Налоговые новости

Денежные средства, которые продавец получает от покупателя за предоставленный коммерческий кредит, связаны с оплатой товаров, а следовательно, сумма таких средств должна включаться в базу по НДС.

Такой вывод опубликовал Минфин в Письме от 31.10.2013 №03-07-14/46530.

По результатам рассмотрения жалоб налогоплательщиков, а также судебных актов арбитражных судов за 9 месяцев 2013 года выявлены «схемы», используемые налогоплательщиками для минимизации налогового бремени. В Письме от 31.10.2013 №СА-4-9/19592 ФНС России приведены ряд «схем», в том числе предусматривающие:

- увеличение стоимости товаров для искусственного завышения сумм налоговых вычетов по НДС и увеличения расходов по налогу на прибыль;

- заключение договоров с организациями, не осуществляющими реальной финансово-хозяйственной деятельности;

- дробление бизнеса с целью применения специального режима налогообложения в виде ЕНВД;

- использование "подконтрольных" организаций в целях минимизации ЕСН;

- совершение операций, не имеющих разумной деловой цели.

В информации ФНС России с учетом результатов рассмотрения в судах конкретных налоговых споров приведен также перечень обстоятельств, совокупность которых позволяет доказать факт получения налогоплательщиком необоснованной выгоды (взаимозависимость организации-импортера с проверяемым налогоплательщиком, создание налогоплательщиком организаций-посредников, перечисление оплаты товаров на счета организаций, не осуществляющих реальную финансово-хозяйственную деятельность, заключение договоров на оказание услуг с контрагентами, не имеющими возможности исполнения соответствующих обязательств по причине отсутствия необходимых материальных и трудовых ресурсов и др.).

Налогоплательщик, применяющий УСН с объектом "доходы минус расходы", может включить в состав расходов стоимость приобретенных материалов и сырья в полной сумме на дату их приобретения и оприходования. Такое разъяснение дал Минфин в Письме от 28.10.2013 №03-11-06/2/45473. Так же письмо содержит разъяснение, что, стоимость безвозвратных отходов (технологических потерь) не нужно учитывать в стоимости материалов и сырья.

Налогоплательщик, применяющий УСН с объектом "доходы минус расходы", не может учесть для целей налогообложения затраты, связанные с подпиской на печатные издания. Минфин России в Письме от 28.10.2013 №03-11-11/45487 указал, что такие расходы не поименованы в списке НК РФ.

Минфин России в Письме от 28.10.2013 №03-03-06/1/45479 разъяснил, что расходы на рассылку СМС-сообщений рекламного характера нормируются для целей налогообложения прибыли.

В Письме Минфина России от 25.10.2013 №03-11-06/3/45218 разъяснен порядок определения физического показателя "количество работников, включая индивидуального предпринимателя" для налогоплательщика, применяющего ЕНВД в отношении двух видов деятельности, если по второму виду деятельности применяется иной физический показатель, например, "площадь торгового зала (в квадратных метрах)".

Так при осуществлении предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД с использованием физического показателя "количество работников, включая индивидуального предпринимателя", и видов предпринимательской деятельности, облагаемых данным налогом с применением иных физических показателей, общая численность административно-управленческого и общехозяйственного персонала (далее - АУП и ВП) распределяется исходя из средней численности АУП и ВП, приходящейся на одного работника, непосредственно занятого в осуществлении предпринимательской деятельности (включая ИП), и средней численности работников, занятых в деятельности, по которой при исчислении единого налога на вмененный доход используется физический показатель базовой доходности "количество работников, включая индивидуального предпринимателя".

Нужно отметить, что ранее Минфин России давал по этому вопросу другие разъяснения.

Федеральным законом от 02.11.2013 №292-ФЗ предоставлена возможность субъектам малого предпринимательства и некоторым некоммерческим организациям вести бухгалтерский учет в упрощенной форме.

Дополнениями, внесенными в Федеральный закон "О бухгалтерском учете", вступивший в силу с 1 января 2013 года, предоставляется право упрощенного способа ведения бухгалтерского учета:

- субъектам малого предпринимательства;

- некоторым некоммерческим организациям (при условии, что поступления денежных средств и иного имущества за предшествующий отчетный год не превысили три миллиона рублей). Исключение сделано, например, в отношении коллегий адвокатов, юридических консультаций, нотариальных палат, ЖСК, микрофинансовых организаций, обществ взаимного страхования, организаций государственного сектора, политических партий, саморегулируемых организаций;

- организациям, получившим статус участников проекта "Сколково".

