Налоговые новости

Сообщение в налоговый орган об участии в организациях в случае приобретения акций должно быть направлено в срок не позднее одного месяца со дня внесения записи о зарегистрированном лице в реестр акционеров общества (внесения приходной записи по счету депо).

Об этом сообщает Минфин РФ в письме № 03-03-06/2/79 от 17.07.2012.

Непредставление в установленный срок налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом) в налоговые органы указанных сведений влечет взыскание штрафа в размере 200 рублей за каждый непредставленный документ.

В Письме от 25.07.2012 №03-11-11/218 Минфин Росии еще раз разъяснил, что стоимость безвозмездно полученного имущественного права, в частности права на безвозмездное пользование нежилым помещением, облагается НДФЛ, в том числе если предприниматель осуществляет переведенную на ЕНВД деятельность в сфере розничной торговли.

Сразу 2 письма выпустил Минфин России, имеющие отношение к такому мероприятию налогового контроля как истребование документов. В первом из них был задан вопрос о том, может ли свидетель представить в налоговый орган истребуемые документы в электронном виде? Минфин ответил утвердительно, но отметил при этом, что вместе с тем в соответствии со ст. 90 НК РФ по результатам допроса свидетеля оформляется протокол, при заполнении которого требуется личное присутствие свидетеля (письмо Минфина РФ от 19.07.2012 № 03-02-08/61). По всей видимости, это означает, что свидетель может и должен дать какие-то пояснения по существу представленных документов непосредственно при явке в налоговый орган.

Второе письмо касалось вопроса о том, вправе ли налоговый орган на основании ст. 93.1 НК РФ истребовать у работника организации, осуществляющего деятельность по трудовому или гражданско-правовому договору, документы (информацию), касающиеся деятельности этой организации? Минфин фактически признал такую возможность, отметив, что ст. 93.1 Кодекса не предусмотрен исчерпывающий перечень лиц, понимаемых под "иными лицами". Соответственно, налоговый орган вправе истребовать у физического лица, располагающего документами (информацией), касающимися деятельности проверяемого налогоплательщика, или располагающего информацией о конкретной сделке, такие документы (информацию) (письмо Минфина РФ от 18.07.2012 № 03-02-08/58)

При реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, а также при получении предоплаты в счет будущих поставок организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся плательщиками НДС, должны выставлять покупателям счета-фактуры (п. 3 ст. 168 НК РФ). Согласно п. 6 ст.169 НК РФ счет-фактура подписывается руководителем и главным бухгалтером организации либо иными лицами, уполномоченными на то приказом по организации или доверенностью от имени организации. Если счет-фактуру выставляет индивидуальный предприниматель, он ставит свою подпись и указывает реквизиты свидетельства о госрегистрации.

Отвечая на вопрос о том, может ли предприниматель передать полномочия на подписание счетов-фактур своему работнику, Минфин России в Письме от 24.07.2012 №03-07-14/70 на основе указанных выше положений пришел к выводу, что предприниматель должен подписывать счет-фактуры лично. Ранее финансовое ведомство также сообщало, что в налоговом законодательстве нет нормы, предусматривающей право индивидуального предпринимателя возлагать обязанность подписывать счета-фактуры на уполномоченных им лиц (Письмо Минфина России от 14.01.2010 N 03-07-09/02). Аналогичной точки зрения придерживается и ФНС России (Письмо от 09.07.2009 N ШС-22-3/553@).

Однако такое мнение не является единственно верным,  т.к. физлицо, которым согласно ст. 11 НК РФ является и индивидуальный предприниматель, может передать свои полномочия представителю на основании нотариально удостоверенной доверенности или доверенности, приравненной к нотариально удостоверенной в соответствии с гражданским законодательством РФ (п. 3 ст. 29 НК РФ). Ни в Налоговом кодексе РФ, ни в Правилах заполнения счета-фактуры, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137, не содержится запрета на подписание счета-фактуры уполномоченным лицом предпринимателя.

Соответственно, предприниматель может в нотариальном порядке оформить на работника доверенность, в соответствии с которой ему передаются полномочия по подписанию счетов-фактур от имени предпринимателя.

Арбитражные суды также подтверждают, что счет-фактура, подписанный уполномоченным лицом предпринимателя, является оформленным надлежащим образом (Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 11.03.2008 N Ф08-949/08-334А, Постановление ФАС Дальневосточного округа от 27.04.2009 N Ф03-1177/2009).

