Расчет сомнительной задолженности с 01.01.17 11.05.2017 02:34
По мнению Минфина, изложенному в Письме от 20.04.2017 №03-03-06/1/238385, при расчете сомнительного долга юрлицо должно уменьшить дебиторскую задолженность на кредиторскую задолженность перед соответствующим контрагентом по любым операциям. В первую очередь кредиторская задолженность перекрывает дебиторскую задолженность с наибольшим сроком возникновения.
Вопрос: О формировании и использовании резерва по сомнительным долгам для целей налога на прибыль при наличии встречной кредиторской задолженности перед контрагентом.
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 20 апреля 2017 г. N 03-03-06/1/23835
Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел письмо по вопросу формирования и использования резерва по сомнительным долгам для целей исчисления налога на прибыль организаций и сообщает следующее.
В соответствии с абзацем первым пункта 1 статьи 266 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) в редакции, действующей с 01.01.2017, сомнительным долгом признается любая задолженность перед налогоплательщиком, возникшая в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг, в случае если эта задолженность не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией. При наличии у налогоплательщика перед контрагентом встречного обязательства (кредиторской задолженности) сомнительным долгом признается соответствующая задолженность перед налогоплательщиком в той части, которая превышает указанную кредиторскую задолженность налогоплательщика перед этим контрагентом.
Поскольку указанная кредиторская задолженность не конкретизируется в зависимости от того, в отношении каких операций она возникла, считаем, что в целях статьи 266 Кодекса для определения показателя кредиторской задолженности следует суммировать задолженности налогоплательщика перед соответствующим контрагентом по любым операциям.
Необходимо также отметить, что, по мнению Департамента, в целях определения сомнительного долга при наличии встречного обязательства (кредиторской задолженности) необходимо исходить из того, что в первую очередь кредиторская задолженность перекрывает (уменьшает) дебиторскую задолженность с наибольшим сроком возникновения.
Заместитель директора Департамента
А.А.СМИРНОВ20.04.2017
