Выпуск 53 от 23 Октября 2012 года

Обзор налоговых новостей от Учет-Сервис 

  • Единый налог на недвижимость введут в 2014-2015 гг.
  • В Госдуму внесен законопроект о новом основании для истребования документов в рамках камеральной проверки
  • Аналитики прогнозируют массовые налоговые проверки
  • О предоставлении документов по требованию инспекции
  • ЕНВД при продажах со склада
  • Ежегодный отпуск – в любое время
  • Детали оформления увольнения материально ответственного лица
  • Возмещение морального вреда сотруднику не облагается НДФЛ
  • Материальная помощь сотруднику при рождении ребенка в размере 50 тыс. рублей не облагается НДФЛ
  • Италия снижает налоги
 

Единый налог на недвижимость введут в 2014-2015 гг.

Введение налога на жилую недвижимость, который будет исчисляться в зависимости от кадастровой стоимости объекта, возможно не раньше 2014-2015 гг., заявил директор департамента Минэкономразвития России Андрей Ивакин.
Проект закона о соответствующем налоге планируется осенью этого года внести в правительство и Госдуму, сообщил Ивакин. «Очевидно, что с 2013г. этот закон не может вступить в силу, даже если он будет принят в трех чтениях в этом году. Год уйдет на подготовку нормативно-правовой базы». Также чиновник отметил, что налог на жилую недвижимость будет исчисляться по единым правилам с земельным налогом.
Что касается введения единого налога на недвижимость, который должен заменить земельный налог и налог на недвижимое имущество, то единого объекта налогообложения пока не существует, и он не предусмотрен в ГК РФ. Глава департамента также заявил, что введение единого налога - это вопрос «очень отдаленной перспективы».
Источник: www.taxpravo.ru
 

В Госдуму внесен законопроект о новом основании для истребования документов в рамках камеральной проверки

В Государственную Думу РФ внесен законопроект № 146719-6 «О внесении изменений в статью 88 НК РФ части первой НК РФ и статью 265 части второй НК РФ». Инициатором законопроекта является Волгоградская областная Дума, которая предлагает, в частности, наделить налоговые органы полномочием по истребованию документов в рамках камеральной проверки в случае представления налогоплательщиком налоговой декларации по налогу на прибыль, в которой отражена сумма убытка.
Как отмечается в пояснительной записке к данному законопроекту, введение законодательной нормы в п. 6 ст. 88 части первой Налогового кодекса в части налогового контроля позволит налоговым органам в ходе камеральных проверок налоговых деклараций по налогу на прибыль, по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения и единому сельскохозяйственному налогу выявлять необоснованную минимизацию налоговых платежей по этим налогам, что приведет к снижению количества налогоплательщиков, заявляющих убытки по итогам отчетных (налоговых) периодов, и увеличению прибыльных организаций, а следовательно и к увеличению поступлений налогов в бюджеты.
Источник: www.cnfp.ru
 

Аналитики прогнозируют массовые налоговые проверки

По последним данным Федеральной налоговой службы, в текущем году в зоне налогового риска оказались филиалы иностранных компаний, пишет "Российская газета". Для сравнения, в прошлом году усиленно проверяли девелоперов, в 2010-м - представителей добывающих отраслей, в 2009-м - фармацевтические компании. Сейчас эксперты гадают, на какие отрасли обратят свой взор налоговики в 2013 году. Пока эти предположения разнятся, однако аналитики единодушны в одном - в ближайшие два года массовых проверок избежать не удастся.
Эксперты прогнозируют, что больше вопросов у налоговиков и проблем у налогоплательщиков будет с налогом на прибыль, налогами и сборами, связанными с выплатой зарплаты, и уплатой страховых взносов. Мониторинг фискальными органами физических лиц с точки зрения сокрытия ими своих реальных доходов и объектов налогообложения также усилят.
Иностранные бизнесмены, работающие или только планирующие начать работать в России, считают, что наиболее существенными рисками при реализации инвестпроектов в России наряду с правовыми и административными являются именно налоговые: риски несправедливого налогообложения, некорректное применение налогового законодательства, необъективные судебные решения по результатам налоговых проверок. Налоговые риски также связаны с финансовыми, юридическими, административными и репутационными рисками, отмечает издание.
"Если для российского бизнеса выездная налоговая проверка становится вполне привычным и даже неотъемлемым атрибутом деятельности, то для иностранных компаний это экстраординарное событие. Западные бизнесмены уверены, что подобные случаи подрывают их авторитет, доверие к ним со стороны партнеров, клиентов и государственных деятелей, поэтому иногда им проще закрыть филиал или представительство в России, чем убедить всех в своей законопослушности", - говорится в статье.
Бизнес-сообщество считает, что планы по собираемости налогов, пеней, штрафов, недоимок по количеству и глубине налоговых проверок не должны лишь административно спускаться сверху, они должны формироваться в том числе путем анализа практики. Также необходимо решить многие спорные вопросы в системе досудебного урегулирования налоговых претензий, сделав разъяснения к закону о медиации, а также понять, как процессуально уравнять позиции налогоплательщика и налоговой в момент их вступления в процесс досудебного урегулирования налоговых споров.
Источник: www.audit-it.ru
 

