Самозанятый или работник: почему суд переквалифицировал договоры ГПХ в трудовые18.08.2026 00:00
Арбитражный суд Центрального округа подтвердил правомерность доначисления НДФЛ индивидуальному предпринимателю, который оформил работников как самозанятых по договорам подряда. Суд установил, что фактически эти граждане были включены в производственный процесс ИП и выполняли трудовую функцию под его управлением, поэтому выплаты признали зарплатой, а не доходом от самостоятельной деятельности.
Постановление АС Центрального округа от 27.04.2026 № Ф10-509/2026 по делу № А85-2081/2024 — важное напоминание бизнесу: статус плательщика НПД и наименование договора не исключают переквалификацию отношений, если по существу исполнитель работает как штатный сотрудник.
Суть спора
ИП привлекал физических лиц со статусом самозанятых по договорам подряда. Налоговая инспекция в ходе проверки пришла к выводу, что гражданско-правовые договоры использовались формально: фактически физлица выполняли постоянные работы в интересах ИП и находились в отношениях, характерных для работодателя и работников.
Инспекция доначислила предпринимателю НДФЛ как налоговому агенту. ИП попытался оспорить решение, но суды поддержали налоговый орган. Кассационная инстанция согласилась: в совокупности обстоятельства свидетельствовали не о самостоятельной подрядной деятельности, а о скрытых трудовых отношениях.
Какие признаки увидели суды
Суд не ограничился проверкой текста договоров. Он оценил реальные условия сотрудничества и порядок выполнения работ.
Не был определён конкретный результат работ
Договор подряда предполагает выполнение определённого задания и передачу заказчику результата. В документе должны быть понятны как минимум:
объём и содержание работ;
объект работ;
срок выполнения;
цена либо порядок её определения;
порядок сдачи и приёмки результата.
В рассмотренном деле условия договоров носили общий характер. Из них нельзя было точно установить объём конкретных работ, сроки их выполнения и механизм расчёта вознаграждения. Это стало одним из признаков того, что ИП оплачивал не законченный результат, а сам процесс труда людей.
Например, условие «выполнять строительные работы на объекте заказчика» без конкретизации помещения, объёма, этапа, сроков и стоимости больше похоже на постоянное предоставление труда, чем на самостоятельный подряд.
Договоры были типовыми
Суд отметил, что договоры с разными физическими лицами были однотипными и не зависели от индивидуальной специфики работ. Такой подход сам по себе не запрещён, однако в сочетании с другими обстоятельствами он показал, что ИП создавал формальную договорную оболочку для постоянного привлечения рабочей силы.
Если один и тот же шаблон используется для разных специалистов и разных видов работ, но не содержит индивидуального технического задания, расчёта цены и самостоятельного результата, налоговая может усомниться в гражданско-правовом характере отношений.
Самозанятые работали по графику ИП
Один из наиболее существенных признаков в деле — выполнение работ по установленному графику: в течение рабочей недели с 08:00 до 17:00, с обеденным перерывом.
Для независимого подрядчика нормальна обязанность сдать результат к согласованной дате. Он самостоятельно выбирает, в какое время, каким способом и в какой последовательности организовать работу. Напротив, установленный режим рабочего дня, обязательное присутствие на объекте и перерывы по графику обычно характерны для трудовых отношений.
Контроль сроков исполнения конкретного договора допустим. Но контроль ежедневного рабочего времени исполнителя — существенный налоговый риск.
Заказчик определял задания и контролировал процесс
Суд установил, что ИП определял вид работ и место их выполнения, в том числе конкретные помещения, а также лично контролировал выполнение задач. Самозанятые работали на объектах совместно со штатными сотрудниками предпринимателя.
Это означало фактическую интеграцию исполнителей в деятельность ИП. Они не действовали как самостоятельные участники рынка, которые получили заказ и организовали его исполнение на свой риск. Они выполняли текущие указания в составе производственного процесса заказчика.
Для заказчика допустимо проверять качество результата, соблюдение технического задания, проектной документации, строительных норм и сроков. Однако ежедневное распределение задач, контроль процесса, назначение места и рабочего времени могут свидетельствовать о фактическом руководстве работником.
Не подтверждена самостоятельность исполнителей
Суды также учли, что самозанятые не использовали личные оборудование, инструменты и материалы. Не было подтверждено, что они несли расходы и предпринимательские риски, обычные для независимого подрядчика.
Сам по себе факт предоставления заказчиком материалов или оборудования не превращает договор в трудовой. В строительстве и производстве это распространённая практика. Но если исполнитель одновременно работает по графику заказчика, получает постоянные задания, не определяет способ организации труда и не использует собственные ресурсы, то отсутствие признаков самостоятельности усиливает позицию налоговой.
