Списать можно долги, которые отвечают признакам долга, нереального к взысканию (см. п. 2 ст. 266 НК РФ), к ним относятся:
с истекшим сроком исковой давности
долг ликвидированной компании, которая исключена из ЕГРЮЛ (но не ЕГРИП) как недействующая.
По общему правилу срок исковой давности он равен 3 годам, но может прерываться, если:
должник принял и расписался в акте сверки;
прислал письмо — признание долга или просьбу предоставить отсрочку;
заплатил проценты или неустойку;
фирмы составили дополнительное соглашение к договору, по которому должник признал свое обязательство;
суд принял от вашей компании иск к нерадивому покупателю.
Прервавшийся срок исковой давности компания должна начать считать заново. Однако он не может превышать 10 лет со дня образования долга (п. 1 ст. 181 ГК РФ).
Так же нужно учесть, что если денежные средства вам должен ИП, вы не можете провести процедуру списания дебиторской задолженности только по причине его исключения из ЕГРИП, поскольку ИП отвечает по долгам всем своим имуществом (письмо Минфина России от 16.09.2015 № 03-03-06/53157). Списать можно только
после окончания процедуры банкротства,
в случае смерти ИП
вынесения судебным органом решения о невозможности взыскания
Порядок списания
Прежде всего, надо сделать зачет задолженностей, уменьшив размер дебиторки на сумму долга контрагенту (если есть взаимная задолженность).
Далее для списания задолженности, нужно составить приказ об инвентаризации долга, а ее результаты занести в форму ИНВ-17.
Затем руководитель издает приказ о ликвидации долга фирмы на основании акта инвентаризации
Составляется бухгалтерская справка, в которой приводится размер задолженности, описание ситуации, почему задолженность стала безнадежной, ссылку на номер и дату акта инвентаризации.
Списание в бухгалтерском учете
Если резерв по сомнительным долгам у компании формируется, то списание задолженности производится за счет этого резерва (Дт 63 Кт 62);
Если долг больше резерва, то разница относится на счет прочих расходов (Дт 91.2 Кт 62) ;
Если резерв предприятие не создавало, дебиторка списывается на счет прочих расходов в полной сумме;
Списанный долг в течение 5 лет следует учитывать по дебету счета 007 в полной сумме.
Хранить документы, подтверждающие факт списания дебиторской задолженности, для целей бухучета нужно не менее 5 лет со дня списания просроченной задолженности перед вашей компанией. На счете 007 должен вестись аналитический учет в разрезе каждого контрагента.
Списание в налоговом учете
Списать в расходы нереальную к получению дебиторку могут только организации, считающие налог на прибыль методом начисления. Соответственно, упрощенцы и плательщики ЕНВД учесть безнадежный долг в расходах не могут (письмо Минфина России от 13.11.2007 № 03-11-04/2/274). Индивидуальные предприниматели на ОСНО также не вправе провести процедуру списания дебиторской задолженности.
В учете для целей налогообложения алгоритм ликвидации дебиторки происходит так же как и в бухгалтерском учете и зависит от наличия резерва по сомнительным долгам.
Подтверждающие документы для целей налогового учета следует хранить не менее 4 лет.
Списать можно долги, которые отвечают признакам долга, нереального к взысканию (см. п. 2 ст. 266 НК РФ), к ним относятся:
с истекшим сроком исковой давности
долг ликвидированной компании, которая исключена из ЕГРЮЛ (но не ЕГРИП) как недействующая.
По общему правилу срок исковой давности он равен 3 годам, но может прерываться, если:
должник принял и расписался в акте сверки;
прислал письмо — признание долга или просьбу предоставить отсрочку;
заплатил проценты или неустойку;
фирмы составили дополнительное соглашение к договору, по которому должник признал свое обязательство;
суд принял от вашей компании иск к нерадивому покупателю.
Прервавшийся срок исковой давности компания должна начать считать заново. Однако он не может превышать 10 лет со дня образования долга (п. 1 ст. 181 ГК РФ).
Так же нужно учесть, что если денежные средства вам должен ИП, вы не можете провести процедуру списания дебиторской задолженности только по причине его исключения из ЕГРИП, поскольку ИП отвечает по долгам всем своим имуществом (письмо Минфина России от 16.09.2015 № 03-03-06/53157). Списать можно только
после окончания процедуры банкротства,
в случае смерти ИП
вынесения судебным органом решения о невозможности взыскания
Порядок списания
Прежде всего, надо сделать зачет задолженностей, уменьшив размер дебиторки на сумму долга контрагенту (если есть взаимная задолженность).
Далее для списания задолженности, нужно составить приказ об инвентаризации долга, а ее результаты занести в форму ИНВ-17.
Затем руководитель издает приказ о ликвидации долга фирмы на основании акта инвентаризации
Составляется бухгалтерская справка, в которой приводится размер задолженности, описание ситуации, почему задолженность стала безнадежной, ссылку на номер и дату акта инвентаризации.
Списание в бухгалтерском учете
Если резерв по сомнительным долгам у компании формируется, то списание задолженности производится за счет этого резерва (Дт 63 Кт 62);
Если долг больше резерва, то разница относится на счет прочих расходов (Дт 91.2 Кт 62) ;
Если резерв предприятие не создавало, дебиторка списывается на счет прочих расходов в полной сумме;
Списанный долг в течение 5 лет следует учитывать по дебету счета 007 в полной сумме.
Хранить документы, подтверждающие факт списания дебиторской задолженности, для целей бухучета нужно не менее 5 лет со дня списания просроченной задолженности перед вашей компанией. На счете 007 должен вестись аналитический учет в разрезе каждого контрагента.
Списание в налоговом учете
Списать в расходы нереальную к получению дебиторку могут только организации, считающие налог на прибыль методом начисления. Соответственно, упрощенцы и плательщики ЕНВД учесть безнадежный долг в расходах не могут (письмо Минфина России от 13.11.2007 № 03-11-04/2/274). Индивидуальные предприниматели на ОСНО также не вправе провести процедуру списания дебиторской задолженности.
В учете для целей налогообложения алгоритм ликвидации дебиторки происходит так же как и в бухгалтерском учете и зависит от наличия резерва по сомнительным долгам.
Подтверждающие документы для целей налогового учета следует хранить не менее 4 лет.