О предоставлении документов по требованию инспекции

Мухин М.С.
Тема безграничного и беспредельного истребования документов в рамках камеральной проверки в очередной раз получила свое развитие в Постановлении Президиума Высшего арбитражного суда.
То, что при камеральных проверках требуют дополнительные документы, известно всем. Причем подавляющему большинству налогоплательщиков понятно, что делается это незаконно. Ведь есть норма статьи 88 НК, запрещающая истребовать дополнительные документы, за весьма незначительными исключениями.
Тем не менее, налоговики документы требуют. И понятно, что, когда обычный, рядовой бухгалтер получает такое требование о представлении документов, он делает одно из двух: либо исполняет его, либо выбрасывает в корзину. Причем, как мне известно, люди, выбравшие второй вариант, ничем за это не поплатились.
А вот третий вариант, когда требование о представлении документов обжаловалось бы в суде, практически не встречается. В моей практике такое было только один раз, когда один принципиальный налогоплательщик решил обжаловать каждый "чих" налогового органа, в том числе и требование о представлении документов, выставленное в ходе камеральной проверки. Так вот, то судебное заседание длилось всего семь минут. Требование было признано недействительным, и налоговый орган даже не подал апелляцию. Потому что всем понятно, что такие требования незаконны. Поэтому я и не думал, что такое дело когда-нибудь доберется до Президиума ВАС. Правда, там история была немножко подкорректирована весьма интересными обстоятельствами.
Организация сдала уточненную декларацию, в которой уменьшила сумму налога на прибыль почти на 17 миллионов рублей. Налоговая инспекция, конечно, потребовала первичные документы, подтверждающие причины произошедшего. Налогоплательщик это требование не исполнил. И ладно бы инспекция просто бы его оштрафовала за непредставление документов, но она доначислила ему те самые 17 миллионов.
Дело, конечно, попало в суд. Суды трех инстанций единодушно решают этот спор в пользу налоговой инспекции. Но Президиум ВАС встал на сторону налогоплательщика и напомнил нижестоящим судам, равно как и инспекции, что требование о представлении дополнительных документов и пояснений в ходе камеральной проверки может предъявляться налогоплательщику в строго определенных случаях. И в частности, когда выявлены ошибки в декларации или есть несоответствие сведений в представленных документах сведениям, которыми располагает налоговый орган. Но в том деле инспекция не заявила о выявлении ошибок и противоречий в представленных налогоплательщиком сведениях, что исключает возможность запрашивать у него документы по его финансово-хозяйственной деятельности.
Я понимаю налоговиков и солидарен с ними в том, что статью 88 Налогового кодекса надо поправить так, чтобы у них было право истребовать у налогоплательщика пояснения и документы, если он уточненной декларацией радикально меняет свои налоговые обязательства. Однако рассуждать об этом праве можно сколько угодно, но на данный момент Налоговый кодекс такого права налоговикам не дает.
Теперь поговорим об одном из тех самых исключений из общего правила, предоставляющих налоговому органу право истребовать дополнительные документы. Предусмотрено это исключение пунктом 8 статьи 88 Налогового кодекса.
