Налоговые новости

Минфин России в своем Письме от 12.02.2013 № 03-01-15/3423 напоминает, что с 1 января 2013 года постановление правительства РФ от 17.12.2012 № 1319 внесло ряд изменений в Положение о регистрации и применении контрольно-кассовой техники, используемой организациями и ИП.

Так, в частности, данные изменения исключают понятие «знак «Государственный реестр», а также требование иметь указанный знак на корпусе контрольно-кассовой техники, включенной в Государственный реестр контрольно-кассовой техники и применяемой пользователями при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт.

Соответственно исключается и обязанность поставщика или центра технического обслуживания наносить этот знак на корпус контрольно-кассовой техники при наличии сведений о ее модели в Государственном реестре контрольно-кассовой техники.

ФНС РФ в своем письме № ЕД-4-3/5875@ от 03.04.2013 разъясняет порядок применения НДС в отношении сумм, полученных продавцами от покупателей за нарушение условий договоров, предусматривающих поставку товаров (работ, услуг), облагаемых налогом на добавленную стоимость.

Ведомство напоминает, что в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 162 НК РФ база по НДС увеличивается на суммы, полученные за реализованные товары (работы, услуги) в виде финансовой помощи, на пополнение фондов специального назначения, в счет увеличения доходов либо иначе связанные с оплатой реализованных товаров (работ, услуг).

Вместе с тем, что при принятии решений о правомерности применения указанной нормы следует руководствоваться, постановлением Президиума ВАС РФ от 5 февраля 2008 г. N 11144/07, согласно которому суммы неустойки как ответственности за просрочку исполнения обязательств, полученные от контрагента по договору, не связаны с оплатой товара в смысле упомянутого положения статьи 162, поэтому обложению НДС не подлежат.

В то же время, если полученные продавцами от покупателей суммы, предусмотренные условиями договоров в виде неустойки (штрафа, пени), по существу не являются неустойкой (штрафом, пеней), обеспечивающей исполнение обязательств, а фактически относятся к элементу ценообразования, предусматривающему оплату товаров (работ, услуг), то такие суммы включаются в базу по НДС.

Минфин России в Письме от 12.02.2013 №03-07-11/3574 разъясняет, что если объект недвижимости используется для осуществления не облагаемых НДС операций, то ранее принятые к вычету суммы НДС по такому объекту восстанавливаются в течение 10 календарных лет исходя из доли не облагаемых НДС операций, осуществленных за календарный год. При этом не имеет значения доля расходов по таким операциям.

В 2015 - 2016 годах предлагается осуществить переход на применение кассовых аппаратов с функцией передачи информации о денежных расчетах в налоговые органы

Разработан законопроект, в соответствии с которым Федеральный закон "О применении контрольно-кассовой техники..." дополняется новыми положениями, предусматривающими создание современной автоматизированной системы контроля за применением ККТ и полнотой учета выручки. Предполагается, что  кассовый чек будет формироваться не только в бумажном, но и в электронном виде. При этом сведения о произведенных расчетах будут в автоматизированном режиме накапливаться и обрабатываться оператором фискальных данных и передаваться в налоговые органы.

Минфин РФ в своем письме № 03-03-06/1/6356 от 04.03.2013 разъясняет, вправе ли микрофинансовая организация признать дебиторскую задолженность, по которой получены постановления о невозможности взыскания, безнадежным долгом и списать в состав внереализационных расходов.

Ведомство напоминает, что безнадежными признаются долги, невозможность взыскания которых подтверждена постановлением судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства, вынесенным в порядке, установленном Федеральным законом от 02.10.2007 № 229-ФЗ, в случае возврата взыскателю исполнительного документа по следующим основаниям:

невозможно установить место нахождения должника, его имущества либо получить сведения о наличии принадлежащих ему денежных средств и иных ценностей, находящихся на счетах, во вкладах или на хранении в банках или иных кредитных организациях;

у должника отсутствует имущество, на которое может быть обращено взыскание, и все принятые судебным приставом-исполнителем допустимые законом меры по отысканию его имущества оказались безрезультатными.

Таким образом, сумма основного долга, невозможность взыскания которой подтверждена постановлением судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства, в случае возврата взыскателю исполнительного документа по вышеуказанным основаниям признается безнадежным долгом для целей налогообложения

В Письме от 15.03.2013 №03-03-06/1/7994 Минфином России рассмотрена ситуация, когда проверяющие из Пенсионного фонда доначислили компании страховые взносы. В итоге предприятию пришлось заполнить уточненный расчет и заплатить недоимку. Так вот, по мнению Минфина России, страховые взносы можно учесть при расчете налога на прибыль на ту дату, когда бухгалтер их доначислил. То есть подавать уточненку по налогу на прибыль не понадобится.

В Письме от 11.03.2013 №03-11-06/2/7130 Минфин России напоминает, что денежные средства на капитальный ремонт, полученные из бюджета управляющей организацией, оказывающей услуги по содержанию и ремонту общего имущества многоквартирного дома, не учитываются в целях УСН при условии ведения раздельного учета доходов, полученных в рамках целевого финансирования.

Разработан проект Федерального закона "О внесении изменений в Федеральный закон "О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма" и статью 17 Федерального закона "Об аудиторской деятельности"

Указанным Федеральным законом предлагается законодательно закрепить обязанность аудиторов уведомлять Росфинмониторинг о подозрительных финансовых операциях своих клиентов, которые могут осуществляться в целях отмывания "преступных" доходов

Если организация оплатила проживание физлиц, приглашенных по ее инициативе для участия в конференциях и форумах, проводимых в интересах организации, суммы такой оплаты включаются в налоговую базу по НДФЛ. Поскольку суммы оплаты являются доходом физлиц, полученным в натуральной форме.

Такой вывод сделал Минфин России в Письме от 05.03.13 №03-04-06/6469

Минфин России в Письме от 07.03.2013 №03-11-12/26 сделал разъяснение по применению УСН и ПСН, их совмещению и переходе с одной системы налогообложения на другую.

Индивидуальный предприниматель, применяющий УСН, может перейти на патентную систему налогообложения по всем видам предпринимательской деятельности в течение календарного года. Со следующего года он может вновь перейти на УСН, уведомив об этом налоговый орган по месту своего жительства не позднее 31 декабря текущего года.

В Письме от 27.02.2013 №03-04-06/5601 Минфин России в очередной раз доводит до сведения налогоплательщиков, что если организация арендует помещение у физлица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, то в отношении доходов физлица в виде арендной платы она признается налоговым агентом и должна исполнять обязанности по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет НДФЛ.