Выпуск 77 от 22 Октября 2013 года

Обзор Налоговых новостей от Учет-Сервис

Выпуск №77 от 22 Октября 2013 года

 

Новости
/разъяснения
Вопросы НДФЛ Архив
рассылки

 

Расходы на посредников и обоснованность их привлечения надо подробнейшим образом обосновать

Налоговики проверят личные расходы директора за счет компании

Налоговики напомнили ИП об изменениях 2013 года по уменьшению налогов УСН, ЕНВД и Патента на взносы

Расчет налога УСН при поступлении денег по агентскому договору – нужна аккуратность

В Госдуме придумали патриотичный налог

Надо наказывать компании, «кредитующиеся» за счет НДФЛ (А.Г.Силуанов)

Обособленные подразделения

Налоги Августа Октавиана

 

Расходы на посредников и обоснованность их привлечения надо подробнейшим образом обосновать

Общество «Творница» утверждало о том, что продажа продукции, поиск клиентов осуществлялись с помощью привлечения агентов, компаний «Селена» и «Позитив». Чем обусловлен выбор тех или иных клиентов (которых якобы предлагали организации) и где это закреплено (в агентском договоре критериев не выявлено), налогоплательщик не пояснил.

Налоговики не признали расходы компании на посредника, так как вопреки ст. 252 НК РФ и 1008 ГК РФ, она не получала от него отчеты о своей деятельности. Суды также не узнали, что продукция реализована тем компаниям,  которые «предлагал» посредник для заключения сделок.

Кассация заметила, что действия агентов «Селена» и «Позитив» однозначно не говорят о том, что они представляли налогоплательщика при заключении контрактов. Необходимость данных услуг, траты на посредников не опосредованы какой-либо необходимостью. Требования о признании расходов и вычета НДС отклонены.

(Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 24.09.2013 № А32-24285/2012).

Источник: taxpravo.ru

 

Налоговики проверят личные расходы директора за счет компании

Компании все чаще стали списывать личные расходы директора как производственные, поэтому сейчас инспекторы стараются вычислить такие расходы. Об этом нам рассказали в региональных УФНС. Впрочем доказать необоснованность этих затрат им редко удается.

По опросу на сайте www.gazeta-unp.ru большинство коллег платят за личную машину и услуги связи и учитывают эти суммы в расходах. Инспекторы стали часто сталкиваться с такими ситуациями на проверках, это подтвердили налоговики Москвы, Петербурга, Брянской, Тверской областей и других регионов.

Чаще всего компании списывают расходы на служебный автомобиль директора, которым он пользуется в личных целях. Официально его приобретают для нужд самой организации, и налоговикам бывает трудно доказать обратное. Особенно, если у компании в порядке все путевые листы. Даже если машин на балансе больше чем сотрудников, компании достаточно пояснить, что она планирует нанять водителей. В Брянской области нам рассказали о ситуации на недавней проверке. Организация приобрела машину в лизинг, амортизировала ее с коэффициентом 3, а затем продала по остаточной стоимости родственнику директора. Налоговики сняли расходы на машину, но сейчас по проверке идет спор и даже сами проверяющие не уверены, что смогут отстоять доначисления.

Также налоговики часто видят на проверках, что компании списывают расходы на различные поездки и семинары. Инспекторы считают, что на самом деле директор ездил отдыхать. Но по нашему опросу, чаще всего расходы связаны с деятельностью компании. Лишь 3 процента коллег ответили, что оплачивают отдых директора. Но налоговики всегда запрашивают документы, которые подтверждают цели поездок. Если программа выездного семинара связана с нуждами компании, у инспекторов нет оснований отказывать в признании расходов. Но иногда удается доначислить налог. Например, в Петербурге нам рассказали, что исключили из расходов стоимость полета директора на вертолете, выяснив на встречке, что он летал вовсе не на переговоры, а на свою дачу.

Источник: www.gazeta-unp.ru

 

Налоговики напомнили ИП об изменениях 2013 года по уменьшению налогов УСН, ЕНВД и Патента на взносы

С 2013 года ИП, не имеющие наемных работников, уменьшают ЕНВД на всю сумму страховых взносов.

А вот ИП, работающие на основании патента, подобный порядок применить не вправе. Вне зависимости от наличия наемных работников, суммы страховых взносов стоимость патентов не уменьшают.