Следует отметить, что счет-фактура - документ, на основании которого можно принять к вычету суммы "входного" НДС (п. 1 ст. 169 НК РФ), поэтому в подобной ситуации рискует именно покупатель. Он может обратиться к продавцу - индивидуальному предпринимателю с просьбой переоформить выставленный счет-фактуру, на котором стоит подпись другого лица. В ином случае право на вычет, скорее всего, придется отстаивать в суде.

Минфин России в Письме от 27.07.2012 №03-02-07/1-191 напоминает, что согласно п. 2 ст. 23 НК РФ налогоплательщики-организации обязаны сообщать в налоговый орган по месту нахождения организации обо всех обособленных подразделениях российской организации, созданных на территории РФ (за исключением филиалов и представительств), в течение одного месяца со дня создания обособленного подразделения.

Минфин России в своем Письме от 25.07.2012 №03-03-06/1/360 разъясняет, что при совершении нотариальных действий, для которых законодательством РФ предусмотрена обязательная нотариальная форма, размеры тарифа не должны превышать размеры государственных пошлин, утвержденных ст. 333.24 НК РФ. Но, если все-таки такое превышение имеет место, то в соответствии с п. 39 ст. 270 НК РФ расходы в виде платы государственному и (или) частному нотариусу за нотариальное оформление сверх тарифов, утвержденных в установленном порядке, для целей налогообложения не учитываются.

Применяющий УСН с объектом "доходы" экспедитор не учитывает в доходах денежные средства, поступившие от клиента в счет возмещения расходов, которые были понесены в связи с выполнением обязанностей по договору транспортной экспедиции, т.к. статьей 801 ГК РФ установлено, что по договору транспортной экспедиции одна сторона (экспедитор) обязуется за вознаграждение и за счет другой стороны (клиента - грузоотправителя или грузополучателя) выполнить или организовать выполнение определенных договором экспедиции услуг, связанных с перевозкой груза.

Такие разъяснения дал Минфин России в Письме от 25.07.2012 №03-11-06/2/96.

Если организация применяет УСН с объектом "доходы", то выплаты работнику на возмещение затрат по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение или строительство жилья облагаются НДФЛ.

Такой вывод Минфин России привел в Письме от 02.07.2012 №03-04-05/6-821 на основании того, что не подлежат обложению НДФЛ суммы, выплачиваемые организациями своим работникам на возмещение затрат по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение и (или) строительство жилого помещения, включаемые в состав расходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций, на основании п. 40 ст. 217 НК, а в соответствии с п. 2 ст. 346.11 для «упрощенщиков» предусмотрено освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организаций, поэтому п. 40 ст. 217 Кодекса для них не применяется.

Налогоплательщик, применяющий УСН с объектом "доходы", выручку от продажи ценных бумаг учитывает в полном объеме без уменьшения на величину расходов на их приобретение.

В случае же выбора объекта УСН «доходы - расходы», налогоплательщики при определении налоговой базы по вышеуказанному налогу вправе учитывать затраты на приобретение ценных бумаг, но только в случае приобретения их для дальнейшей перепродажи, на основании пп. 23 п. 1 ст. 346.16 НК.

Так разъяснил Минфин России в Письме от 18.07.2012 №03-11-06/2/89

Если организация оплачивает лечение и медицинское обслуживание работников из сумм, оставшихся после уплаты налога на прибыль, такие выплаты на основании п. 10 ст. 217 Кодекса при соблюдении условий, установленных данной нормой, не облагаются НДФЛ.

Однако, Минфин России в Письме от 02.07.2012 №03-04-06/6-191 сделал оговорку, что при этом возможность оплаты работодателем лечения и медицинского обслуживания сотрудников без обложения сумм оплаты НДФЛ связывается не с уменьшением налоговой базы по налогу на прибыль, а с наличием у организации средств после уплаты налога на прибыль, из которых производится, в частности, оплата лечения и медицинского обслуживания.

Расходы на оплату услуг, оказанных сторонними организациями, признаются на одну из следующих дат:

- на дату расчетов в соответствии с условиями заключенных договоров;

- на дату предъявления налогоплательщику документов, служащих основанием для произведения расчетов;

- на последнее число отчетного или налогового периода.