Деньги выплачивались как заработная плата
Вознаграждение самозанятым выплачивалось регулярно, ежемесячно, независимо от сроков и объёмов выполненных работ. Суд расценил это как признак оплаты за трудовой процесс, а не расчётов за принятый результат по договору подряда.
Для гражданско-правового договора более естественна привязка расчёта к этапу, акту приёмки, конкретному объёму работ или завершённому объекту. Ежемесячная фиксированная выплата не запрещена, но при отсутствии детализированных актов и самостоятельности исполнителя она воспринимается как аналог зарплаты.
НПД был оформлен незадолго до начала работы
Налоговый орган установил, что граждане зарегистрировались как плательщики НПД незадолго до заключения договоров с ИП. При этом 100% либо почти весь их доход формировался за счёт выплат от этого предпринимателя.
Это не означает, что самозанятый обязан иметь много заказчиков. Закон не устанавливает минимальное количество клиентов. Однако один источник дохода, особенно при одновременном наличии графика, контроля, регулярных выплат и отсутствия самостоятельных ресурсов, становится дополнительным доказательством экономической зависимости от заказчика.
Почему статус самозанятого не защитил ИП
НПД предназначен для лиц, которые самостоятельно ведут деятельность и получают профессиональный доход без работодателя. Наличие регистрации в приложении «Мой налог», сформированные чеки и уплата налога на профессиональный доход не меняют реальной природы отношений.
При проверке ФНС и суд оценивают не только формальные документы, но и фактическую модель сотрудничества:
кто устанавливает рабочий график;
кто определяет текущие задания;
есть ли у исполнителя самостоятельный результат;
как оформлена сдача работ;
зависит ли оплата от результата;
несёт ли исполнитель предпринимательский риск;
встроен ли он в команду и процессы заказчика;
получает ли он доход преимущественно от одного заказчика.
Если ответы указывают на постоянную личную работу под контролем заказчика, отношения могут быть признаны трудовыми независимо от названия договора и статуса НПД.
Налоговые последствия переквалификации
После переквалификации выплат в оплату труда ИП признаётся налоговым агентом по НДФЛ. Это означает обязанность исчислить, удержать и перечислить налог с выплат физическим лицам.
В рассмотренном споре предпринимателю были доначислены НДФЛ в сумме 121 968 руб. и штраф по статье 123 НК РФ в размере 24 394 руб.
Ссылка на то, что физлица самостоятельно заплатили НПД, не помогла. Суд исходил из того, что первоначально доход был квалифицирован неверно: фактически он возник из трудовых, а не из самостоятельных предпринимательских отношений.
Помимо НДФЛ, переквалификация способна повлечь доначисление страховых взносов, пеней и штрафов. Также нельзя исключить трудовые претензии самих исполнителей: требования об отпускных, компенсациях, оплате сверхурочной работы, гарантиях при увольнении и других выплатах, положенных работникам.
Как снизить риск
Чтобы договор с самозанятым сохранял гражданско-правовой характер, важно выстроить реальные отношения вокруг результата работы, а не постоянного присутствия исполнителя в бизнес-процессе заказчика.
Определяйте измеримый результат: конкретный объект, объём, этап, техническое задание, срок и цену.
Оформляйте подробные акты: что именно сделано, в каком объёме, где, когда и по какой цене принято.
Привязывайте оплату к результату или завершённому этапу, а не к фиксированной ежемесячной «ставке».
Не устанавливайте исполнителю смены, рабочий день, обязательные перерывы и правила внутреннего трудового распорядка.
Не используйте должностные наименования и не закрепляйте за самозанятым постоянную штатную функцию.
Не включайте исполнителя в табели рабочего времени, штатное расписание, графики отпусков и иные кадровые документы.
Оставляйте исполнителю возможность самостоятельно определять способ, время и последовательность выполнения задания.
Фиксируйте самостоятельность: наличие собственных инструментов, оборудования, расходов, деловой переписки, расчётов за конкретные этапы.
Проверяйте статус НПД перед каждой выплатой и получайте чек из приложения «Мой налог».
Не переводите действующих сотрудников в самозанятые: выплаты бывшему работодателю облагаются НПД только по истечении двух лет после прекращения трудового договора.
Вывод
Главный риск возникает не потому, что самозанятый долго работает с одним заказчиком, а потому, что его фактически используют как работника: по графику, под постоянным контролем, на постоянной трудовой функции и с регулярной оплатой за процесс труда.
В деле № А85-2081/2024 суд увидел именно такую систему. Формально ИП заключал договоры подряда с плательщиками НПД, но фактически получал постоянный трудовой ресурс без исполнения обязанностей работодателя и налогового агента. Поэтому переквалификация была признана обоснованной.
Материал подготовлен с учётом постановления Арбитражного суда Центрального округа от 27.04.2026 № Ф10-509/2026 по делу № А85-2081/2024.
