Выпуск для бухгалтера от 26 Ноября 2012 года №32

Главная \ Справочная информация \ Архив НА ЗАМЕТКУ БУХГАЛТЕРУ \ Выпуск для бухгалтера от 26 Ноября 2012 года №32

Обзор Налоговых новостей для бухгалтера от Учет-Сервис

Выпуск №32 от 26 Июля 2012 года

 

Новости
/разъяснения
Вопросы НДФЛ Архив
рассылки

 

 

Несвоевременное предоставление деклараций: штраф для бухгалтера

Согласно ст.119 НК за несвоевременное представление декларации налоговики оштрафуют. Однако, за это же нарушение наказывают и самого бухгалтера (ст. 15.5 КоАП РФ).   Ведь привлечение к ответственности организации не освобождает от административной ответственности ее должностных лиц (п. 4 ст. 108 НК РФ; ст. 2.4 КоАП РФ; п. 24 Постановления Пленума ВС от 24.10.2006 N 18).

Какое возможно наказание

За просрочку сдачи налоговой декларации можно отделаться предупреждением, но, скорее всего, будет грозить штраф от 300 до 500 руб. (на усмотрение судьи) (ст. 15.5 КоАП РФ). Наказать за такой проступок могут только в течение года со дня, следующего за последним днем, отведенным для представления декларации (ч. 1 ст. 4.5 КоАП РФ). Например, если просрочена сдача "прибыльной" декларации за 2011 г., то срок для наказания - с 29 марта 2012 г. по 28 марта 2013 г.

Кстати, за несвоевременное представление налоговых расчетов или бухгалтерской отчетности руководитель или бухгалтер тоже могут быть оштрафованы (ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ),  в таком же порядке, как и при просрочке сдачи деклараций.

Внимание! Если просрочена сдача декларации более чем на 10 рабочих дней, налоговики могут заблокировать счета организации (п. 3 ст. 76 НК РФ).

Предупреждаем руководителя: Привлечь к административной ответственности за несвоевременную сдачу декларации могут и руководителя (ст. 2.4 КоАП РФ; Постановление Пермского краевого суда от 20.02.2012 N 44а-137-2012). Налоговики чаще штрафуют именно его (особенно если в их базе данных отсутствуют сведения о главном бухгалтере).

Чтобы наказать ответственное, налоговики должны составить протокол об административном правонарушении (ст. 28.2, п. 5 ч. 2 ст. 28.3 КоАП РФ ). Проверять содержание протокола, а также сроки его составления бессмысленно (ч. 2 ст. 28.2, ч. 1, 2 ст. 28.5 КоАП РФ).  Во-первых, потому что нарушение сроков составления протокола и сроков направления его судье не является основанием для закрытия административного дела (п. 4 Постановления Пленума ВС от 24.03.2005 N 5). Во-вторых, даже если налоговики не укажут в протоколе какие-либо необходимые сведения, у них будет возможность все исправить. Ведь судья, получив протокол и выявив в нем недостатки, вернет его налоговикам на доработку (ч. 3 ст. 28.8, п. 4 ч. 1 ст. 29.4 КоАП РФ; п. 4 Постановления Пленума ВС от 24.03.2005 N 5).

Отметим, что налоговики должны любым способом известить о месте и времени составления протокола, для того чтобы можно было при этом присутствовать и внести при необходимости свои замечания (ч. 4, 6 ст. 28.2 КоАП РФ; ч. 24.1 Постановления Пленума ВАС от 02.06.2004 N 10). Но даже если они извещения не будет, то административное дело из-за этого опять же автоматом не закроется.

Каким будет наказание - решает судья

Составленный протокол налоговики направляют мировому судье (ч. 1, 3 ст. 23.1, ч. 1 ст. 28.8, ч. 1 ст. 29.5 КоАП РФ; подп. "з" п. 3 Постановления Пленума ВС от 24.03.2005 N 5).

Вас должны известить о дате и месте рассмотрения дела (ч. 2 ст. 25.1, ч. 1.1 ст. 29.6, пп. 2, 4 ч. 1 ст. 29.7 КоАП РФ; п. 6 Постановления Пленума ВС от 24.03.2005 N 5). Хотя на практике дело могут рассмотреть без вас, даже не сообщив вам о том, что оно будет рассматриваться. В этом случае вы, в принципе, можете пожаловаться на то, что не были извещены, и дело, возможно, вернут на новое рассмотрение (Постановление Мосгорсуда от 17.03.2009 N 4а-0550/09). Но в итоге это не поможет вам избежать штрафа совсем. Скорее всего, вы просто оттянете момент наказания.

