Расходы на управляющую компанию при УСН не принимаются

Организация, применяющая УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы", при определении налоговой базы не учитывает расходы на оплату услуг управляющей компании по осуществлению полномочий единоличного исполнительного органа указанного юрлица. Такой вывод сделал Минфин в Письме от 13.02.2013 №03-11-06/2-3694.

Ссылки по теме:

• Расходы на ДМС и по договору оказание медицинской помощи можно учесть при УСН 17.02.2012
• При продаже ценных бумаг УСН-щик платит налог со всей выручки 06.08.2012
• При УСН компенсированные расходы нельзя учесть для расчета налога 28.06.2012

Вопрос: ООО проводит аукционы по продаже антиквариата и произведений искусства, а также осуществляет комиссионную торговлю предметами антиквариата и произведениями искусства. ООО применяет УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов".

По договору с 1 августа 2011 г. по 8 октября 2012 г. управляющая компания осуществляла полномочия единоличного исполнительного органа ООО - генерального директора. Управляющая компания оказывала ООО услуги по управлению финансово-хозяйственной деятельностью, включая осуществление текущего руководства ООО, проведение совещаний по трудовой дисциплине, организацию приема предметов антиквариата на аукционные торги, подготовку каталогов к печати, ведение переговоров, подписание бухгалтерских и финансовых документов, проведение аукционов. Ежемесячно между ООО и управляющей компанией подписывался акт оказанных услуг.

Может ли ООО при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, учитывать расходы по оплате услуг управляющей компании по договору на осуществление полномочий единоличного исполнительного органа? 

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ 

ПИСЬМО
от 13 февраля 2013 г. N 03-11-06/2/3694 

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо о порядке применения упрощенной системы налогообложения и исходя из содержащейся в письме информации сообщает следующее.

В соответствии с пп. 15 п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, при определении налоговой базы по налогу могут учитывать расходы на бухгалтерские, аудиторские и юридические услуги. Кроме того, на основании пп. 5 п. 1 ст. 346.16 Кодекса могут быть учтены материальные расходы.

Вместе с тем расходы на управленческие услуги к указанным расходам не относятся. Перечень расходов, на которые налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, могут уменьшать полученные доходы, указанный в п. 1 ст. 346.16 Кодекса, носит ограниченный характер и не предусматривает расходы по оплате услуг по договору на осуществление полномочий единоличного исполнительного органа.

В связи с этим названные расходы при определении налоговой базы не учитываются.

Одновременно сообщаем, что согласно Регламенту Минфина России, утвержденному Приказом Минфина России от 15.06.2012 N 82н, обращения организаций и индивидуальных предпринимателей по оценке конкретных хозяйственных ситуаций в Департаменте не рассматриваются. 

Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН

13.02.2013