Налогообложение выплат садового общества (некоммерческая организация) физлицам за оказанные услуги по уборке территории. 15.09.2013 20:11
Оказания физическими лицами услуг по уборке территории садового общества должны оформляться гражданско – правовым договором (договор возмездного оказания услуг) либо договором безвозмездного оказания услуг.
В первом случае вознаграждение, выплаченное физическому лицу по указанному договору, должны облагается НДФЛ по ставке 13 % (пп. 6 п. 1 ст. 208 и п. 1 ст. 210 НК РФ). При этом садовое общество, являясь в данной ситуации налоговым агентом, обязано удержать и перечислить НДФЛ в бюджет.
Так же указанные выплаты облагаются страховыми взносами. В соответствии со ст. 5 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" (далее - Закон N 212-ФЗ) плательщиками страховых взносов признаются организации, в том числе и общественные, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.
Объектом обложения страховыми взносами признаются, в частности, выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (часть 1 ст. 7 Закона N 212-ФЗ). То есть, вознаграждение, выплачиваемое физическим лицам в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является оказание услуг, является объектом обложения страховыми взносами.
В то же время согласно ч. 1 ст. 8 Закона N 212-ФЗ база для начисления страховых взносов определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных ч. 1 ст. 7 Закона N 212-ФЗ, начисленных плательщиками страховых взносов за расчетный период в пользу физических лиц, за исключением сумм, указанных в ст. 9 Закона N 212-ФЗ.
А в силу п. 2 части 3 ст. 9 Закона N 212-ФЗ вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам по договорам гражданско-правового характера, в базу для начисления страховых взносов, подлежащих уплате в ФСС РФ, не включаются.
Следовательно, организация, которая производит выплаты по договорам гражданско-правового характера физическим лицам, в том числе и садовое общество, являющееся некоммерческой организацией, должна начислять на данные выплаты страховые взносы, подлежащие уплате в ПФ РФ, ФФОМС РФ, а от страховых взносов в ФСС она освобождена.
Что касается страховых взносов от несчастных случаев и профзаболеваний, то в силу п. 1 ст. 5 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний", физические лица, выполняющие работу на основании гражданско-правового договора, подлежат данному виду страхования, если в договоре содержится условие, обязывающее организацию уплачивать данные страховые взносы.
Тарифы страховых взносов:
ПФР 22% (16% страховая, 6% накопительная для лиц 1967 года рождения и моложе)
ФФОМС - 5,1%.
Налоговый консультант ООО "Учет-Сервис" Ирина Мильченко
Налогообложение выплат садового общества (некоммерческая организация) физлицам за оказанные услуги по уборке территории.
Оказания физическими лицами услуг по уборке территории садового общества должны оформляться гражданско – правовым договором (договор возмездного оказания услуг) либо договором безвозмездного оказания услуг.
В первом случае вознаграждение, выплаченное физическому лицу по указанному договору, должны облагается НДФЛ по ставке 13 % (пп. 6 п. 1 ст. 208 и п. 1 ст. 210 НК РФ). При этом садовое общество, являясь в данной ситуации налоговым агентом, обязано удержать и перечислить НДФЛ в бюджет.
Так же указанные выплаты облагаются страховыми взносами. В соответствии со ст. 5 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" (далее - Закон N 212-ФЗ) плательщиками страховых взносов признаются организации, в том числе и общественные, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.
Объектом обложения страховыми взносами признаются, в частности, выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (часть 1 ст. 7 Закона N 212-ФЗ). То есть, вознаграждение, выплачиваемое физическим лицам в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является оказание услуг, является объектом обложения страховыми взносами.
В то же время согласно ч. 1 ст. 8 Закона N 212-ФЗ база для начисления страховых взносов определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных ч. 1 ст. 7 Закона N 212-ФЗ, начисленных плательщиками страховых взносов за расчетный период в пользу физических лиц, за исключением сумм, указанных в ст. 9 Закона N 212-ФЗ.
А в силу п. 2 части 3 ст. 9 Закона N 212-ФЗ вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам по договорам гражданско-правового характера, в базу для начисления страховых взносов, подлежащих уплате в ФСС РФ, не включаются.
Следовательно, организация, которая производит выплаты по договорам гражданско-правового характера физическим лицам, в том числе и садовое общество, являющееся некоммерческой организацией, должна начислять на данные выплаты страховые взносы, подлежащие уплате в ПФ РФ, ФФОМС РФ, а от страховых взносов в ФСС она освобождена.
Что касается страховых взносов от несчастных случаев и профзаболеваний, то в силу п. 1 ст. 5 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний", физические лица, выполняющие работу на основании гражданско-правового договора, подлежат данному виду страхования, если в договоре содержится условие, обязывающее организацию уплачивать данные страховые взносы.
Тарифы страховых взносов:
ПФР 22% (16% страховая, 6% накопительная для лиц 1967 года рождения и моложе)
ФФОМС - 5,1%.
Налоговый консультант ООО "Учет-Сервис" Ирина Мильченко