Как обжаловать постановление судьи

Для обжалования есть 10 суток со дня получения копии постановления (ч. 1 ст. 30.3 КоАП РФ). Жалобу можно отправить:

<или> судье, который рассматривал ваше дело (ч. 1 ст. 30.2 КоАП РФ);

<или> сразу в вышестоящий суд (районный суд) (ч. 3 ст. 30.2 КоАП РФ).

По жалобе судья вынесет соответствующее решение, копию которого вручат лично или направят по почте (ч. 2, 4 ст. 30.3 КоАП РФ). Если вы не согласны и с этим решением, то можете обжаловать его в те же сроки, что и при подаче жалобы на постановление (ст. 30.9 КоАП РФ).

… бывают случаи, когда удается избежать наказания. Вот некоторые причины отмены постановлений:

- истек срок давности привлечения - постановление вынесено судьей позже, чем через год со дня, следующего за последним днем, отведенным для представления декларации (Решение судьи Свердловского облсуда от 18.04.2011 N 72-248/2011);

- пытаясь наказать за несвоевременную сдачу бухгалтерской отчетности, налоговики сослались на нарушение положений ст. 80 НК РФ (в которой речь идет о налоговой декларации) (Постановление Санкт-Петербургского горсуда от 14.11.2011 N 4А-2014/11);

- был оштрафован гражданин, который на момент сдачи "просроченной" декларации уже не являлся руководителем организации (Постановление Владимирского облсуда от 18.01.2012 N 4а-10/2012).

За неуплату штрафа - тоже штраф

Штраф нужно заплатить по реквизитам, указанным в постановлении, в течение 30 календарных дней со дня вступления постановления в силу. А таким оно считается по истечении срока, установленного для его обжалования (ч. 1 ст. 32.2, ст. 31.1 КоАП РФ). То есть если вы не обжаловали это постановление, то штраф нужно заплатить не позднее 40-го дня с момента получения вами постановления. Если же вы все-таки подадите жалобу, то 30-дневный срок для уплаты штрафа начнет исчисляться с даты вступления в силу самого последнего судебного решения по вашему делу.

Если вы не уплатите штраф вовремя, то взысканием штрафа займутся приставы (ч. 5 ст. 32.2 КоАП РФ). Кроме того, за нарушение срока уплаты первоначального штрафа вам грозит новый, дополнительный штраф (ч. 1 ст. 20.25 КоАП РФ) - в нашей ситуации это 1000 руб. То есть если вас за просрочку сдачи декларации оштрафовали, например, на 300 руб. (ст. 15.5 КоАП РФ), но вы этот штраф не заплатили, то нужно будет заплатить уже 1300 руб. Помимо уплаты двух административных штрафов, вам придется заплатить исполнительский сбор, который в нашем случае составит 500 руб. (ч. 1 ст. 12, ч. 1, 2, 3 ст. 112 Закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ) Итого - 1800 руб., а если изначально штраф был 500 руб. - то 2000 руб. Поэтому с уплатой штрафа за несвоевременное представление декларации лучше не затягивать.

***

По нашему мнению, если вы действительно нарушили срок сдачи декларации, лучше заплатить штраф. Ведь временнЫе затраты, а возможно, и материальные (например, если вы привлекаете юристов для составления юридически грамотных жалоб), связанные с оспариванием постановления, несопоставимы с размером самого штрафа.

Источник: журнал "Главная книга" 2012, N 20

 

Сумма оплаты организацией обучения ребенка сотрудника не облагается НДФЛ

В Письме от 04.10.2012 №03-04-06/6-295 Минфин разъяснил, что п. 21 ст. 217 НК предусмотрено освобождение от обложения НДФЛ лиц сумм платы за обучение налогоплательщика по основным и дополнительным общеобразовательным и профессиональным образовательным программам, его профессиональную подготовку и переподготовку в российских образовательных учреждениях, имеющих соответствующую лицензию, либо иностранных образовательных учреждениях, имеющих соответствующий статус.

Согласно данной норме наличие трудовых отношений между организацией, оплачивающей обучение, и обучающимся лицом не влияет на освобождение от налогообложения сумм такой оплаты.