Такие разъяснения опубликовала ФНС РФ в своем Письме № ЕД-4-3/18471@ от 15.10.2013.

Ссылка по теме:

 

Расчет налога УСН при поступлении денег по агентскому договору

При заключении агентского договора, где в качестве агента будет налогоплательщик УСН, желательно в договоре указать конкретную сумму агентского вознаграждения. При небрежности в указанном месте договора может возникнуть ситуация, когда налог УСН агентом будет заплачен со всей суммы поступления.

Так в Письме от 30.09.2013 №03-11-06/2/40279 Минфин России разъяснил, что если при получении агентом от принципала денежных средств на исполнение агентского договора невозможно определить размер агентского вознаграждения, то вся сумма указанных средств учитывается агентом в составе доходов по налогу, уплачиваемому при применении УСН. В дальнейшем полученные доходы могут быть скорректированы на сумму, перечисленную поставщику товаров (работ, услуг). Полученная агентом при заключении сделки экономия является агентским вознаграждением.

Ссылки по теме:

 

В Госдуме придумали патриотичный налог

Единорос Евгений Федоров подготовил законопроект, который обяжет производителей товаров с иностранными названиями платить дополнительные сборы в казну, сообщают «Известия». Сам налог будет символичным: 1% или доли процента, но на фоне склонности отечественных предпринимателей к иностранным наименованиям поступления могут стать достаточно весомыми.

Автор законодательной инициативы замечает, что отечественные бизнесмены практически во всех сферах, начиная от наименований продуктов питания и заканчивая названиями крупных IT-компаний и производителей одежды, использует привлекательные для клиента иностранные названия. Еще с советских времен потребители больше клюют на иностранные названия товаров, нежели на отечественные. Мало кто из российских потребителей согласится купить одежду под брендом трикотажной фабрики из провинциального русского города, зато с большим удовольствием покупают продукцию этой же провинциальной трикотажной фабрики, имеющую итальянское или французское название. Даже если иностранная составляющая товара на наименовании и заканчивается.

Председатель профсоюза предпринимателей «Лига Свободы» Владлен Максимов считает, что предлагаемая мера ничего не даст. По его словам, наши депутаты много думают о патриотизме, но в данном случае не стоит его вмешивать в бизнес.

Тем не менее, в нижней палате парламента повальным использованием иностранных слов не довольны. Евгений Федоров обещает внести законопроект о новом налоге в Госдуму до конца года.

Источник: bfm.ru

 

Надо наказывать компании, «кредитующиеся» за счет НДФЛ (А.Г.Силуанов)

Антон Силуанов предложил ужесточить ответственность для компаний, которые взимают НДФЛ с работников, но задерживают его перечисление в бюджет.

«Надо подумать о том, чтобы усилить ответственность организаций по доходам физических лиц в случае несвоевременного перечисления в бюджет», – сказал Силуанов, выступая на Госсовете по вопросу о повышении эффективности бюджетных расходов.

«Сейчас стало общей проблемой, когда налог на работников удерживается, но в бюджет не перечисляется», – пояснил Силуанов. Таким образом, по его словам, организация-нарушитель по сути получает «бюджетный кредит по ставке рефинансирования Банка России».

Источник: ria.ru

 

Обособленные подразделения

В соответствии с п.2 ст.11 НК РФ, обособленным подразделением организации признается любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места (Рабочее место считается стационарным, если оно создается на срок более одного месяца).

Признание обособленного подразделения организации таковым производится независимо от того, отражено или не отражено его создание в учредительных или иных организационно-распорядительных документах организации, и от полномочий, которыми наделяется указанное подразделение.

Местом нахождения обособленного подразделения организации признается место осуществления этой организацией деятельности через свое обособленное подразделение.

Соответственно, если компания создает рабочие места вне места своего нахождения, то у нее появляется обособленное подразделение, о котором необходимо уведомить ИФНС.

Сроки уведомления ФНС

Согласно пп.3 п.2 ст.23 НК РФ, организации и ИП обязаны сообщать в налоговый орган соответственно по месту нахождения организации (месту жительства ИП):

Обо всех обособленных подразделениях российской организации, созданных на территории РФ (за исключением филиалов и представительств), и изменениях в ранее сообщенные в налоговый орган сведения о таких обособленных подразделениях:

  • в течение одного месяца со дня создания обособленного подразделения российской организации;
  • в течение трех дней со дня изменения соответствующего сведения об обособленном подразделении российской организации.