Самозанятый или работник: почему суд переквалифицировал договоры ГПХ в трудовые
Арбитражный суд Центрального округа подтвердил правомерность доначисления НДФЛ индивидуальному предпринимателю, который оформил работников как самозанятых по договорам подряда. Суд установил, что фактически эти граждане были включены в производственный процесс ИП и выполняли трудовую функцию под его управлением, поэтому выплаты признали зарплатой, а не доходом от самостоятельной деятельности.
Постановление АС Центрального округа от 27.04.2026 № Ф10-509/2026 по делу № А85-2081/2024 — важное напоминание бизнесу: статус плательщика НПД и наименование договора не исключают переквалификацию отношений, если по существу исполнитель работает как штатный сотрудник.
Суть спора
ИП привлекал физических лиц со статусом самозанятых по договорам подряда. Налоговая инспекция в ходе проверки пришла к выводу, что гражданско-правовые договоры использовались формально: фактически физлица выполняли постоянные работы в интересах ИП и находились в отношениях, характерных для работодателя и работников.
Инспекция доначислила предпринимателю НДФЛ как налоговому агенту. ИП попытался оспорить решение, но суды поддержали налоговый орган. Кассационная инстанция согласилась: в совокупности обстоятельства свидетельствовали не о самостоятельной подрядной деятельности, а о скрытых трудовых отношениях.
Какие признаки увидели суды
Суд не ограничился проверкой текста договоров. Он оценил реальные условия сотрудничества и порядок выполнения работ.
Не был определён конкретный результат работ
Договор подряда предполагает выполнение определённого задания и передачу заказчику результата. В документе должны быть понятны как минимум:
объём и содержание работ;
объект работ;
срок выполнения;
цена либо порядок её определения;
порядок сдачи и приёмки результата.
В рассмотренном деле условия договоров носили общий характер. Из них нельзя было точно установить объём конкретных работ, сроки их выполнения и механизм расчёта вознаграждения. Это стало одним из признаков того, что ИП оплачивал не законченный результат, а сам процесс труда людей.
Например, условие «выполнять строительные работы на объекте заказчика» без конкретизации помещения, объёма, этапа, сроков и стоимости больше похоже на постоянное предоставление труда, чем на самостоятельный подряд.
Договоры были типовыми
Суд отметил, что договоры с разными физическими лицами были однотипными и не зависели от индивидуальной специфики работ. Такой подход сам по себе не запрещён, однако в сочетании с другими обстоятельствами он показал, что ИП создавал формальную договорную оболочку для постоянного привлечения рабочей силы.
Если один и тот же шаблон используется для разных специалистов и разных видов работ, но не содержит индивидуального технического задания, расчёта цены и самостоятельного результата, налоговая может усомниться в гражданско-правовом характере отношений.
Самозанятые работали по графику ИП
Один из наиболее существенных признаков в деле — выполнение работ по установленному графику: в течение рабочей недели с 08:00 до 17:00, с обеденным перерывом.
Для независимого подрядчика нормальна обязанность сдать результат к согласованной дате. Он самостоятельно выбирает, в какое время, каким способом и в какой последовательности организовать работу. Напротив, установленный режим рабочего дня, обязательное присутствие на объекте и перерывы по графику обычно характерны для трудовых отношений.
Контроль сроков исполнения конкретного договора допустим. Но контроль ежедневного рабочего времени исполнителя — существенный налоговый риск.
Заказчик определял задания и контролировал процесс
Суд установил, что ИП определял вид работ и место их выполнения, в том числе конкретные помещения, а также лично контролировал выполнение задач. Самозанятые работали на объектах совместно со штатными сотрудниками предпринимателя.
Это означало фактическую интеграцию исполнителей в деятельность ИП. Они не действовали как самостоятельные участники рынка, которые получили заказ и организовали его исполнение на свой риск. Они выполняли текущие указания в составе производственного процесса заказчика.
Для заказчика допустимо проверять качество результата, соблюдение технического задания, проектной документации, строительных норм и сроков. Однако ежедневное распределение задач, контроль процесса, назначение места и рабочего времени могут свидетельствовать о фактическом руководстве работником.
Не подтверждена самостоятельность исполнителей
Суды также учли, что самозанятые не использовали личные оборудование, инструменты и материалы. Не было подтверждено, что они несли расходы и предпринимательские риски, обычные для независимого подрядчика.
Сам по себе факт предоставления заказчиком материалов или оборудования не превращает договор в трудовой. В строительстве и производстве это распространённая практика. Но если исполнитель одновременно работает по графику заказчика, получает постоянные задания, не определяет способ организации труда и не использует собственные ресурсы, то отсутствие признаков самостоятельности усиливает позицию налоговой.
Деньги выплачивались как заработная плата
Вознаграждение самозанятым выплачивалось регулярно, ежемесячно, независимо от сроков и объёмов выполненных работ. Суд расценил это как признак оплаты за трудовой процесс, а не расчётов за принятый результат по договору подряда.
