Применение налоговых каникул для ИП

В Письме от 15.01.2016 №СД-4/3/290@ ФНС разъяснила, при соблюдении каких условий ИП имеет право на налоговые каникулы. В соответствии с пунктом 4 статьи 346.20 НК законами субъектов РФ может быть установлена налоговая ставка в размере 0% для налогоплательщиков - ИП, впервые зарегистрированных после вступления в силу указанных законов и ведущих предпринимательскую деятельность в производственной, социальной и (или) научной сферах.

Согласно пункту 6 статьи 346.21 НК уплата налога по УСН производится по месту жительства ИП.

Учитывая изложенное, налоговую ставку 0% по УСН может применять только впервые зарегистрированный после вступления в силу соответствующего закона субъекта РФ индивидуальный предприниматель, вставший на учет в качестве налогоплательщика УСН в налоговом органе по месту жительства на территории того субъекта РФ, законом которого установлена данная налоговая ставка.

Территориальных ограничений по применению УСН, а также по месту получения доходов по виду предпринимательской деятельности, в отношении которого применяется налоговая ставка в размере 0%, НК не установлено.

Вопрос: О применении впервые зарегистрированным ИП ставки 0% по налогу при УСН в отношении деятельности в производственной, социальной и (или) научной сферах. 

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ 

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА 

ПИСЬМО
от 15 января 2016 г. N СД-4-3/290@ 

Федеральная налоговая служба рассмотрела запрос по вопросу о порядке применения налоговой ставки в размере 0 процентов налогоплательщиками - индивидуальными предпринимателями, перешедшими на упрощенную систему налогообложения.

В соответствии с пунктом 4 статьи 346.20 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) законами субъектов Российской Федерации может быть установлена налоговая ставка в размере 0 процентов для налогоплательщиков - индивидуальных предпринимателей, впервые зарегистрированных после вступления в силу указанных законов и осуществляющих предпринимательскую деятельность в производственной, социальной и (или) научной сферах.

Согласно пункту 6 статьи 346.21 Кодекса уплата налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, производится по месту жительства индивидуального предпринимателя.

Учитывая изложенное, налоговую ставку в размере 0 процентов по УСН может применять только впервые зарегистрированный после вступления в силу соответствующего закона субъекта Российской Федерации индивидуальный предприниматель, вставший на учет в качестве налогоплательщика УСН в налоговом органе по месту жительства на территории того субъекта Российской Федерации, законом которого установлена данная налоговая ставка.

Данная позиция согласована с Минфином России (письмо Минфина России от 17.06.2015 N 03-11-09/34969).

Одновременно сообщаем, что территориальных ограничений по применению УСН, а также по месту получения доходов при осуществлении вида предпринимательской деятельности, в отношении которого применяется налоговая ставка в размере 0 процентов, Кодексом не установлено. 

Государственный советник
Российской Федерации
3 класса
Д.С.САТИН

15.01.2016