Выпуск для бухгалтера от 10 Декабря 2012 года №34

Главная \ Справочная информация \ Архив НА ЗАМЕТКУ БУХГАЛТЕРУ \ Выпуск для бухгалтера от 10 Декабря 2012 года №34

Обзор Налоговых новостей для бухгалтера от Учет-Сервис

Выпуск №34 от 10 Декабря 2012 года

 

Новости
/разъяснения
Вопросы НДФЛ Архив
рассылки

 

Особенности расчета пособий за счет ФСС в 2013 году

При смене статуса физлица НДФЛ исчисленный по ставке 30% идет в зачет 13%

Учет расходов, выявленных после ввода в эксплуатацию ОС

По мнению Минфина для целей налогообложения братья и сестры - не семья

Особенности расчета пособий за счет ФСС в 2013 году

 В соответствии с поправками, внесенными в закон №255-ФЗ от 29.12.2006г. «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» и начинающими действовать с 01 января 2013 года, изменится порядок определения среднего заработка для расчета:

  • пособия по беременности и родам,
  • ежемесячного пособия по уходу за ребенком.

Кроме того, 19.10.2012г. принят Государственной Думой ФС РФ в 1 чтении (Постановление №966-6 ГД)  законопроект Федерального закона №143351-6 «О внесении изменения в статью 1 Федерального закона «О минимальном размере оплаты труда». В соответствии с данным законопроектом, с 1 января 2013 года устанавливается новый уровень минимального размера оплаты труда (МРОТ) в сумме 5 205 рублей в месяц. Данное изменение повлияет на размер выплачиваемого пособия по временной нетрудоспособности, в случаях расчета данного пособия исходя из МРОТ, либо с учетом ограничения в размере МРОТ. Увеличится и предельная сумма оплаты больничного листа.

Порядок определения размера пособий

Как и в 2012 году, в 2013г. пособия: по временной нетрудоспособности; по беременности и родам; ежемесячное пособие по уходу за ребенком исчисляются исходя из среднего заработка застрахованного лица, рассчитанного за два календарных года, предшествующих году наступления указанных событий, в том числе, за время работы у другого (других) страхователя.

Средний заработок за время работы у другого страхователя не учитывается в случаях, если в соответствии с ч.2 ст.13 закона №255-ФЗ, пособия по временной нетрудоспособности и по беременности и родам назначаются и выплачиваются застрахованному лицу по всем местам работы исходя из среднего заработка за время работы у страхователя, назначающего и выплачивающего пособия.

В случае, если в двух календарных годах, непосредственно предшествующих году наступления указанных страховых случаев, либо в одном из указанных годов застрахованное лицо находилось в отпуске по беременности и родам или в отпуске по уходу за ребенком, соответствующие календарные годы (год) по заявлению застрахованного лица могут быть заменены в целях расчета среднего заработка предшествующими календарными годами (годом) при условии, что это приведет к увеличению размера пособия.

Что изменится в 2013 году

1.   Расчет больничного листа по временной нетрудоспособности в 2013г.

В 2013 году размер пособия по больничному листу рассчитывается аналогично расчетам в 2012 году. Изменятся только размер МРОТ (5 205 руб. с 01.01.2013г.) и предельная сумма оплаты больничного листа. Эта сумма увеличилась из-за изменения величин базы для начисления страховых взносов за 2 года: сумма базы за 2010 год уже не будет учитываться в расчетах, к базе за 2011 год (463 000 руб.) будет прибавляться база за 2012г. в размере 512 000 руб.

Сумма заработка за 2011 и 2012 год все так же делится на 730 (дней) и умножается на количество дней нетрудоспособности (с учетом ограничений кол-ва дней).

В 2013 году предельная сумма оплаты больничного составит 1 335,62 руб. (при 100% среднего заработка) за день - (463 000 + 512 000)/730 = 1 335,62 руб.

2.   Расчет пособия по беременности и родам, по уходу за ребенком до 1.5 лет в 2013г.

С 01 января 2013 года в силу вступают поправки, внесенные в закон №255-ФЗ Федеральным законом от 25.02.2011г. №21-ФЗ «О внесении изменений в статью 14 Федерального закона «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» и статьи 2 и 3 Федерального закона «О внесении изменений в Федеральный закон «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством».