Эта норма разрешает налоговым инспекциям истребовать документы при проверке декларации по НДС, по которой налог заявлен к возмещению в соответствии со статьей 172 НК РФ. Каждый, кто сталкивался с такими камеральными проверками, знает, что налоговые органы, не замечая ссылку на статью 172, требуют что угодно. Хотя в статье 172 названы совершенно конкретные документы: счета-фактуры, первичные документы о принятии к учету ТМЦ, работ или услуг и некоторые другие документы в отдельных случаях. Например, при вычете авансового НДС - платежные документы. Но совершенно точно в этой статье не упомянуты книги покупок, книги продаж, журналы учета счетов-фактур, документы складского учета. Хотя на практике их все равно требуют.
Правда, суды очень часто встают на сторону налогоплательщиков, отказывающихся представлять документы, которые не указаны в статье 172 НК.
Следующий важный момент касается истребования документов при встречных проверках. С полной уверенностью могу заявить, что у нас всю страну налоговые органы замучили встречными проверками, потому что при их проведении истребуется совершенно чудовищный объем документов. Причем зачастую незаконно, в нарушение пункта 1 статьи 93.1.
Эта норма позволяет истребовать только документы, касающиеся деятельности проверяемого налогоплательщика. Налоговые же органы истребуют не только те документы, которые касаются деятельности плательщика, скажем, договоры, счета-фактуры, накладные, акты выполненных работ, платежки, но вообще все, что придет им в голову. В том числе и документы по поставщикам проверяемого налогоплательщика, по взаимоотношениям с поставщиками тех поставщиков и так далее.
С таким положением вещей нужно бороться. Можно оспаривать такие незаконные требования в суде. Причем шансов выиграть довольно много. Однако я всегда советую не бежать сразу в суд, а постараться вразумить инспекцию ответным письмом на такое требование. Я даже разработал специальный бланк такого письма, он состоит из двух частей. В первой содержится ответ на требование в той его части, которая статью 93.1 не нарушает. Мол, направляем вам документы и подтверждаем, что товар отгружали, деньги получали, все учли при определении налоговой базы. Вторая часть касается тех документов, которые ИФНС требует незаконно, с объяснением причины отказа. Составляем такое письмо в трех экземплярах. Первый экземпляр отправляем в свою инспекцию, второй - в инспекцию нашего контрагента, третий - самому контрагенту.
Всегда говорю: "Не жалейте нескольких десятков рублей, отправьте такое письмо своему контрагенту". Тем самым вы не дадите инспекции возможность шантажировать его тем, что вы не подтвердили взаимоотношения с ним или вообще не отреагировали на требование инспекции. Имея на руках ваше письмо, контрагент будет знать, что именно вы ответили инспекции и какие документы представили.
И не бойтесь отказывать инспекции в представлении тех документов, которые она истребовать не вправе. Даже если вас оштрафуют по статье 129.1 НК РФ, этот штраф запросто можно оспорить. Подтверждение тому - Постановление Президиума ВАС от 18 октября 2011 года N 5355/11. Пусть в том деле штрафовали банк за то, что он не предоставил ИФНС данные по своему клиенту, но подход-то тот же. Организацию нельзя наказывать за неисполнение незаконного требования налогового органа.
Источник: "Главная книга. Конференц-зал" 2012, N 7
 