О прекращении деятельности организации через обособленное подразделение ИФНС необходимо уведомить в течении трех дней со дня такого прекращения (пп.3.1 п.2 ст.23 НК РФ).

Обособленное подразделение или командировка?

Согласно ст.209 ТК РФ, рабочим местом признается место, где работник должен находиться или куда ему необходимо прибыть в связи с его работой и которое прямо или косвенно находится под контролем работодателя.

Согласно п.1 ст.83 НК РФ организации, в состав которых входят обособленные подразделения, расположенные на территории РФ, подлежат постановке на учет в налоговых органах по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения.

При этом, если у налогоплательщика возникают затруднения с определением места постановки на учет в налоговом органе, то решение на основе представленных им данных принимается налоговым органом (п.9 ст.83 НК РФ).

Налоговые органы принимают указанное решение, исходя из представленных организацией документов, на основании которых она осуществляет соответствующую деятельность:

  • либо по месту нахождения организации,
  • либо по месту осуществления деятельности организации.

Как отмечает Минфин в своем Письме от 02.08.2013г.№03-02-07/1/31001:

«Обособленное подразделение признается таковым независимо от формы организации работы, от конкретных работников, выполняющих определенную работу, срока нахождения конкретного работника на стационарном рабочем месте.»

При этом, никакого определенного ответа на вопрос, нужно ли создавать обособленное подразделение в случае:

  • длительных командировок сотрудников,
  • оказания услуг заказчикам в других регионах,
  • и т.п.

ведомство не дает, отсылая к вышеприведенным нормам НК РФ.

Соответственно, если компания не имеет собственной четкой позиции по вопросу возникновения обособленного подразделения, она может обратиться в свою налоговую, которая и будет решать – быть обособленному подразделению или не быть.

Аналогичной позиции придерживается Минфин, отвечая на вопросы о создании обособленных подразделений в случае заключения трудовых договоров с дистанционными работниками.

Так, в своем Письме от 17.07.2013г. №03-02-07/1/27861 Минфин пишет следующее:

«Согласно ст. 312.1 Трудового кодекса Российской Федерации дистанционной работой является выполнение определенной трудовым договором трудовой функции вне места нахождения работодатели, его филиала, представительства, иного обособленного структурного подразделения (включая расположенное в другой местности), вне стационарного рабочего места, территории или объекта, прямо или косвенно находящихся под контролем работодателя, при условии использования для выполнения данной трудовой функции и для осуществления взаимодействия между работодателем и работником по вопросам, связанным с ее выполнением, информационно-телекоммуникационных сетей общего пользования, в том числе сети Интернет.

В определении дистанционной работы имеются признаки, отличные от характерных признаков обособленного подразделения организации, указанных в п. 2 ст. 11 Кодекса.

В соответствии с п. 9 ст. 83 Кодекса в случае возникновения у налогоплательщика затруднения с определением места постановки на учет в налоговом органе решение на основе представленных им сведений принимается налоговым органом.

Налогоплательщик вправе обратиться в налоговый орган по месту нахождения организации или налоговый орган по месту осуществления деятельности организации, который принимает указанное решение исходя из представленных организацией документов о выполнении ее работниками дистанционной работы.»

Такой же позиции Минфин придерживается и в своем Письме 04.07.2013г.  №03-02-07/1/25829.

На наш взгляд, никаких обращений по этому вопросу в налоговые органы не нужно, чтобы сделать простой и очевидный вывод:

В связи с тем, что трудовая функция дистанционного работника выполняется вне стационарного рабочего места, находящегося под контролем работодателя, заключение трудового договора с дистанционным работником не приводит к образованию стационарного рабочего места, а значит, у компании-работодателя не возникает обособленного подразделения, так как не выполняются требования п.2 ст.11 НК РФ.

Однако наличие склада в местности выполнения трудовых обязанностей дистанционного работника может привести к регистрации обособленного подразделения. Так в Письме от 18.01.2012 №03-02-07/1-20 Минфин России указал, что "... деятельность по месту нахождения арендованного помещения, территориально обособленного от места нахождения организации, приводит к созданию обособленного подразделения организации вне зависимости от фактического времени нахождения конкретного работника на рабочем месте в арендованном организацией помещении"

Касса обособленного подразделения

Если в обособленном подразделении совершаются кассовые операции, то оно обязано вести кассовую книгу.