В соответствии со ст.1 закона №21-ФЗ, часть 3.1 п.3 ст.14 «Порядок исчисления пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком» закона №255-ФЗ излагается в следующей редакции:

Средний дневной заработок для исчисления:

  • пособия по беременности и родам,
  • ежемесячного пособия по уходу за ребенком

определяется путем деления суммы начисленного заработка за двухгодичный период (указанный в п.1 ст.14 закона №;255-ФЗ), на число календарных дней в этом периоде, за исключением календарных дней, приходящихся на следующие периоды:

  1. периоды временной нетрудоспособности, отпуска по беременности и родам, отпуска по уходу за ребенком;
  2. дополнительные оплачиваемые выходные дни для ухода за ребенком-инвалидом;
  3. период освобождения работника от работы с полным или частичным сохранением заработной платы в соответствии с законодательством РФ, если на сохраняемую заработную плату за этот период страховые взносы в ФСС в соответствии с Федеральным законом «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» не начислялись.

Кроме того, начиная с 01.01.2013г., в соответствии с п.2 закона №343-ФЗ пособия:

  • по беременности и родам,
  • ежемесячное пособие по уходу за ребенком до 1.5 лет,

уже не могут рассчитываться по правилам, действовавшим в 2010г., что позволялось до 31.12.2012г. включительно (среднедневной заработок можно было рассчитывать исходя из заработка за последние 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу наступления страхового случая).

А вот порядок определения количества отработанных календарных дней за 2 предшествующих года, принимаемых в расчет, будет аналогичным «старым» правилам. Ведь в соответствии с ними при расчете не учитывались периоды, когда за сотрудником сохранялся средний заработок (командировки, больничные, отпуска и т.п.).

Соответственно, до выхода новых разъяснений вполне логичным представляется использование уже известной нам методологии определения «расчетных» дней.

Сроки обращения за пособием

Сроки обращения за пособиями установлены 12 статьей закона №255-ФЗ. В соответствии с положениями данной статьи, пособия назначаются не позднее шести месяцев:

  1. Со дня восстановления трудоспособности (установления инвалидности), а также окончания периода освобождения от работы в случаях ухода за больным членом семьи, карантина, протезирования и долечивания - Для пособия по временной нетрудоспособности.
  2. Со дня окончания отпуска по беременности и родам  - Для пособия по беременности и родам.
  3. Со дня достижения ребенком возраста полутора лет  - Для ежемесячного пособия по уходу за ребенком до 1.5 лет.

В соответствии с п.3 ст.12, при обращении за пособием по истечении шестимесячного срока, решение о назначении пособия принимается территориальным органом ФСС при наличии уважительных причин пропуска срока обращения за пособием.

Перечень уважительных причин пропуска срока обращения за пособием утвержден Приказом Минздравсоцразвития РФ от 31.01.2007г. №74 «Об утверждении Перечня уважительных причин пропуска срока обращения за пособием по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячным пособием по уходу за ребенком».

В соответствии с данным Перечнем, уважительными причинами признаются следующие обстоятельства:

  1. Непреодолимая сила, то есть чрезвычайные, непредотвратимые обстоятельства (землетрясение, ураган, наводнение, пожар и др.).
  2. Длительная временная нетрудоспособность застрахованного лица вследствие заболевания или травмы продолжительностью более шести месяцев.
  3. Переезд на место жительства в другой населенный пункт, смена места пребывания.
  4. Вынужденный прогул при незаконном увольнении или отстранении от работы.
  5. Повреждение здоровья или смерть близкого родственника.
  6. Иные причины, признанные уважительными в судебном порядке, при обращении застрахованных лиц в суд.

Случаи снижения размера пособия по временной нетрудоспособности

Статьей 8 закона №255-ФЗ предусмотрены основания для снижения размера пособия по временной нетрудоспособности:

  1. Нарушение застрахованным лицом без уважительных причин в период временной нетрудоспособности режима, предписанного лечащим врачом.
  2. Неявка застрахованного лица без уважительных причин в назначенный срок на врачебный осмотр или на проведение медико-социальной экспертизы.

