваемым плательщиками взносов

Сообщается в частности, что индивидуальные предприниматели, члены крестьянских (фермерских) хозяйств и иные физические лица, применяющие наемный труд, имеют обязанность по регистрации в качестве страхователей в ФСС РФ в случае привлечения работников по трудовым договорам. Страхование осуществляется по двум видам договоров:

- на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;

- от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.

Сообщен установленный законодательством срок подачи заявления для регистрации в качестве страхователя (10 дней со дня заключения трудового договора) и перечень представляемых для этого документов.

Отмечено также, что указанные лица имеют право на получение пособия по временной нетрудоспособности и в связи с материнством только в случае добровольного вступления в правоотношения по данному виду страхования и уплаты взносов.

Разъяснен порядок регистрации юридических лиц в качестве страхователей, уплаты ими страховых взносов и представления отчетности.

В разделе "Вопросы-ответы" затронуты темы, касающиеся в том числе регистрации индивидуальных предпринимателей в случае привлечения труда работников на основании договоров гражданско-правового характера, отсутствия наемных работников, ответственности за нарушение срока регистрации в ФСС РФ.

В письме от 29.09.2011 №03-03-06/1/601 Минфин России разъяснил, что нематериальные активы признаются амортизируемым имуществом, если срок их полезного использования более 12 месяцев и первоначальная стоимость более 40 000 руб. Согласно положениям гл. 25 Кодекса нематериальные активы амортизируются, но увеличение их первоначальной стоимости в результате дооборудования, модернизации, реконструкции и т.п. положениями Кодекса не предусмотрено.

Затраты на обновление программы для ЭВМ, исключительное право пользования которой принадлежит организации, учитываются в прочих расходах на основании подп. 26 п. 1 ст. 264 НК РФ.

В письме от 23.09.2011 №03-03-06/2/146 Минфин России разъяснил, что при проведении модернизации полностью самортизированного основного средства его первоначальная стоимость увеличивается на стоимость проведенной модернизации. Амортизация по такому объекту начисляется по нормам, которые были установлены при введении его в эксплуатацию.

Доход от реализации недвижимого имущества, которое использовалось индивидуальным применяющим УСН предпринимателем непосредственно для осуществления предпринимательской деятельности, облагается единым налогом. Такое разъяснение ФНС России привел в письме от 02.06.2011 №ЕД-3-3/1937@

Минфин России в письме от 26.09.2011 №03-11-06/3/103 разъяснил, что в целях ЕНВД налогоплательщики учитывают среднесписочную численность работников без учета внешних совместителей, т.к. они не входят в списочную численность работников, на основании которой рассчитывается среднесписочная численность.

Минфин России в письме от 22.09.2011 №03-04-06/6-234 разъяснил, что НДФЛ не облагаются компенсации работникам стоимости путевок в детские лагеря для их детей вне зависимости от возраста, а также для детей, не достигших 16 лет, независимо от их родства с работниками организации.

Если организация, применявшая в первом отчетном периоде пониженные тарифы страховых взносов, по итогам второго отчетного периода утратила данное право из-за несоответствия доли дохода от осуществляемой деятельности установленному значению, она обязана погасить возникшую недоимку по взносам с одновременным перечислением пеней. Если по итогам третьего отчетного периода условие о доле дохода соблюдается, то организация вправе перерассчитать уплаченные взносы с начала этого отчетного периода (т.е. с 1 января 2011 г.)  и вернуть или зачесть переплату.

Данный вывод сделан Минздравсоцразвития России  в Письме от 15.09.2011 №3333-19

ФНС России в письме от 16.06.2011 №ЕД-3-3/275 разъяснила, ответственность гражданина, занимающегося предпринимательской деятельностью, лежит на самом гражданине. Поэтому новая регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя в налоговом органе и получение нового ОГРН не освобождает данное физическое лицо от последствий нарушения им обязательств, взятых на себя данным физическим лицом при осуществлении предпринимательской деятельности по другому ОГРН.

В связи с этим, если предприниматель нарушил условия применения УСН на основе патента, то он теряет право на данный спецрежим и не вправе вновь перейти на него в течение трех лет, даже если он в течении этого времени  получил новый ОГРН.

Если сотрудник в течение месяца работает как в головной организации, так и в ее обособленном подразделении, то НДФЛ с доходов такого работника перечисляется в бюджет как по месту нахождения головной организации, так и по месту нахождения обособленного подразделения исходя из отработанного времени.

Такое разъяснение Минфин России дал в письме от 21.09.2011 №03-04-06/3-231

Минфин России в Письме от 21.09.2011 №03-04-06/6-228 разъяснил, что компенсация за использование работником для служебных поездок принадлежащего другому лицу автомобиля, которым такой работник управляет по доверенности, облагается НДФЛ. Так же уточнил, что возмещение работодателем расходов работника, связанных с использованием не принадлежащего ему имущества, Трудовым кодексом не предусмотрено. Отсюда можно сделать вывод, что и расходы по данной компенсации не могут быть приняты для расчета налога на прибыль.