Учёт имущества ОП для налога на прибыль

Департамент налоговой политики Минфина России в письме № 03-03-08/35526 от 28 апреля 2026 года уточнил правила расчета налога на прибыль для компаний с обособленными подразделениями (ОП). Ведомство напомнило, что остаточную стоимость амортизируемого имущества нужно привязывать к месту его фактического использования, а не к балансу.

Почему это важно?

По закону налог на прибыль распределяется между регионами, где работают подразделения компании. Доля каждого ОП зависит от численности сотрудников и стоимости его основных средств. Логика проста: регион, где созданы рабочие места и фактически работает оборудование, должен получать большую часть налога.

Как распределять имущество в сложных ситуациях?

Министерство распределило зоны ответственности следующим образом:

• Прямое использование: Имущество учитывается там, где оно фактически приносит доход, независимо от того, за каким подразделением оно закреплено на бумаге.
• Несколько регионов: Если имущество используют разные филиалы, его относят к тому ОП, где оно физически находится.
• Нет подразделения: Если в регионе нахождения имущества у компании нет зарегистрированного ОП или стационарных рабочих мест, его закрепляют за любым другим ОП в этом же субъекте РФ.
• Транспорт и подвижные объекты: Если точное местонахождение объекта определить невозможно (например, грузовые автомобили ездят по всей стране), его остаточная стоимость полностью учитывается по головной организации.