При этом возможна следующая ситуация:

Сотрудник представил несколько больничных листов: в первом из них, допустим, с 3го по 10 августа 2012г., сделана отметка о нарушении режима - 7го числа сотрудник не явился на прием к врачу; в последующих больничных листах, являющихся продолжениями первого, таких отметок нет.

В таком случае, при отсутствии уважительных причин нарушения режима, пособие по временной нетрудоспособности выплачивается застрахованному лицу в размере, не превышающем за полный календарный месяц МРОТ - со дня, когда было допущено нарушение, и до восстановления трудоспособности (т.е. начиная с 7го августа и до дня, с которого сотрудник должен приступить к работе, указанного в последнем больничном листе). При этом с 3го по 6е августа больничный лист оплачивается в обычном порядке.

В соответствии с Приказом Минздравсоцразвития от 29.06.2011г. №624н «Об утверждении Порядка выдачи листков нетрудоспособности», в строке «Отметки о нарушении режима» в зависимости от вида нарушения указывается следующий двухзначный код:

  • 23 - несоблюдение предписанного режима, самовольный уход из стационара, выезд на лечение в другой административный район без разрешения лечащего врача;
  • 24 - несвоевременная явка на прием к врачу;
  • 25 - выход на работу без выписки;
  • 26 - отказ от направления в учреждение медико-социальной экспертизы;
  • 27 - несвоевременная явка в учреждение медико-социальной экспертизы;
  • 28 - другие нарушения.

В строке «Дата» указывается дата нарушения, в поле "Подпись врача" ставится подпись лечащего врача.

3.   Заболевание или травма, наступившие вследствие: алкогольного, наркотического или токсического опьянения или действий, связанных с таким опьянением.

В таком случае в больничном листе в строке «причина нетрудоспособности» после двузначного кода проставляется трехзначный дополнительный код «021».

При наличии одного или нескольких вышеуказанных оснований для снижения пособия по временной нетрудоспособности, пособие выплачивается застрахованному лицу в размере, не превышающем за полный календарный месяц МРОТ, установленного федеральным законом.

В районах и местностях, в которых в установленном порядке применяются районные коэффициенты к заработной плате - в размере, не превышающем минимальный размер оплаты труда с учетом этих коэффициентов.

Данные санкции применяются:

При нарушении режима и неявке сотрудника на осмотр - со дня, когда было допущено нарушение.

Если заболевание или травма получены в следствии алкогольного (и др.) опьянения - за весь период нетрудоспособности.

Когда пособие по временной нетрудоспособности не назначается

Основания для отказа в назначении пособия по временной нетрудоспособности предусмотрены ст.9 закона №255-ФЗ. В соответствии с данной статьей, пособие по временной нетрудоспособности не назначается застрахованным лицам за следующие периоды:

  • за период освобождения работника от работы с полным или частичным сохранением заработной платы или без оплаты в соответствии с законодательством РФ, за исключением случаев утраты трудоспособности работником вследствие заболевания или травмы в период ежегодного оплачиваемого отпуска;
  • за период отстранения от работы в соответствии с законодательством РФ, если за этот период не начисляется заработная плата;
  • за период заключения под стражу или административного ареста;
  • за период проведения судебно-медицинской экспертизы;
  • за период простоя, за исключением случаев, предусмотренных ч.7 ст.7 закона №255-ФЗ.

В соответствии с п.2 ст.9 закона №255-ФЗ, основаниями для отказа в назначении пособия по временной нетрудоспособности являются:

  1. Наступление временной нетрудоспособности в результате установленного судом умышленного причинения застрахованным лицом вреда своему здоровью или попытки самоубийства.
  2. Наступление временной нетрудоспособности вследствие совершения застрахованным лицом умышленного преступления.