Делать это необходимо на основании абз.9 п.2.5 Положения Банка России от 12.10.2011г. №373-П «О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации» в соответствии с которым:

·            листы кассовой книги обособленного подразделения подбираются и брошюруются юридическим лицом по каждому обособленному подразделению.

Согласно п.5.2 Положения №373-П записи в кассовой книге осуществляются кассиром по каждому приходному и расходному кассовому ордеру, оформленному на полученные и выданные наличные средства.

На основании п.5.6 Положения №373-П, обособленное подразделение после выведения в кассовой книге суммы остатка наличных денег на конец рабочего дня должно передать лист кассовой книги за этот рабочий день не позднее следующего рабочего дня юридическому лицу.

Как отмечает ФНС в своем Письме от 17.05.2013г. №АС-4-2/8827О:

«Таким образом, Положением №373-П установлена обязанность по ведению кассовой книги, в которой должны учитываться поступающие наличные деньги, не только организацией, но и каждым обособленным подразделением организации.

Вышеизложенное подтверждается постановлением Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 19.03.2013г. по делу №А56-59643/2012.

Нарушение порядка ведения кассовых операций, выразившееся в неоприходовании наличных денежных средств, в связи с неведением (неоформлением) кассовой книги и кассовых документов обособленными подразделениями организации, в соответствии с частью 1 статьи 15.1 КоАП РФ влечет наложение административного штрафа:

·            на должностных лиц в размере от четырех тысяч до пяти тысяч рублей;

·            на юридических лиц - от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.»

Порядок оформления документов, выставляемых обособленным подразделением

Счета фактуры.

На основании п.3 ст.169 НК РФ, налогоплательщик НДС обязан:

·            составлять счета-фактуры,

·            вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур,

·            вести книги покупок и книги продаж.

При этом, согласно ст.143 НК РФ, обособленные подразделения российских организаций не являются налогоплательщиками по НДС.

Таким образом, в случае, если товары/работы/услуги реализуются организациями через свои обособленные подразделения, счета-фактуры по отгруженным товарам могут выписываться обособленными подразделениями только от имени организаций.

Как указывает Минфин в своем Письме от 03.04.2012г. №03-07-09/32:

«При заполнении счетов-фактур по товарам, реализованным обособленными подразделениями организаций, в строке 2б указываются ИНН организации и КПП соответствующего обособленного подразделения организации, а в строке 3 - наименование и почтовый адрес этого обособленного подразделения.»

Необходимо отметить, что компании, имеющие обособленные подразделения, не могут устанавливать порядок нумерации счетов-фактур, выставляемых обособленными подразделениями, самостоятельно.

Порядковый номер счету-фактуре, выставляемому обособленным подразделением присваивается в общем хронологическом порядке и дополняется цифровым индексом обособленного подразделения, установленным организацией в приказе об учетной политике для целей налогообложения.

Такой порядок нумерации счетов-фактур установлен п.1 Постановления Правительства РФ от 26.12.2011г. №1137 «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость», в случае если организация реализует:

·            товары (работы, услуги),

·            имущественные права

через обособленные подразделения, при составлении такими обособленными подразделениями счетов-фактур порядковый номер счета-фактуры через разделительную черту дополняется цифровым индексом обособленного подразделения, установленным организацией в приказе об учетной политике для целей налогообложения.

Товарные накладные и доверенности.

Согласно положениям ст.9 закона №402-ФЗ «О бухгалтерском учете», каждый факт хозяйственной жизни подлежит оформлению первичным учетным документом, который должен быть составлен при совершении факта хозяйственной жизни, а если это не представляется возможным - непосредственно после его окончания.

Не смотря на то, что с 2013 года многие первичные документы унифицированных форм можно не применять, составлять «первичку» все же необходимо. А составляя, нужно помнить об обязательных реквизитах первичных документов.

