Налоговые новости

Подпунктом 29 п. 1 ст. 264 Кодекса установлено, что к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся расходы налогоплательщика в виде взносов, вкладов и иных обязательных платежей, уплачиваемых некоммерческими организациями, если уплата таких взносов, вкладов и иных обязательных платежей является условием для осуществления деятельности налогоплательщиками - плательщиками таких взносов, вкладов или иных обязательных платежей.

Расходы в виде уплаты вступительных, членских взносов, а также взносов в компенсационный фонд саморегулируемой организации для целей налогообложения прибыли признаются в налоговом учете единовременно в соответствии с нормами пп. 3 п. 7 ст. 272 Кодекса.

Эти разъяснения содержатся в Письме Минфина России от 23.12.2010 №03-03-06/1/803

С 1 января 2011 г. установлен коэффициент индексации размера ежемесячной страховой выплаты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, назначенной до 1 января 2011 г., в размере 1,065.

Соответствующее Постановление от 20.12.2010 № 1072 подписал Премьер-министр РФ Владимир Путин.

Фонду социального страхования РФ поручено произвести перерасчёт ежемесячных страховых выплат по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний с учётом коэффициента индексации, установленного данным постановлением.

Минфин России в Письме от 13.12.2010 №03-03-06/4/123 пояснил, что документом, подтверждающим расходы на приобретение электронного билета, является сформированная автоматизированной системой маршрут/квитанция авиабилета на бумажном носителе, в которой указана стоимость перелета. Вместе с ней также необходимо представить посадочный талон, подтверждающий перелет работника по указанному в электронном билете маршруту.

В своем Письме от 22.12.2010 №03-03-06/1/794 Минфин России разъяснил, что если документы на оказанные услуги были выставлены в одном отчетном периоде, а получены в другом, то расходы по этим документам учитываются в том налоговом периоде, в котором выставлены расчеты и составлены акты о выполнении услуг, независимо от того, когда данные документы были получены фактически. Вычет же по НДС производится в том налоговом периоде, в котором счет-фактура был фактически получен.

Предпринимателю, применяющему ЕНВД, в случае реализации основного средства, осуществляемой вне рамок деятельности, облагаемой единым налогом на вмененный доход,  одновременно применяющему упрощенную систему налогообложения, следует исчислить и уплатить налоги в соответствии с применяемой упрощенной системой налогообложения согласно гл. 26.2 Кодекса. Такое разъяснение Минфин России сделал в своем письме от 10.12.2010 №03-11-11/319.

В Письме от 13.10.2010 №ШС-37-3/13250 ФНС России пояснил, что если предприниматель наряду с предоставлением физлицам в прокат компьютеров и игровых приставок для развлекательных игр предоставляет доступ к сети Интернет, то он должен вести раздельный учет по этим видам деятельности, так как предоставление физлицам в прокат компьютеров и игровых приставок для развлекательных игр облагается ЕНВД (Согласно Классификатору услуги, связанные с почасовым использованием компьютеров и игровых программ (игры на компьютерах и игровых приставках), признаются бытовыми, поскольку могут быть отнесены к группировке 019400 "Услуги предприятий по прокату" и, в частности, к услугам по прокату игровых автоматов, компьютеров, игровых программ (код услуги 019434)), а доставление доступа в Интернет облагается в рамках общей системы налогообложения или УСН (данные услуги не признаются бытовыми, т.к. не поименованы в группе услуг 01 "Бытовые услуги" Классификатора).

В своем Письмо ФСС РФ от 14.12.2010 N 02-03-17/05-13765 "О направлении Федерального закона от 08.12.2010 N 343-ФЗ" напомнил о существенных изменениях, внесенных в Закон об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством

В письме Фонда социального страхования РФ сообщается, в частности, что Федеральным законом от 08.12.2010 N 343-ФЗ внесены следующие изменения:

- увеличен с двух до трех дней период выплаты за счет средств работодателя пособия по временной нетрудоспособности;

- изменения коснулись расчетного периода, за который будет учитываться заработок застрахованного лица при исчислении пособий, порядка определения среднего заработка для их исчисления, а также сама процедура расчета пособий;