Кроме того, освобождаются от ведения бухгалтерского учета индивидуальные предприниматели, которые в соответствии с налоговым законодательством осуществляют учет доходов или доходов и расходов, а также объектов налогообложения либо физических показателей.

В Письме от 15.10.2013 №03-11-11/42962 Минфин России еще раз отметил, что если применяющий УСН индивидуальный предприниматель получает доход от сдачи в аренду недвижимого имущества, но такой вид деятельности при регистрации в качестве индивидуального предпринимателя им не заявлен и договор на передачу в аренду недвижимого имущества заключен от имени физлица, а не предпринимателя, то доходы от сдачи недвижимости в аренду облагаются НДФЛ, даже если ИП применяет УСН.

С 2013 года ИП, не имеющие наемных работников, уменьшают ЕНВД на всю сумму страховых взносов.

А вот ИП, работающие на основании патента, подобный порядок применить не вправе. Вне зависимости от наличия наемных работников, суммы страховых взносов стоимость патентов не уменьшают.

Такие разъяснения опубликовала ФНС РФ в своем письме № ЕД-4-3/18471@ от 15.10.2013.

Минтруд России в своем Письме № 14-2/3044898-4415 от 05.09.2013 сообщает, что дни отъезда, приезда, а также дни нахождения в пути в период командировки, приходящиеся на выходные или нерабочие праздничные дни, подлежат оплате не менее чем в двойном размере.

При этом конкретный порядок исчисления выплат зависит от применяемой системы оплаты труда работника.

По желанию работника оплата указанных выходных дней командировки осуществляется в одинарном размере и одновременно к этому работнику в удобное для него время предоставляется один день отдыха за каждый выходной день без содержания.

Данный порядок подтверждается и судебной практикой.

При заключении агентского договора, где в качестве агента будет налогоплательщик УСН, желательно в договоре указать конкретную сумму агентского вознаграждения. При небрежности в указанном месте договора может возникнуть ситуация, когда налог УСН агентом будет заплачен со всей суммы поступления.

Так в Письме от 30.09.2013 №03-11-06/2/40279 Минфин России разъяснил, что если при получении агентом от принципала денежных средств на исполнение агентского договора невозможно определить размер агентского вознаграждения, то вся сумма указанных средств учитывается агентом в составе доходов по налогу, уплачиваемому при применении УСН. В дальнейшем полученные доходы могут быть скорректированы на сумму, перечисленную поставщику товаров (работ, услуг). Полученная агентом при заключении сделки экономия является агентским вознаграждением.

Если налогоплательщик изначально осведомлен о том, что приобретенные им товары, работы и услуги предназначены для реализации товаров на экспорт, принимать к вычету "входной" НДС по данным товарам, работам, услугам до момента определения налоговой базы в отношении экспортных операций неправомерно.

Такой вывод сделан в Письме ФНС России от 06.06.2013 №ЕД-4-3/10435.

Если вы запросите у контрагента копию выписки из ЕГРЮЛ, то это еще не означает, что ваша компания проявила должную осмотрительность. Такой вывод сделали специалисты из Минфина в письме от 26.08.2013 г. № 03-02-07/1/35024. При выборе контрагента они советуют сделать следующее. Прежде всего, не забывайте про Критерии самостоятельной оценки рисков, которые повышают шансы компании попасть в план выездных проверок (приказ ФНС России от 30.05.2007 г. № ММ-3-06/333@). В указанном приказе налоговики подробно описали, на что необходимо обратить внимание, заключая договоры с контрагентами. Например, у них лучше запрашивать копии документов, удостоверяющих личность руководителя и представителя контрагента.

Помимо этого Минфин призывает пользоваться электронными сервисами на сайте ФНС: списком адресов массовой регистрации и компаний, которыми руководят дисквалифицированные лица.

В 2014 и 2015 годах инспекторы будут уделять больше всего внимания компаниям, которые используют схемы по уходу от уплаты налогов с помощью однодневок. Именно это направление является приоритетным, согласно Основным направлениям налоговой политики в ближайшие годы.

Такое разъяснение на днях выпустили в Минфине Письмо от 12.09.2013 г. № 03-01-11/37767.

Разъяснение Минфина России для ИП в Письме от 13.08.2013 №03-11-11/32808 может привести к перерасчету налогов.

Дело в том, что Минфин разъяснил, что если применяющий УСН индивидуальный предприниматель получил доходы вне осуществления видов деятельности, указанных при госрегистрации, то на эти доходы УСН не распространяется и они должны облагаться НДФЛ.