ЕНВД при продажах со склада

По мнению финансистов, реализация товаров на складе по договорам розничной купли-продажи относится к рознице. Поэтому по такой деятельности организация может уплачивать ЕНВД. Но здесь нужно учесть некоторые нюансы.
Когда можно уплачивать единый налог
ЕНВД может применяться в отношении розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 кв. м по каждому объекту торговли, в отношении розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети. Основание – пункт 2 статьи 346.26 Налогового кодекса РФ.
При этом под розничной торговлей понимается продажа товаров, в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт, на основании договоров розничной купли-продажи (ст. 346.27 Налогового кодекса РФ).
Но учтите: к данному виду предпринимательской деятельности (то есть к рознице) не относится, в частности, реализация товаров по образцам и каталогам вне стационарной торговой сети.
Отметим, что стационарной счита­ет­ся торговая сеть, расположенная в предназначенных или используемых для ведения торговли зданиях, строениях, сооружениях, подсоединенных к инженерным коммуникациям (например, магазин).
Если товар доставляется со склада
Самый распространенный случай – когда в офисе или магазине продавцы-консультанты демонстрируют товар, заключают договоры, принимают деньги, а товар доставляют покупателю со склада.
В письме Минфина России от 31 декаб­ря 2010 г. № 03-11-06/3/175 сказано, что если товара нет на территории магазина, то и единый налог платить нельзя. Однако судьи обычно считали иначе (см., например, постановление ФАС Поволжского округа от 12 мая 2010 г. № А57-10706/2009).
И вот специалисты Минфина России в письме от 22 февраля 2012 г. № 03-11-06/3/12 сообщили, что если розничная продажа товаров по образцам и каталогам осуществляется через объект торговли, который, согласно инвентаризационным и право­устанавливающим документам, является объектом стационарной торговой сети, то такая деятельность может быть признана розничной торговлей. И соответственно переведена на ЕНВД.
Однако возможна ситуация, когда чиновники решат учитывать площади офиса и склада как одну торговую единицу, даже если склад находится под открытым небом.
Так, финансисты (письма от 20 июля 2010 г. № 03-11-11/203 и от 1 ноября 2006 г. № 03-11-04/3/481) пришли к выводу, что для определения возможности применения ЕНВД торговую площадь магазина, где реализуют некрупногабаритный товар, и площадь земельного участка, на которой расположен крупногабаритный товар, следует объединить. В этом случае может получиться, что на единый налог на вмененный доход нельзя перейти из-за превышения допустимого размера торговой площади (150 кв. м).
Товар реализуется на складе
Если договор розничной купли-продажи заключается в помещении склада, где оборудовано торговое место и производится оплата за товар, то данный вид предпринимательской деятельности относится к розничной торговле, осуществ­ляемой через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов.
Об этом же говорится, например, в письме Минфина России от 30 апреля 2009 г. № 03-11-06/3/113.
Судьи также разделяют мнение о том, что склад можно считать объектом стационарной торговли, если в нем фактически заключаются сделки розничной купли-продажи.
Так решил, в частнос­ти, ФАС Северо-Кавказского округа в постановлении от 26 августа 2010 г. № А53-29556/2009.
При этом в соответствии с пунктом 3 статьи 346.29 Налогового кодекса РФ для расчета единого налога при ведении розничной торговли через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, в зависимости от площади торгового места применяется физичес­­кий показатель «торговое место» или ­«площадь торгового места (в квадратных ­метрах)».
Причем для исчисления ЕНВД при торговле со склада в расчет придется принимать всю площадь используемого склада. Этот вывод подтверждается письмом Минфина России от 4 июля 2012 г. № 03-11-11/202.
В нем финансисты также добавили, что площадь торгового места, так же как и площадь торгового зала, определяется на основании инвентаризационных и правоустанавливающих документов.
Сколько платить
Как указано в пункте 3 статьи 346.29 Налогового кодекса РФ, розничная торговля через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, площадь торгового места в которых не превышает 5 кв. м, имеет базовую месячную доходность в размере 9000 руб. с места. Если площадь объекта более 5 кв. м, то базовая доходность равна 1800 руб. с каждого метра.
Источник: "Учет в торговле" №9, сентябрь 2012 г
 

Ежегодный отпуск – в любое время

Может ли работник, имеющий право использовать отпуск в любое время, попросить в этом рабочем году не предоставлять ежегодный оплачиваемый отпуск, а предоставить в следующем?
Согласно ст.123 ТК РФ, отдельным категориям работников в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом и иными федеральными законами, ежегодный оплачиваемый отпуск предоставляется по их желанию в удобное для них время.
Думается, что работник, которому по закону предоставлено право использовать ежегодный оплачиваемый отпуск в любое время, может использовать его в любое время в течение своего рабочего года, а не в течение всего рабочего периода у данного работодателя.
Однако, если есть обстоятельства, которые указаны в ст.124 ТК РФ, то можно перенести отпуск такого работника и на следующий рабочий год, тем самым удовлетворив его просьбу. Так, в соответствии со ст.124 ТК РФ, в исключительных случаях, когда предоставление отпуска работнику в текущем рабочем году может неблагоприятно отразиться на нормальном ходе работы организации, индивидуального предпринимателя, допускается с согласия работника перенесение отпуска на следующий рабочий год. При этом отпуск должен быть использован не позднее 12 месяцев после окончания того рабочего года, за который он предоставляется. Запрещается непредоставление ежегодного оплачиваемого отпуска в течение двух лет подряд, а также непредоставление ежегодного оплачиваемого отпуска работникам в возрасте до восемнадцати лет и работникам, занятым на работах с вредными и (или) опасными условиями труда.
Но в данном случае должно быть не только желание работника, но и исключительные случаи, когда предоставление отпуска работнику в текущем рабочем году может неблагоприятно отразиться на нормальном ходе работы организации, индивидуального предпринимателя.
Источник: www.kadrovik-praktik.ru
 