Так, суммы оплаты организацией стоимости обучения детей сотрудника не подлежат обложению НДФЛ на основании п. 21 ст. 217 НК при соблюдении условий, установленных данным пунктом.

 

Ссылка по теме:

 

Пошаговая процедура предоставления отпуска в иное время, чем предусмотрено графиком отпусков

1. Составление и утверждение графика отпусков.

График отпусков имеет унифицированную форму Т-7, утвержденную постановлением Госкомстата от 05.01.2004 № 1. График отпусков должен быть утвержден не позднее чем за две недели до начала календарного года (ч. 1 ст. 123 ТК РФ).

2. Получение основания для предоставления отпуска в иное время, чем предусмотрено графиком отпусков:

- достижение соглашения о предоставлении отпуска в иной период, чем предусмотрено в графике отпусков (для работников, которые не имеют право на предоставление оплачиваемого отпуска в любое время),

- либо подача работником заявления о предоставлении отпуска в период, указанный в заявлении (для работников, которые имеют право на предоставлении оплачиваемого отпуска в любое время, например, несовершеннолетние работники, ст. 267 ТК РФ).

В данных случаях вносятся изменения в график отпусков.

3. Письменное уведомление работника под роспись о времени начала отпуска не позднее, чем за 2 недели до его начала * (на практике вместо уведомления практикуют также заблаговременное издание приказа об отпуске и ознакомление с ним работника под роспись).

* На практике существует спор по поводу уведомления о начале отпуска не менее чем за две недели, когда работник, имеющий право использовать отпуск в любое время, написал заявление о предоставлении отпуска менее чем за две недели (например, когда несовершеннолетний работник в пятницу написал заявление о предоставлении отпуска со следующего понедельника).

4. Издание приказа о предоставлении отпуска работнику или приказа о предоставлении отпуска работникам.
Приказ (распоряжение) о предоставлении отпуска работнику имеет унифицированную форму Т-6.
Приказ (распоряжение) о предоставлении отпуска работникам имеет унифицированную форму Т-6а.
Обе формы утверждены постановлением Госкомстата от 05.01.2004 № 1.

5. Регистрация приказа в установленном у работодателя порядке, например, в Журнале регистрации приказов.

6. Ознакомление работника с данным приказом под роспись. Если работник отказывается ознакомиться с приказом под роспись, то целесообразно составить соответствующий акт (акт об отказе ознакомиться с приказом), а на самом приказе можно сделать соответствующую надпись об отказе в ознакомлении с приказом. Составление акта и надпись на приказе в данном случае законом не предусмотрены, но могут быть обязательны, если работодателем установлен такой порядок действий (например, Инструкцией по кадровому делопроизводству).

7. Оформление записки-расчета о предоставлении отпуска работнику по форме Т-60, утвержденной постановлением Госкомстата от 05.01.2004 № 1. Данная форма Т-60 применяется для расчета причитающейся работнику заработной платы и других выплат при предоставлении ему ежегодного оплачиваемого или иного отпуска.

8. Выплата работнику отпускных. Согласно ч. 9 ст. 136 ТК РФ, оплата отпуска производится не позднее чем за три дня до его начала.

9. Время нахождения работника в отпуске отмечается в табеле учета рабочего времени (унифицированная форма Т-13, утвержденная постановлением Госкомстата от 05.01.2004 № 1).  Ежегодный основной оплачиваемый отпуск имеет буквенный код «ОТ», цифровой «09».  Ежегодный дополнительный оплачиваемый отпуск имеет буквенный код «ОД», цифровой «10».

10. Занесение сведений о предоставлении отпуска в личную карточку работника (унифицированная форма Т-2, утвержденная постановлением Госкомстата от 05.01.2004 №и1).  Рекомендуется это делать после возвращения работника из отпуска, так как в процессе использования отпуск может быть продлен или прекращен досрочно.

11. Заполнение графы №7 формы Т-7 графика отпусков («фактическая дата отпуска»), а при необходимости - графы №10 «Примечание».

Источник: www.kadrovik-praktik.ru

 

Место реализации услуг по ремонту движимого имущества определяется по месту нахождения этого имущества

Согласно разъяснениям ФНС России (Письмо от 17.10.2012 №ЕД-4-3/17589@) Местом реализации услуг, оказываемых российской организацией по ремонту экскаватора, находящегося на территории Республики Казахстан, по договору с другой российской организацией, территория РФ не признается. Это обусловлено тем, что место реализации работ (услуг), связанных непосредственно с движимым имуществом, определяется по месту фактического нахождения движимого имущества.

