Шанс поставить на учет объект без дополнительных налогов

Если Вы используете результаты интеллектуальной деятельности, но они не поставлены у Вас на бухгалтерский баланс, то до 31 декабря 2019 года это можно сделать без уплаты дополнительных налогов, «обнаружив» их при инвентаризации (Первоначальная стоимость будет сформирована только в бухгалтерском учете, но и налог на прибыль в этом случае платить не нужно). На 2020 год льготу решили не продлевать (письмо Минфина от 06.08.2019 № 03-03-07/59124).

Выгоды такой операции:

• Вы  улучшите показатели стоимости чистых активов без дополнительных уплат налогов
• Будете иметь в дальнейшем основания для получения дохода от использовании данных активов

Нематериальный актив – это  исключительное право на(п. 3 ст. 257 НК):

• на изобретение, промышленный образец, полезную модель;
• программу для ЭВМ, базу данных;
• топологию интегральных микросхем;
• товарный знак, знак обслуживания, наименование места происхождения товаров и фирменное наименование;
• селекционные достижения;
• ноу-хау, секретную формулу или процесс, информацию в отношении промышленного, коммерческого или научного опыта;
• аудиовизуальное произведение.

Он потенциально способен в дальнейшем приносить экономические выгоды компании; должен быть предназначен для использования более 12 месяцев; компания должна иметь контроль над таким активом. И конечно, у  компании должны быть надлежаще оформленные документы, подтверждающие существование как самого актива, так и права на него: патенты, свидетельства, охранные документы, договор об отчуждении исключительного права на результат интеллектуальной деятельности или на средство индивидуализации, документы, подтверждающие переход исключительного права без договора, и т. п.

Так же очень важно правильно оценить актив – исходя из его текущей рыночной стоимости (аналогично даренного актива – п.13 ПБУ 14/2007).

При определении текущей рыночной стоимости Минфин рекомендует использовать:

• данные о ценах на аналогичное имущество, полученные в письменной форме от организаций-изготовителей;
• сведения об уровне цен, имеющиеся у органов государственной статистики, торговых инспекций, а также в СМИ и специальной литературе;
• экспертные заключения (в частности, оценщиков).

Стоимость результатов интеллектуальной деятельности невозможно оценить на основании данных статистики, государственных органов, СМИ, сведений о ценах на аналогичные имущественные права. Поэтому единственным способом оценки является привлечение независимого оценщика. Оценщик обязательно должен быть членом саморегулируемой организации оценщиков (СРО).

Какие выгоды от дальнейшего коммерческого использование объекта

Продажа и передача исключительных прав на изобретения освобождаются от НДС на территории РФ (подп. 26 п. 2 ст. 149 НК) – в том числе и относительно полезных моделей, промышленных образцов, программ для ЭВМ, баз данных, топологии интегральных микросхем, ноу-хау, а также прав на использование указанных результатов интеллектуальной деятельности на основании лицензионного договора.

Обратите внимание: Чтобы использовать льготу по НДСЭ, лицензионное (сублицензионное) соглашение должно быть в письменной форме (письма Минфина от 28.02.2019 № 03-07-08/13229, от 28.12.2018 № 03-07-11/96006, ФНС от 03.04.2018 № СД-4-3/6204@). По такому договору обладатель исключительного права на результат интеллектуальной деятельности обязуется предоставить другой стороне (лицензиату) право использования этого результата в оговоренных в документе пределах (ст. 1235 ГК).

Источник: Журнал «Практическое налоговое планирование», №10, 2019 год