Детали оформления увольнения материально ответственного лица

Я недавно пришла на работу в кадры. Еще всего не знаю. У нас увольняется кассир. Мне надо готовить приказ на увольнение. Главбух сказала, что при увольнении материально ответственного лица к приказу должно быть приложение.. Что это за приложение, и на основании какого документа оно обязательно?
Согласно Указаниям по применению и заполнению форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты (к Постановлению Госкомстата РФ от 05.01.2004 N 1), при увольнении материально ответственного лица к приказу (распоряжению) прилагается документ об отсутствии материальных претензий к работнику.
Также необходимо заметить, что до увольнения сдающего ценности материально ответственного лица необходимо провести инвентаризацию. В силу п. 2 ст. 12 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» при смене материально ответственных лиц в организации обязательно должна проводиться инвентаризация. Порядок проведения инвентаризации устанавливается внутренними документами организации, а основные правила ее проведения изложены в приказе Минфина России от 13 июня 1995 г. N 49 «Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств». Так, при смене материально ответственных лиц (на день приемки-передачи дел) проведение инвентаризации является обязательным (пункт 1.5). Проверка наличия товарно-материальных ценностей осуществляется на день приема-передачи дел. Во время инвентаризации в обязательном порядке должно присутствовать материально ответственное лицо (пункт 2.8.). Подчеркнем, что организовать проведение инвентаризации и прием-передачу дел - это задача руководства, а не работника. Поэтому если до последнего дня работы инвентаризация так и не состоялась, инвентаризационные документы не составлены, то работник не обязан после увольнения специально приходить к бывшему работодателю, чтобы участвовать в процедурах передачи дел и товарно-материальных ценностей. Если до момента увольнения работника на его место не был найден новый сотрудник, то необходимо передать дела и товарно-материальные ценности начальнику структурного подразделения. Не проведенная своевременно инвентаризация не является основанием для задержания работника. Он должен быть уволен в установленный срок.
Источник: www.kadrovik-praktik.ru
 

Возмещение морального вреда сотруднику не облагается НДФЛ

В Письме от 28.08.2012 №03-04-05/6-1009 Минфин разъяснил, что сумма возмещения морального вреда, выплачиваемая организацией физлицу, являясь в соответствии с п. 3 ст. 217 Кодекса компенсационной выплатой, связанной с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья, не подлежит обложению НДФЛ.
 

Материальная помощь сотруднику при рождении ребенка в размере 50 тыс. рублей не облагается НДФЛ

На основании пункта 8 статьи 217 НК РФ единовременная выплата (в виде материальной помощи) в связи с рождением ребенка, выплачиваемая в течение первого года после его рождения, но не более 50 тыс. рублей, не облагается НДФЛ.
Согласно приказу директора компании, сотруднице в связи с рождением ребенка будет выплачена материальная помощь в размере 50 тыс. рублей. При этом предусмотрено, что выплата данной суммы будет производиться частями в течение года. Будет ли в этом случае вторая и последующие части выплаты облагаться НДФЛ? В Минфине России ответили на этот вопрос отрицательно – вся указанная сумма материальной помощи не облагается НДФЛ, независимо от графика выплаты (письмо от 27.08.12 № 03-04-05/6-1006).
 
Ссылки по теме:

 Италия снижает налоги

Итальянские власти уменьшили подоходный налог для низкооплачиваемых работников. Также правительство собирается увеличить НДС на 1% вместо запланированных 2% и одновременно пообещал придерживаться программы сокращения расходов для достижения целевых показателей по дефициту бюджета.
Подоходный налог будет снижен с 23% до 22% для граждан, получающих менее 15 тыс. евро в год. Для работников с зарплатами от 15 тыс. евро в год ставка этого налога будет снижена с 27% до 26%. При этом НДС на 1% повысится в июне 2013 г.
Источник: www.taxpravo.ru 

Прошлые выпуски:

С уважением,
ООО «Учет-Сервис»

Телефон +7 (383)249 10 83,  255 96 58
Факс +7 (383) 249 10 87
630005, г.Новосибирск, ул.Крылова, 36 оф.112
www.учет-сервис.рф