В соответствии с п.2 ст.9 закона №402-ФЗ, обязательными реквизитами первичного учетного документа являются:

1) наименование документа;

2) дата составления документа;

3) наименование экономического субъекта, составившего документ;

4) содержание факта хозяйственной жизни;

5) величина натурального и (или) денежного измерения факта хозяйственной жизни с указанием единиц измерения;

6) наименование должности лиц, совершивших сделку, операцию и ответственных за правильность ее оформления, либо наименование должности лиц, ответственных за правильность оформления свершившегося события;

7) подписи ответственных лиц, с указанием их фамилий и инициалов либо иных реквизитов, необходимых для идентификации этих лиц.

При оформлении обособленными подразделениями актов и накладных, они должны указывать наименование организации и наименование должностных лиц, совершающих операции по доверенности, выданной уполномоченными лицами компании.

Если в документах указывается адрес, видится разумным указать юридический адрес основной организации и адрес местонахождения обособленного подразделения.

Например, если компании используют форму товарной накладной ТОРГ-12, то в строке   «организация-грузоотправитель, адрес» указывается название компании и ее юр.адрес, а в строке «структурное подразделение» - наименование и адрес подразделения.

Что касается вопроса оформления доверенности на получение товаров, документов, и т.п., если ее оформляют на любого другого сотрудника, кроме руководителя обособленного подразделения, то она должна быть либо выдана основной организацией, либо нотариально заверена (если полномочия руководителя обособленного подразделения предусматривают передоверие).

Обоснование:

В соответствии с п.3 ст.40 закона от 08.02.1998г.№14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» и п.2 ст.69 закона от 26.12.1995г.№208-ФЗ «Об акционерных обществах», единоличный исполнительный орган общества: директор, генеральный директор, без доверенности действует от имени общества, в том числе представляет его интересы, совершает сделки от имени общества.

Соответственно, остальные сотрудники могут представлять интересы организации только на основании доверенности, выданной руководителем.

Если сотрудники обособленного подразделения представляют интересы компании перед третьими лицами, то их полномочия должны подтверждаться доверенностью, выданной руководителем организации. Если же доверенность выдает руководитель обособленного подразделения, сам действующий по доверенности, то необходимо руководствоваться положениями ст.187 ГК РФ (на основании п.3 ст.187 ГК РФ, доверенность, выдаваемая в порядке передоверия, должна быть нотариально удостоверена).

Автор Екатерина Анненкова, аудитор, аттестованный Минфином РФ, эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению

Источник: www.klerk.ru

 

Налоги Августа Октавиана

Необходимость реорганизации финансового хозяйства Римского государства, в том числе и налоговая реформа, были важнейшими задачами, которые решал император Август Октавиан (63 год до н. э. – 14 год н. э.). Была значительно сокращена практика откупов, переоценена налоговая база провинций, составлены кадастры, проведена перепись, введены обязательные декларации, налоговая служба стала преемственной (т.е. опиралась на предшествующие результаты). Кроме того, одним из результатов реформы стало введение самого первого всеобщего денежного налога, который получил наименование трибут.

В ходе налоговой реформы контроль за налогообложением стали осуществлять специально созданные финансовые учреждения. За оставшимися кое-где откупщиками осуществлялся строгий контроль со стороны императорских органов.

Основным налогом государства выступил поземельный налог. Налогами облагались также недвижимость, рабы, скот и иное имущество. В это время совершенствуется система косвенного налогообложения, вводится налог с оборота, равный 1 %, налог с оборота при торговле рабами – 4 %.

Общее же количество налоговых платежей в Древнем Риме достигало более двухсот.

Плательщики налогов Древнего Рима облагались налогами в соответствии со своим достатком на основании заявления о своем имущественном состоянии и семейном положении (прообраз декларации о доходах). Определение суммы налога на основе переписей имущественного состояния (цензов) проводилось специально избранными чиновниками-цензорами. Работой по оценке финансовых возможностей налогоплательщиков руководили наместники провинций совместно с руководителями финансовых учреждений, именуемыми прокураторами. Древнеримские налоги не знали прогрессии, которая явилась детищем новой истории.

Источник: www.nalog-briz.ru

​​

Прошлые выпуски:

 

Порекомендуй нашу рассылку своим коллегам. Подписаться можно здесь.

 

ООО "Учет-Сервис"

Наш тел.: +7 (383)249 10 83,  255 96 58
Наш адрес: 630005, г.Новосибирск, ул.Крылова, 36 оф.112
www.учет-сервис.рф