Налоговые новости

Если действия организации розничной торговли (например, по раскладке товаров на прилавках) обеспечивают привлечение внимания покупателей к определенным товарам, продаваемым поставщиком, то такие действия являются услугами по рекламе. Расходы по их оплате в целях налогообложения прибыли нормируются.

Такой вывод Минфин России привел в Письме от 18.03.2014 №03-03-06/1/11641.

В Письме ФНС от 31.01.2014 N СА-4-14/1645@ налоговая служба обнародовала почти 90 разъяснений, касающихся государственной регистрации юридических лиц и предпринимателей, предписав инспекциям взять на вооружение доведенную позицию.

Установлена обязанность указанных налогоплательщиков уплачивать налог на имущество в отношении недвижимости, налоговая база по которым определяется как ее кадастровая стоимость. Соответствующие поправки вносятся в статьи 346.11 и 346.26 НК.

Кроме того, физические лица, не получившие уведомление на уплату налога на имущество, обязаны сообщить в налоговые органы о наличии у них недвижимого имущества и транспортных средств, подлежащих налогообложению.

Соответствующее дополнение внесено в статью 23 Налогового кодекса РФ (сообщение с приложением копий правоустанавливающих документов должно представляться в налоговый орган по месту жительства однократно в срок до 31 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом).

За непредставление (несвоевременное представление) указанных сведений введена налоговая ответственность, предусматривающая взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога.

Минтруд России в Письме от 26.02.2014 №17-3/В-92 сообщил, что компенсация за использование в служебных целях автомобиля, которым работник управляет по доверенности, облагается страховыми взносами

Вывод ведомства основан на том, что согласно ст. 188 ТК РФ выплата компенсации производится при использовании личного имущества сотрудника. Автомобиль, управляемый по доверенности, к такому имуществу не относится, поскольку не принадлежит работнику на праве собственности. Следовательно, организация не может применить подп. "и" п. 2 ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ, в соответствии с которым в совокупности с названной статьей Трудового кодекса РФ компенсация за использование личного имущества взносами не облагается.

С 1 января 2014 г. применяющий УСН предприниматель, который не привлекает наемных работников, вправе уменьшить сумму налога не только на величину перечисленного фиксированного платежа, но и на сумму страховых взносов, уплаченных в связи с тем, что его годовой доход превысил 300 тыс. руб.

Такие разъяснения сделал Минфин в ряде писем: от 21.02.2014 №03-11-11/7514, от 21.02.2014 №03-11-11/7511, от 21.02.2014 №03-11-11/7515

В  Письме ФНС России от 27.02.14 № СА-4-14/3404 налоговики напоминают, что в соответствии с пп. 2 п. 1 ст.2 3 НК РФ налогоплательщики обязаны встать на налоговый учёт, если такая обязанность предусмотрена в НК РФ. 

В силу п. 2 ст. 116 НК РФ ведение деятельности организацией или предпринимателем без постановки на налоговый учёт по основаниям, предусмотренным в НК РФ, влечёт взыскание штрафа в размере 10 процентов от доходов, полученных в течение указанного времени в результате такой деятельности, но не менее 40 000 руб. 

Как предусмотрено в п. 1 ст. 83 НК РФ, в целях проведения налогового контроля налогоплательщики подлежат постановке на учёт в налоговой инспекции, в том числе по месту нахождения организации, месту нахождения её обособленных подразделений, а также по месту нахождения принадлежащего им недвижимого имущества и транспортных средств. В п. 4 ст. 83 НК РФ постановка на налоговый учёт российской организации по месту нахождения её обособленных подразделений осуществляется налоговиками на основании сообщений, представляемых этой организацией в соответствии с п. 2 ст. 23 НК РФ. 

В п. 1 ст. 126 НК РФ установлена ответственность за непредставление налогоплательщиком в установленный срок налоговикам документов или иных сведений, предусмотренных в НК РФ. При этом НК РФ не предусмотрено освобождение российской организации от исполнения обязанности, установленной в п. 2 ст. 23 НК РФ, в случае, если обособленное подразделение организации расположено на территории, подведомственной налоговой инспекции, в которой указанная организация состоит на учёте по месту своего нахождения. (Тем более, если деятельность ведётся на территории другого муниципального образования). 

Таким образом, ФНС России в комментируемом письме указала, что, с одной стороны, за непредставление в установленный срок налоговикам документов или иных сведений, предусмотренных в п. 2 ст. 23 НК РФ, организация подлежит привлечению к ответственности по п. 1 ст. 126 НК РФ, а, с другой стороны, за ведение деятельности без постановки на налоговый учёт — к ответственности по п. 2 ст. 116 НК РФ. Однако нужно помнить, что ответственность по ст. 116 НК РФ применяется только в том случае, если обособленное подразделение создаётся на территории, где организация ещё не стоит на налоговом учёте.

Минфин России в Письме от 04.02.2014 №03-11-11/4372 еще раз напоминает, что если налогоплательщик в отношении автотранспортных перевозок уплачивает ЕНВД, а в отношении остальной деятельности применяет УСН, то доход от реализации транспортного средства, в том числе от разовой операции по продаже грузового автомобиля, облагается налогом в рамках УСН, т.к. операция по реализации основного средства (в том числе разовая операция по продаже грузового автомобиля) не подлежит налогообложению в рамках единого налога на вмененный доход.

