Инвестиционный налоговый вычет по НДФЛ прописан в ст.219.1 НК РФ. В частности его можно получить при внесении денежных средств на индивидуальный инвестиционный счет.
Внесли деньги (не более 400 тыс.рублей), составили и сдали декларацию на получения вычета (по истечению финансового года) и вернули 13% от суммы внесенных денег на счет (максимально можно вернуть НДФЛ в сумме 52 тыс.рублей).
С 1 января 2015 года физлица вправе открыть индивидуальный инвестиционный счет (ИИС), на которые буду распространяться налоговые льготы. Открыть счет (лишь один) может только физлицо - налоговый резидент РФ. Граждане, открывшие индивидуальный инвестиционный счет, смогли вернуть из бюджета вычет до 52 000 рублей.
При этом важно:
- чтобы у налогоплательщика в период действия договора на ведение ИИС не было других действующих договоров на ведение такого же счета (подп. 3 п. 3 ст. 219.1 НК РФ). В Федеральном законе №39-ФЗ «О рынке ценных бумаг» от 22.04.1996 в ст.10.2-1 предусмотрено наличие двух счетов одновременно, но только в течение месяца - в случае перехода от одного профучастника к другому – в этом случае право на вычет сохраняется.
- чтобы действие договора не было менее 3-х лет.
Учет всех операций по этому счету профучастник должен вести обособленно от других счетов, в том числе для целей определения налоговой базы по НДФЛ (пп. 12, 14 ст. 214.1 НК РФ).
На протяжении всего срока действия договора налоговый агент - брокер не удерживает НДФЛ с операций, проводимых на ИИС. То есть если договор о ведении индивидуального инвестиционного счета не прекращен, налоговый агент по итогам налогового периода по операциям на ИИС удерживать НДФЛ не должен вне зависимости от выбранного вида вычета (письмо Минфина России от 07.12.2015 № 03-04-07/71362).
По индивидуальному инвестиционному счету предусмотрено два типа налоговых вычета (ст. 219.1 НК РФ):
- в сумме денежных средств, внесенных налогоплательщиком в налоговом периоде на ИИС (далее - вычет на взносы);
- в сумме положительного финансового результата, полученного по операциям, учитываемым на ИИС (далее - вычет по доходу).
Можно выбрать только один вид вычета, который будет на протяжении всего срока действия договора ИИС. Совмещать вычеты нельзя.
