Учет законных процентов

В Письме от 04.03.2016 г. № СД-4-3/3618 ФНС указала на разъяснения Минфина об учете законных процентов.

С 1 июня 2015 года действует статья 317.1 ГК, которая внесена была федеральным законом от 08.03.2015 N 42-ФЗ и оговаривает право на получение по умолчанию с должника процентов на сумму долга за период использования средств. Если в договоре, на основании которого возникло денежное обязательство, отсутствует порядок начисления процентов, по такому обязательству у кредитора по умолчанию возникает право требования к должнику в размере законных процентов.

Законные проценты, начисленные по умолчанию по денежному долговому обязательству в порядке статьи 317.1 ГК, подлежат учету налогоплательщиком в составе внереализационных доходов (расходов) при определении налоговой базы по налогу на прибыль. Проценты отражаются в составе доходов (расходов) у кредитора и должника соответственно. В случае указания в договоре на неприменение статьи 317.1 ГК доходы (расходы) не возникают.

Вопрос: Об учете доходов (расходов) в виде законных процентов для целей налога на прибыль.

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ 

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА 

ПИСЬМО
от 4 марта 2016 г. N СД-4-3/3618 

Федеральная налоговая служба рассмотрела обращение общества с ограниченной ответственностью по вопросу порядка применения положений статьи 317.1 "Проценты по денежному обязательству" Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ) и сообщает, что в силу норм статьи 32 Налогового кодекса Российской Федерации, а также Положения о Федеральной налоговой службе Российской Федерации (утверждено Постановлением Правительства Российской Федерации от 30.09.2004 N 506) разъяснение положений гражданского законодательства не входит в функции ФНС России.

Одновременно сообщаем, что Минфин России в своих разъяснениях налогоплательщикам (письмо Минфина России от 09.12.2015 N 03-03-РЗ/67486) высказывает мнение, что в случае если в договоре, на основании которого возникло денежное обязательство, отсутствует порядок начисления процентов, то по такому обязательству право требования к должнику в размере законных процентов возникает у кредитора по умолчанию. Данные суммы отражаются в составе доходов (расходов) у кредитора и должника соответственно. Указанные требования и, соответственно, доходы (расходы) не возникают в том случае, если стороны в договоре указали на неприменение статьи 317.1 ГК РФ. 

Государственный советник
Российской Федерации
3 класса
Д.С.САТИН

04.03.2016