Упрощенная система налогообложения - это специальный налоговый режим, при которой законодатель максимально попытался упростить порядок исчисления и уплаты налогов, уменьшить объем бухгалтерской и налоговой отчетности, ну и, конечно, снизить налоговую нагрузку на малый бизнес. Не все удалось, ну да ладно.
УСН предполагает два вида объекта налогообложения (ст.346.14 НК РФ):
«Доходы», при которой, налог считается умножением суммы полученных доходов по кассовому методу на ставку 6%
«Доходы, уменьшенные на величину расходов», при которой объектом налогообложения выступает «прибыль» (доходы, уменьшенные на расходы), которая умножается на ставку 15%.
При расчете налога по методу, указанному выше, необходимо учесть следующее:
Доходы определяются в том же порядке, что и для налога на прибыль при кассовом методе учета (согласно ст.249, 250 НК РФ), и рассчитываются нарастающим итогом с начала года.
Перечень расходов, на которые можно уменьшить доход, прописан в ст.346.16 и является закрытым.
Если получен убыток, т.е. расходы превысили доходы, то его согласно п.7 ст.346.18 НК РФ можно в течении 10 лет учитывать при расчете налога УСН.
Учет доходов и расходов необходимо вести в Книге учета, утвержденной Приказом Минфина России от 31.12.2008 №154н, которая является налоговым регистром, на основании которого по итогам года составляется декларация.
По окончании отчетного периода (1 квартала, полугодия, 9 месяцев), до 25 числа следующего месяца необходимо рассчитывать и уплачивать авансовые платежи. По окончанию года, в сроки, определенные для сдачи налоговой декларации (ст.346.23 НК РФ) нужно оплатить налог (за минусом авансовых платежей).
При УСН «Доходы» налог и авансовые платежи по нему могут быть уменьшены на страховые взносы организации и ИП и выплаты социального характера, произведенные в этот отчетный (налоговый) период, но не более, чем на 50%. А для ИП, не имеющего наемных рабочих налог (авансовый платеж) может быть уменьшен полностью на страховые взносы.
Субъектами РФ могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки – вплоть до 0%.
Чем выгодна система налогообложения УСН
Согласно ст.346.11, плательщик УСН освобождается от следующих налогов:
НДС;
Налог на прибыль – для организаций и НДФЛ – для физического лица (в отношении доходов от предпринимательской деятельности),
Налог на имущество (за исключением налога, уплачиваемого в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость в соответствии с настоящим Кодексом). Для ИП – в отношении имущества, используемого в предпринимательских целях.
Плательщик УСН ведет упрощенный учет доходов и расходов в Книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, утвержденной Приказом Минфина России от 22.10.2012 №135н.
Для кого подходит упрощенная система налогообложения
Основным пользователем этой системы является малый бизнес, для клиентов которого НДС не важен, либо цена за единицу услуги и/или товара небольшая, чтобы это не отпугивало клиентов, являющихся плательщиками НДС.
Перейти на УСН, равно как и выбрать объект налогообложения можно в добровольном порядке, если не нарушаются ограничения ст.346.12 НК РФ. Сделать это можно либо с 1 января следующего календарного года либо с момента регистрации, подав в налоговый орган уведомление о применении УСН.
Какой объект налогообложения выбрать (6% с доходов или 15% с прибыли)
Для решения данного вопроса можно взять 3 показателя деятельности за один период времени (в случае начала деятельности показатели будут планируемые, если же деятельность уже ведется, то – за прошлые периоды):
Размер дохода, учитываемого по кассовому методу
Размер расходов, которые можно учесть согласно ст.346.16 НК РФ
Размер страховых взносов, начисленных и уплаченных во взятом периоде
На основе этих показателей нужно рассчитать налог по каждому объекту налогообложения и, сравнив результаты, сделать вывод о том, какой объект применять.
Выбирая объект налогообложения нужно обратить внимание на следующие моменты деятельности и распределения расходов:
Если деятельность доходная и не предполагает больших расходов, которые можно было бы учесть для расчета налога, т.е. прибыль остается большой, то однозначно – УСН «Доходы»
На выбор объекта «Доходы» так же влияет размер фонда оплаты труда работников, т.к. на страховые взносы, которые составляют 30% с ФОТ можно уменьшить налог до 50%. Таким образом, фактически расчетная ставка налога остается 3%, т.к. страховые взносы в любом случае платятся организацией. При этом расходы не влияют на налоговую базу, соответственно, при проверке у налоговиков меньше будет претензий на неправильно рассчитанный налог. Да и расходы, связанные с бухгалтерией так же значительно уменьшаются.
Если же деятельность связана со значительными материальными расходами (такая как торговля, производство) и норма прибыли стремится к 6,67% от доходов, то выбор лучше сделать в пользу объекта «доходы, уменьшенные на величину расходов». При этом нужно правильно организовать документооборот в компании и правильное ведение учета (отражения расходов) и расчета налогов.