Для гражданско-правового договора более естественна привязка расчёта к этапу, акту приёмки, конкретному объёму работ или завершённому объекту. Ежемесячная фиксированная выплата не запрещена, но при отсутствии детализированных актов и самостоятельности исполнителя она воспринимается как аналог зарплаты.
НПД был оформлен незадолго до начала работы
Налоговый орган установил, что граждане зарегистрировались как плательщики НПД незадолго до заключения договоров с ИП. При этом 100% либо почти весь их доход формировался за счёт выплат от этого предпринимателя.
Это не означает, что самозанятый обязан иметь много заказчиков. Закон не устанавливает минимальное количество клиентов. Однако один источник дохода, особенно при одновременном наличии графика, контроля, регулярных выплат и отсутствия самостоятельных ресурсов, становится дополнительным доказательством экономической зависимости от заказчика.
Почему статус самозанятого не защитил ИП
НПД предназначен для лиц, которые самостоятельно ведут деятельность и получают профессиональный доход без работодателя. Наличие регистрации в приложении «Мой налог», сформированные чеки и уплата налога на профессиональный доход не меняют реальной природы отношений.
При проверке ФНС и суд оценивают не только формальные документы, но и фактическую модель сотрудничества:
кто устанавливает рабочий график;
кто определяет текущие задания;
есть ли у исполнителя самостоятельный результат;
как оформлена сдача работ;
зависит ли оплата от результата;
несёт ли исполнитель предпринимательский риск;
встроен ли он в команду и процессы заказчика;
получает ли он доход преимущественно от одного заказчика.
Если ответы указывают на постоянную личную работу под контролем заказчика, отношения могут быть признаны трудовыми независимо от названия договора и статуса НПД.
Налоговые последствия переквалификации
После переквалификации выплат в оплату труда ИП признаётся налоговым агентом по НДФЛ. Это означает обязанность исчислить, удержать и перечислить налог с выплат физическим лицам.
В рассмотренном споре предпринимателю были доначислены НДФЛ в сумме 121 968 руб. и штраф по статье 123 НК РФ в размере 24 394 руб.
Ссылка на то, что физлица самостоятельно заплатили НПД, не помогла. Суд исходил из того, что первоначально доход был квалифицирован неверно: фактически он возник из трудовых, а не из самостоятельных предпринимательских отношений.
Помимо НДФЛ, переквалификация способна повлечь доначисление страховых взносов, пеней и штрафов. Также нельзя исключить трудовые претензии самих исполнителей: требования об отпускных, компенсациях, оплате сверхурочной работы, гарантиях при увольнении и других выплатах, положенных работникам.
Как снизить риск
Чтобы договор с самозанятым сохранял гражданско-правовой характер, важно выстроить реальные отношения вокруг результата работы, а не постоянного присутствия исполнителя в бизнес-процессе заказчика.
Определяйте измеримый результат: конкретный объект, объём, этап, техническое задание, срок и цену.
Оформляйте подробные акты: что именно сделано, в каком объёме, где, когда и по какой цене принято.
Привязывайте оплату к результату или завершённому этапу, а не к фиксированной ежемесячной «ставке».
Не устанавливайте исполнителю смены, рабочий день, обязательные перерывы и правила внутреннего трудового распорядка.
Не используйте должностные наименования и не закрепляйте за самозанятым постоянную штатную функцию.
Не включайте исполнителя в табели рабочего времени, штатное расписание, графики отпусков и иные кадровые документы.
Оставляйте исполнителю возможность самостоятельно определять способ, время и последовательность выполнения задания.
Фиксируйте самостоятельность: наличие собственных инструментов, оборудования, расходов, деловой переписки, расчётов за конкретные этапы.
Проверяйте статус НПД перед каждой выплатой и получайте чек из приложения «Мой налог».
Не переводите действующих сотрудников в самозанятые: выплаты бывшему работодателю облагаются НПД только по истечении двух лет после прекращения трудового договора.
Вывод
Главный риск возникает не потому, что самозанятый долго работает с одним заказчиком, а потому, что его фактически используют как работника: по графику, под постоянным контролем, на постоянной трудовой функции и с регулярной оплатой за процесс труда.
В деле № А85-2081/2024 суд увидел именно такую систему. Формально ИП заключал договоры подряда с плательщиками НПД, но фактически получал постоянный трудовой ресурс без исполнения обязанностей работодателя и налогового агента. Поэтому переквалификация была признана обоснованной.
Материал подготовлен с учётом постановления Арбитражного суда Центрального округа от 27.04.2026 № Ф10-509/2026 по делу № А85-2081/2024.
Самозанятый или работник: почему суд переквалифицировал договоры ГПХ в трудовые 18.08.2026 00:00