В данной ситуации местом реализации услуг по ремонту экскаватора на территории Республики Казахстан признается Республика Казахстан. При этом документами, подтверждающими место оказания услуг, могут являться договор, заключенный между двумя российскими организациями, а также документы, подтверждающие факт выполнения соответствующих работ по ремонту.

 

Топливные расходы и НДС-вычеты

"Бензиновые" нормы облегчат общение с налоговой

(?) Купили на фирму две машины. Нужно ли применять какие-то нормы расхода бензина в целях налогообложения? Или можно брать расходы по факту - сколько потратил водитель на бензин, столько в расходы сразу и списывать?

Ирина Л., бухгалтер, г. Лобня

Ответ

Если вы сможете обосновать, что весь бензин израсходован водителем строго для деловых целей вашей фирмы, то списывайте расходы по факту. Но на деле сложно подтвердить четкий маршрут движения автомобиля. В частности, многим водителям разрешено по окончании рабочего дня уезжать на служебных автомобилях домой. Некоторые организации подключают для фиксации маршрута автомобиля современные системы контроля за перемещением автомобиля и расходом топлива.

Если подобной системы учета нет, то лучше сверять количество израсходованного топлива с какими-либо нормами. Возможны два варианта.

ВАРИАНТ 1. Если вас устраивают "топливные" Рекомендации Минтранса, то на них и ориентируйтесь (Методические рекомендации, введенные в действие Распоряжением Минтранса от 14.03.2008 N АМ-23-р). Для многих бухгалтеров это наименее трудозатратный вариант обосновать затраты на топливо. Плюс такого варианта еще и в том, что Рекомендации Минтранса довольно подробно проработаны: базовые нормы расхода топлива корректируются на повышающие коэффициенты, учитывающие различные факторы. Да и некоторые суды не видят в нормировании расходов на ГСМ по Рекомендациям Минтранса ничего противозаконного (Постановление 4 ААС от 05.04.2011 N А19-14025/10).

В то же время нужно отметить, что Минфин не особо настаивает на применении минтрансовских норм, а лишь советует учитывать их в работе (Письмо Минфина от 03.09.2010 N 03-03-06/2/57). Ведь Минтранс не вправе устанавливать какие-либо правила, влияющие на исчисление налогов. К тому же Методические рекомендации Минтранса не были официально опубликованы, а в гл. 25 НК нет никаких требований о нормировании расходов на ГСМ (Постановление 16 ААС от 20.04.2012 N А61-263/09).

ВАРИАНТ 2. Если вам удобнее разработать собственные нормативы расхода топлива, то списывайте ГСМ по самостоятельно утвержденным нормам.

Но какой бы вариант вы ни выбрали, без путевых листов не обойтись.

Если минтрансовской нормы нет, можно разработать свою

(?) Бензин списываем на расходы по нормам из минтрансовских Рекомендаций. Сейчас купили грузовую "газель" ГАЗ-3302. А для нее нормативов нет. Что посоветуете? Списывать по факту или самим разработать норму?

Елизавета Круглова, г. Дубна

Ответ

С нормативом всегда удобнее: это позволит контролировать водителей и подтверждать обоснованность расходов. Вы можете ориентироваться на расход топлива, приведенный в технической документации изготовителя машины (Письмо Минфина от 14.01.2009 N 03-03-06/1/6). Правда, он не учитывает многих факторов - загрузку автомобиля, езду в пробках или в зимнее время.

Поэтому норму расхода, которую указал изготовитель, лучше взять лишь за основу норматива. А дальше - работаем с ней так, как это предлагает Минтранс в своих Рекомендациях. В частности, эту норму увеличиваем на повышающий коэффициент, зависящий:

  • от возраста автомобиля и его пробега: старше 5 лет с общим пробегом более 100 тыс. км - до 5%; старше 8 лет с общим пробегом более 150 тыс. км - до 10%;

  • от зимней эксплуатации - коэффициент может быть до 10%;

  • от использования кондиционера или климат-контроля - к базовой норме прибавляем до 7%;

  • от числа жителей населенного пункта: чем больше город - тем больше коэффициент.