Упрощенная система налогообложения - это специальный налоговый режим, при которой законодатель максимально попытался упростить порядок исчисления и уплаты налогов, уменьшить объем бухгалтерской и налоговой отчетности, ну и, конечно, снизить налоговую нагрузку на малый бизнес. Не все удалось, ну да ладно.
УСН предполагает два вида объекта налогообложения (ст.346.14 НК РФ):
«Доходы», при которой, налог считается умножением суммы полученных доходов по кассовому методу на ставку 6%
«Доходы, уменьшенные на величину расходов», при которой объектом налогообложения выступает «прибыль» (доходы, уменьшенные на расходы), которая умножается на ставку 15%.
При расчете налога по методу, указанному выше, необходимо учесть следующее:
Доходы определяются в том же порядке, что и для налога на прибыль при кассовом методе учета (согласно ст.249, 250 НК РФ), и рассчитываются нарастающим итогом с начала года.
Перечень расходов, на которые можно уменьшить доход, прописан в ст.346.16 и является закрытым.
Если получен убыток, т.е. расходы превысили доходы, то его согласно п.7 ст.346.18 НК РФ можно в течении 10 лет учитывать при расчете налога УСН.
Учет доходов и расходов необходимо вести в Книге учета, утвержденной Приказом Минфина России от 31.12.2008 №154н, которая является налоговым регистром, на основании которого по итогам года составляется декларация.
По окончании отчетного периода (1 квартала, полугодия, 9 месяцев), до 25 числа следующего месяца необходимо рассчитывать и уплачивать авансовые платежи. По окончанию года, в сроки, определенные для сдачи налоговой декларации (ст.346.23 НК РФ) нужно оплатить налог (за минусом авансовых платежей).
При УСН «Доходы» налог и авансовые платежи по нему могут быть уменьшены на страховые взносы организации и ИП и выплаты социального характера, произведенные в этот отчетный (налоговый) период, но не более, чем на 50%. А для ИП, не имеющего наемных рабочих налог (авансовый платеж) может быть уменьшен полностью на страховые взносы.
Субъектами РФ могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки – вплоть до 0%.
Чем выгодна система налогообложения УСН
Согласно ст.346.11, плательщик УСН освобождается от следующих налогов:
НДС;
Налог на прибыль – для организаций и НДФЛ – для физического лица (в отношении доходов от предпринимательской деятельности),
Налог на имущество (за исключением налога, уплачиваемого в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость в соответствии с настоящим Кодексом). Для ИП – в отношении имущества, используемого в предпринимательских целях.
Плательщик УСН ведет упрощенный учет доходов и расходов в Книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, утвержденной Приказом Минфина России от 22.10.2012 №135н.
Для кого подходит упрощенная система налогообложения
Основным пользователем этой системы является малый бизнес, для клиентов которого НДС не важен, либо цена за единицу услуги и/или товара небольшая, чтобы это не отпугивало клиентов, являющихся плательщиками НДС.
Перейти на УСН, равно как и выбрать объект налогообложения можно в добровольном порядке, если не нарушаются ограничения ст.346.12 НК РФ. Сделать это можно либо с 1 января следующего календарного года либо с момента регистрации, подав в налоговый орган уведомление о применении УСН.
Какой объект налогообложения выбрать (6% с доходов или 15% с прибыли)
Для решения данного вопроса можно взять 3 показателя деятельности за один период времени (в случае начала деятельности показатели будут планируемые, если же деятельность уже ведется, то – за прошлые периоды):
Размер дохода, учитываемого по кассовому методу
Размер расходов, которые можно учесть согласно ст.346.16 НК РФ
Размер страховых взносов, начисленных и уплаченных во взятом периоде
На основе этих показателей нужно рассчитать налог по каждому объекту налогообложения и, сравнив результаты, сделать вывод о том, какой объект применять.
Выбирая объект налогообложения нужно обратить внимание на следующие моменты деятельности и распределения расходов:
Если деятельность доходная и не предполагает больших расходов, которые можно было бы учесть для расчета налога, т.е. прибыль остается большой, то однозначно – УСН «Доходы»
На выбор объекта «Доходы» так же влияет размер фонда оплаты труда работников, т.к. на страховые взносы, которые составляют 30% с ФОТ можно уменьшить налог до 50%. Таким образом, фактически расчетная ставка налога остается 3%, т.к. страховые взносы в любом случае платятся организацией. При этом расходы не влияют на налоговую базу, соответственно, при проверке у налоговиков меньше будет претензий на неправильно рассчитанный налог. Да и расходы, связанные с бухгалтерией так же значительно уменьшаются.
Если же деятельность связана со значительными материальными расходами (такая как торговля, производство) и норма прибыли стремится к 6,67% от доходов, то выбор лучше сделать в пользу объекта «доходы, уменьшенные на величину расходов». При этом нужно правильно организовать документооборот в компании и правильное ведение учета (отражения расходов) и расчета налогов.