- в отдельных случаях (если работник на момент наступления страхового случая занят у нескольких работодателей) изменен подход к определению страхователя, выплачивающего застрахованному лицу страховое обеспечение;

- установлены дополнительные права, обязанности и ответственность страхователей и застрахованных лиц (в частности, работодатели будут обязаны выдавать работнику в день прекращения работы или по его письменному заявлению справку о сумме заработка за текущий календарный год и за два календарных года, предшествующих году прекращения работы или году обращения за справкой);

- предусмотрена возможность перерасчета застрахованным лицам за период с 1 января 2011 года пособий по нормам Закона N 255-ФЗ в новой редакции по страховым случаям, наступившим в текущем году и продолжающимся или окончившимся в 2011 году.

В своем письме от 29.11.2010 №ШС-17-3/1835 ФНС России пояснила, что стоимость программного обеспечения, приобретаемого вместе с вычислительной техникой, из общей цены не выделяется, а включается в первоначальную стоимость объекта основных средств, так как вычислительная техника без минимального программного обеспечения никак не может быть использована в деятельности налогоплательщика.

С 1 января 2011 года суммы налога на доходы физических лиц, излишне удержанные с работника в связи с тем, что его статус поменялся (с нерезидента на резидента), налоговики смогут вернуть лишь самому человеку. Сейчас же возврат налога производится работодателем. Об этом напомнили чиновники Минфина России в письме от 28 октября 2010 г. № 03-04-06/6-258

В Письме от 06.12.2010 N ШС-37-3/16955 ФНС РФ высказала мнение, что уменьшить налогооблагаемую прибыль на сумму задолженности с истекшим сроком исковой давности, можно не ранее, чем по истечении трех лет с даты последней сверки расчетов по этой задолженности

Данный вывод налоговые органы обосновывают, в частности, следующим. Одним из условий правомерного признания расходов для целей налогообложения является документальное их подтверждение (п. 1 ст. 252 НК РФ). Признание контрагентом имеющегося долга подтверждается актом сверки расчетов. Из содержания статей 195, 196, 203 Гражданского кодекса РФ следует, что этим течение срока исковой давности прерывается. После подписания сторонами такого акта срок исковой давности начинает течь заново, а время, прошедшее до указанного перерыва, в новый срок не засчитывается.

С отчетности за 2011 год Приказом Минфина РФ от 08.11.2010 №143н вводятся новые правила формирования и представления информации по сегментам в бухгалтерской отчетности. Согласно ПБУ информацию по сегментам обязаны раскрывать организации - эмитенты публично размещаемых ценных бумаг.

Если организацией-работодателем производится уплата страховых взносов в соответствии с заключенными договорами страхования ответственности директоров и должностных лиц, и при этом заключенный договор страхования содержит перечень лиц, чья ответственность страхуется, то такие страховые взносы или премия облагаются НДФЛ. Для определения размера налоговой базы необходимо персонифицировать суммы страховых взносов, уплачиваемые за каждое застрахованное лицо.

Такая позиция высказана в письме Минфина России от 01.12.2010 №03-04-06/6-281.

По мнению Минфина России, которое он высказал в письме от 03.12.2010 №03-03-06/1/754 если договором между кредитной организацией и организацией-заемщиком установлены плата банку, уплачиваемая при заключении кредитного договора, а также плата за неполное исполнение условий договора, уплачиваемая в связи с невозможностью предоставить банку обеспечение, такие выплаты, представляющие собой фиксированную величину, на основании пп. 25 п. 1 ст. 264 НК РФ могут учитываться в расходах для целей налогообложения прибыли.

Минфин РФ в своем письме от 06.12.2010 №03-11-11/311 уточнил вопрос по налогообложению при наличии договора простого товарищества.

Если налогоплательщик на УСН с объектом "доходы" в течение налогового периода стал участником договора простого товарищества, то он утрачивает право на применение УСН с начала того квартала, в котором был заключен такой договор, т.к. согласно п. 3 ст. 346.14 Кодекса предусмотрено, что налогоплательщики, являющиеся участниками договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом, применяют в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов.

Тарифы страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2011 год и на плановый период 2012 и 2013 годов остались без изменений