Кроме того, для грузовика к базовой норме расхода прибавляется дополнительный расход - 2 л бензина на тонну груза в расчете на 100 км пробега.

Стоимость израсходованного не по назначению бензина можно удержать с водителя

(?) Наши водители, как правило, укладываются в нормы расхода топлива (мы применяем минтрансовские). Но бывают и исключения. Иногда - по объективным причинам, иногда - видно, что водитель хитрит. В первом случае - признаем превышение в бухучете как наш расход (не учитываемый при расчете налога на прибыль), во втором - удерживаем разницу из зарплаты работника. Нужно ли при удержании денег с водителя оформлять реализацию ему бензина? И что с НДС по бензину?

Светлана Якобсон, Московская обл.

Ответ

Оформлять продажу бензина работнику не нужно. Ведь вы всего лишь получаете компенсацию. При этом взысканную стоимость топлива нельзя включить в расходы ни в бухучете, ни в налоговом учете. Также НДС, приходящийся на нее, нельзя принять к вычету. В бухучете это можно оформить такими проводками:

Содержание операции  

Дт       

Кт        

Топливо израсходовано   водителем на
непроизводственные цели 

94 "Расчеты по   
претензиям"      

10 "Материалы",   
субсчет 10-3 "Топливо"         

Восстановлен НДС,  принятый к вычету по 
топливу                 

94 "Расчеты по   
претензиям"      

68-НДС            

Отнесена на расчеты с водителем стоимость топлива (с учетом НДС)  

73, субсчет 73-2 "Расчеты по возмещению  материального    
ущерба"          

94 "Расчеты по претензиям"       

Стоимость топлива  удержана из зарплаты водителя                

70 "Расчеты с  персоналом по    
оплате труда"    

73, субсчет 73-2 "Расчеты по  возмещению  материального     
ущерба"           

Покупка бензина за наличные - проблема с вычетом НДС

(?) Водители иногда покупают бензин за наличные деньги. Естественно, никакого счета-фактуры они не приносят. Только авансовый отчет и приложенный к нему чек, в котором выделена сумма НДС. Можем ли мы по этому чеку принять к вычету НДС по бензину?

Инна Щеглова, г. Мурманск

Ответ

Этот вопрос возникает у бухгалтеров довольно часто. И ответить на него однозначно нельзя. Инспекторы и Минфин считают, что вычет НДС по топливу возможен только при наличии счета-фактуры (Письма Минфина от 03.08.2010 N 03-07-11/335, от 09.03.2010 N 03-07-11/51, от 15.06.2010 N 03-07-11/252). Так что если не хотите сложностей - не берите НДС к вычету. Если же есть силы поспорить, то можете входной НДС предъявить к вычету и сослаться на Высший арбитражный суд. В одном из решений он подтвердил, что чека ККТ с выделенной суммой НДС достаточно, чтобы принять этот налог к вычету (Постановление Президиума ВАС от 13.05.2008 N 17718/07). Его позицию взяли на вооружение и федеральные арбитражные суды (см., например, Постановления ФАС МО от 23.08.2011 N КА-А41/7671-11; ФАС ЦО от 05.08.2010 N А64-3986/09).

Источник: журнал "Главная книга" N17, 2012

 

Йети помогает налоговикам собирать налоги

Сотрудники Межрайонной ИФНС России №13 по Кемеровской области используют различные неординарные способы информирования граждан о сроках уплаты имущественных налогов.

Вот и в этот раз совместно со студентами местного техникума в г.Таштаголе проведена акция «Заплати имущественные налоги до 1 ноября».

Ребята с плакатами ходили по улицам города, призывая граждан к уплате налогов, вручая им памятки о сроках уплаты, а детям воздушные шары. В акции принимал участие талисман Горной Шории – Йети (снежный человек), что вызвало необычайный интерес, как взрослых, так и детей. Йети выступил в роли добросовестного налогоплательщика, своевременно оплатившего имущественные налоги, тем самым, призывая и жителей уплатить налоги до 1 ноября.

Источник: www.buhgalteria.ru 

 

Прошлые выпуски:

 

ООО "Учет-Сервис"

Наш тел.: +7 (383)249 10 83,  255 96 58
Наш адрес: 630005, г.Новосибирск, ул.Крылова, 36 оф.112
www.учет-сервис.рф