В Письме от 17.02.2014 №03-11-09/6275 Минфин России указывает, что применяющий УСН налогоплательщик учитывает в расходах НДС, уплаченный по товарам, которые приобретены для дальнейшей реализации, как и стоимость самого товара, по мере их реализации, т.е. после фактической передачи покупателю, независимо от того, оплачены такие товары или нет.

Таким образом, расходом будет купленный товар только тогда, когда Вы его не только получили, оплатили, но и продали. Такой учет, конечно, никак не может быть упрощенным…

За уклонение от уплаты налогов и (или) сборов, неисполнение обязанностей налогового агента, сокрытие денежных средств или имущества организации (предпринимателя), за счет которых должны взыскиваться суммы налогов (сборов), установлена, в частности, уголовная ответственность статьями 198, 199, 199.1, 199.2 Уголовного кодекса Российской Федерации.

Такое напоминание сделал Минфин России в Письме от 04.02.2014 №03-02-08/4326.

Новыми правилами указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств (Приказ Минфина России от 12.11.2013 N 107н) вводится уникальный идентификатор начисления (УИН), который:

до 31.03.2014 отражается в реквизите 24 "Назначение платежа";

после 31.03.2014 - в реквизите 22 "Код".

В Разъяснении ФНС сообщается, что в некоторых ситуациях при перечислении сумм налогов и сборов таким идентификатором является КБК, который указывается в поле 104 платежного поручения. В этом случае до 31.03.2014 в реквизите 24 "Назначение платежа" указывается "УИН 0///" (а при необходимости дополнительная информация для идентификации платежа";

с 31.03.2014 в реквизите 22 "Код" - "0".

Для формирования платежного документа может использоваться электронный сервис, размещенный на сайте ФНС России.

Компании или ИП обязаны обеспечить возможность должностных лиц налоговых органов, проводящих выездную проверку, ознакомиться с документами, связанными с исчислением и уплатой налогов. При проведении проверки у налогоплательщика могут быть истребованы документы в порядке, установленном ст. 93 НК РФ.

Если компания, например, не может по каким-то причинам своевременно представить все документы налоговому инспектору, что надо сделать? Как рассказал Минфин России в Письме от 28.01.2014 №03-01-11/3177, в случае если проверяемое лицо не имеет возможности представить истребуемые документы в течение установленного п. 3 ст. 93 НК РФ срока, оно в течение дня, следующего за днем получения требования о представлении документов, письменно уведомляет проверяющих должностных лиц налогового органа о невозможности представления документов. В уведомлении следует указать причины, по которым истребуемые документы не могут быть представлены, а также сроки, в течение которых проверяемое лицо может представить истребуемые документы.

В Письме от 13.02.2014 №СА-4-14/2279 ФНС России сообщает, что создан новый электронный сервис "Поиск сведений в реестре дисквалифицированных лиц", который размещен на официальном сайте ФНС России http://www.nalog.ru в разделе "Электронные сервисы" (подраздел "Проверь себя и контрагента") с предоставлением доступа в подразделе "Реестр дисквалифицированных лиц".

Сервис предоставляет любому заинтересованному лицу возможность просмотра сведений, содержащихся в реестре дисквалифицированных лиц, поиска дисквалифицированного лица по определенным реквизитам, а также получения информации из реестра в электронной форме.

Плата за доступ к сведениям, содержащимся в реестре дисквалифицированных лиц, размещенном на официальном сайте ФНС России, не взимается.

Заинтересованные лица вправе получить за плату сведения, содержащиеся в реестре дисквалифицированных лиц, в виде выписки о конкретном дисквалифицированном лице либо справки об отсутствии запрашиваемой информации.

В Письме от 27.01.2014 №03-11-11/2826 Минфин России напоминает, что ИП, применяющие УСН с объектом "доходы" и производящие выплаты физлицам, могут уменьшать налог (авансовый платеж) на сумму взносов в ПФР и ФФОМС, уплаченных как за наемных работников, так и за себя, в пределах 50 процентов от суммы налога.

А вот ИП на ЕНВД, имеющий наемных работников, может уменьшить свой налог только на страховые взносы уплаченные (в пределах исчисленных сумм) в налоговом периоде с вознаграждения работникам, при этом так же сумма единого налога на вмененный доход не может быть уменьшена более чем на 50 процентов.

Налогоплательщики, применяющие УСН, не могут учитывать расходы на проведение рекламных мероприятий (праздников, акций), так как они прямо не поименованы в п. 4 ст. 264 и не указаны в п. 1 ст. 346.16 Кодекса.

Такой вывод Минфин России изложил в Письме от 20.01.2014 №03-11-06/2/1478.

Безнадежную дебиторскую задолженность можно включить в расходы текущего периода, если сроки исковой давности истекли в предыдущих годах. Такой вывод следует из Письма ФНС России от 20.01.2014 № ГД-4-3/526@.

С 2010 года действует новая редакция статьи 54 НК РФ. Она разрешает признать расходы в текущем периоде, если ошибка привела к переплате налога за прошлые годы. Значит, если компания вовремя не списала безнадежную дебиторку, то занизила расходы и переплатила налог на прибыль. В таком случае неточность можно исправить в текущем периоде. Сейчас большинство судей с этим согласны (постановление ФАС Поволжского округа от 26.06.2013 № А65-24231/2012).

Для учета безнадежной дебиторки в текущем периоде надо оформить приказ руководителя на списание. Но рискованно переносить списание долга, если у компании были убытки в том периоде, в котором истек срок давности. Ведь исправить ошибки можно в текущем периоде, если была переплата налога. Поэтому надо подать уточненку.