Источник: www.klerk.ru

 

При смене статуса физлица НДФЛ исчисленный по ставке 30% идет в зачет 13%

В соответствии с п. 1.1 ст. 231 НК РФ в случае приобретения сотрудником организации статуса налогового резидента РФ возврат в связи с перерасчетом суммы налога производится по итогам налогового периода налоговым органом. Однако, если в течение налогового периода работник приобрел статус налогового резидента и этот его статус больше не может измениться (то есть физическое лицо находится в Российской Федерации более 183 дней в текущем налоговом периоде), все суммы вознаграждения, полученные работником от работодателя за выполнение трудовых обязанностей с начала налогового периода, подлежат налогообложению по ставке 13 процентов.

Минфин России в Письме от 15.11.2012 №03-04-05/6-1301 разъясняет, что в таком случае у работодателя - налогового агента, т.к. НДФЛ исчисляется нарастающим итогом с начала налогового периода, удержанный по ставке 30 процентов, идет в зачет налога, который подлежал удержанию с начала года по ставке 13 процентов.

Ссылки по теме:

 

Учет расходов, выявленных после ввода в эксплуатацию ОС          

В Письме от 12.11.2012 №03-03-10/126 Минфин России разъяснил каким образом следует учитывать дополнительные затраты, связанные со строительством объекта основных средств, если такие затраты выявлены после ввода указанного объекта в эксплуатацию.

В целях налогообложения первоначальная стоимость ОС может изменяться только в установленных п. 2 ст. 257 НК РФ случаях. Вместе с тем указанное ограничение не распространяется на случаи, когда первоначальная стоимость подлежит корректировке в связи с допущенными в налоговом учете ошибками и (или) искажениями при определении и признании расходов, подлежащих включению в первоначальную стоимость основного средства.

При обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в текущем налоговом (отчетном) периоде перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за период, в котором были совершены указанные ошибки (искажения).

В ситуации, когда стоимость строительных работ по акту имеет место неполное отражение данных о первоначальной стоимости объекта ОС по данным налогового учета организации-инвестора влечет за собой неполный учет сумм начисленной амортизации в целях налогообложения прибыли. Дополнительно полученная и принятая инвестором информация о фактической стоимости законченного строительством объекта, затраты по формированию которой подтверждены документально, должна быть учтена исходя из положений ст. ст. 257 - 259.3, 314 и 54 НК РФ.

Учитывая изложенное, организации-инвестора вправе внести изменения в налоговые регистры по учету амортизации ОС с даты ввода объекта в эксплуатацию и выбрать один из указанных в п. 1 ст. 54 НК РФ способов корректировки налоговой базы по налогу на прибыль.

Ссылки по теме:

 

По мнению Минфина для целей налогообложения братья и сестры - не семья

Письмом от 14.11.2012 г. № 03-04-06/4-318 Минфин России ответил на вопрос налогового агента, нужно ли удерживать НДФЛ с единовременной выплаты работнику в связи со смертью его брата.

Согласно п. 8 ст. 217 НК РФ не облагается НДФЛ единовременная выплата (материальная помощь) работнику в связи со смертью члена (членов) его семьи.

Системное толкование положений Семейного кодекса позволяет включить в понятие члена семьи лиц, связанных взаимными правами и обязанностями, вытекающими из брака, родства, усыновления.

При этом под семьей понимается локализованная социальная группа, в которой предполагаются совместное проживание, ведение хозяйства и т.п.

С учетом изложенного, если брат или сестра работника проживали совместно с работником, при осуществлении работодателем единовременных выплат работнику в связи со смертью его брата или сестры НДФЛ не удерживается.

Ну и, соответственно, если не проживали, то при выплате материальной помощи надо удержать НДФЛ.

Справедливости ради, нужно сказать, что действительно, в ст. 1 Федерального закона от 24.10.97 № 134-ФЗ «О прожиточном минимуме в РФ» семьей признаются лица, связанные родством или свойством, совместно проживающие и ведущие совместное хозяйство. И всё же семейное законодательство не связывает понятие «член семьи» с совместным проживанием и ведением совместного хозяйства.

Ссылки по теме:

 

 Прошлые выпуски:

 

ООО "Учет-Сервис"

Наш тел.: +7 (383)249 10 83,  255 96 58
Наш адрес: 630005, г.Новосибирск, ул.Крылова, 36 оф.112
www.учет-сервис.рф