Данные правила установлены для компаний, применяющих при расчете налога на прибыль метод начисления (абз. 1, 3 подп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ). Напомним, что аналогичным образом учитываются также следующие внереализационные и прочие расходы:

- комиссионные сборы (абз. 2 подп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ);

- арендные и лизинговые платежи (абз. 4 подп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ);

- иные подобные расходы (абз. 5 подп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ).

Вправе ли налогоплательщик выбирать, на какую из указанных дат признавать расходы?

В Письме от 28.06.2012 №03-03-06/1/328 Минфин России разъяснил, что расходы на приобретение услуг следует учитывать на раннюю из перечисленных дат. Это означает, что расходы признаются на ту дату, которая наступила раньше прочих, и изменить этот порядок налогоплательщик не вправе. Аналогичная точка зрения уже высказывалась финансовым ведомством (см. Письма от 25.08.2010 N 03-03-06/1/565, от 16.02.2010 N 03-03-06/1/70).

Однако возможен и иной подход к данному вопросу. Дело в том, что Налоговый кодекс РФ не устанавливает требования признавать перечисленные расходы на наиболее раннюю из приведенных дат. Норма сформулирована таким образом, что допускает иное толкование: налогоплательщику предоставлено право выбора даты учета расходов. На последнее указывается и в судебной практике (см. Постановления ФАС Московского округа от 15.02.2012 N А40-44297/11-91-190, от 28.07.2011 N КА-А40/7701-11, от 11.10.2011 N А40-10948/11-90-46, от 25.05.2009 N КА-А40/4169-09, ФАС Северо-Западного округа от 17.12.2007 N А05-14073/2006). Отметим, что и требования фиксировать произведенный выбор в учетной политике Налоговым кодексом РФ не установлено.

В 2013 году Налоговый кодекс РФ будет дополнен новой главой "Местный налог на недвижимость". Об этом сообщает Минфин РФ в Письме от 09.07.2012 № 03-05-06-01/34.

В настоящее время Минфин совместно с Минэкономразвития готовят поправки к проекту федерального закона № 51763-4 (одобрен Госдумой в первом чтении), связанные с определением налоговой базы, эффективной налоговой ставки и налоговых вычетов по налогу на недвижимость (в том числе для социально незащищенных категорий граждан).

Налог на недвижимость появится не ранее 2014 года, в то время как изменения в НК РФ ожидается внести годом ранее.

Напомним, ранее планировалось ввести налог на недвижимость с 2013 года. Новый налог должен заменить земельный налог и налог на имущество физических лиц. Предполагалось, что его ставка составит 0,05% от кадастровой стоимости недвижимого имущества. При уплате налога граждане смогут воспользоваться системой вычетов.

Минфин РФ в своем № 03-11-06/2/84 от 05.07.2012  письме разъясняет порядок учета имущества полученного ООО по договору безвозмездного пользования от единственного учредителя.

В письме отмечается, что доход в виде безвозмездно полученных имущественных прав подлежит включению в состав внереализационных доходов ссудополучателя на основании пункта 8 статьи 250 Кодекса.

При этом налогоплательщик, получающий по договору в безвозмездное пользование имущество, включает в состав доходов доход в виде безвозмездно полученного права пользования имуществом, определяемый исходя из рыночных цен на аренду идентичного имущества.

В Письме от 04.07.2012 №03-01-18/5-87 Минфин России разъяснил порядок определения доли косвенного участия одной организации в другой.

В Письме от 06.02.2012 №ЕД-4-3/1823@ ФНС России настаивает, что если организация-принципал, применяющая УСН, заключила агентский договор, по которому агент принимает и перечисляет ей платежи физлиц за оказанные услуги связи, то датой получения указанной компанией дохода является день оплаты клиентами данных услуг - дата поступления платежей на счета в банках, в кассу агента или день их перечисления через платежный терминал.

Нужно отметить, что Минфин России пишет, что датой получения дохода для принципала (плательщика УСН) в целях исчисления налога является день поступления денежных средств на его счета в банках и (или) в кассу (Письмо Минфина России от 24.05.2011 №03-11-06/2/80). Так же есть судебное решение, поддерживающее эту же точку зрения (Постановление ФАС Уральского округа от 09.09.2010 N Ф09-7027/10-С2 по делу N А50-41528/2009).

Решение, как всегда, остается за налогоплательщиком!