Выпуск 69 от 2 Июля 2013 года

Обзор Налоговых новостей от Учет-Сервис

Выпуск №69 от 2 Июля 2013 года

 

Новости
/разъяснения
Вопросы НДФЛ Архив
рассылки

 

Задолженность контрагента не является налоговой тайной

Как быстро взыскать деньги с контрагента-должника.

Применение ККТ – арбитражная практика

Инспекторы будут сверять данные ККТ с показателями деклараций.

Небольшие ловушки патентной системы налогообложения

С компенсации за задержку зарплаты НДФЛ удерживать не надо

Привлечение работодателей к уголовной ответственности за невыплату зарплаты: анализ судебных споров

Ответственность за частичную невыплату зарплаты (п. 1 ст. 145.1 УК РФ).

Ответственность за полную невыплату зарплаты (п. 2 ст.145.1 УК РФ).

Перечисленные выше деяния, повлекшие тяжелые последствия (п. 3 ст. 145.1 УК РФ).

Президиум ВАС РФ - по решению споров, связанных с применением ЕНВД

Приостановление деятельности, облагаемой ЕНВД, не освобождает налогоплательщика от обязанности подать декларацию и уплатить единый налог

При определении величины физического показателя учитывается только имущество, фактически используемое в предпринимательской деятельности  

Применение ЕНВД в отношении деятельности по передаче в аренду транспортного средства с экипажем

Розничная продажа товаров юридическим лицам и предпринимателям облагается ЕНВД

Для применения ЕНВД в отношении бытовых услуг не важно, кто их оплачивает за физлицо  

При расчете физического показателя "общая площадь стоянки" не учитывается территория, которая под стоянку не используется  

Площадь ведущих к торговому залу проходов, не используемая для розничной торговли, не учитывается при исчислении ЕНВД  

Минфин за неправильные разъяснения НК РФ заплатит 155 тыс. рублей.

 

Задолженность контрагента не является налоговой тайной

Инспекция не вправе отказать компании в предоставлении сведений об уплате налогов контрагентами. Такой вывод следует из письма Минфина России от 16.05.2013 № 03-02-07/1/17050. Запрашиваемая в инспекции информация о контрагентах необходима для самостоятельной оценки рисков и осторожности при выборе контрагентов, отметили чиновники. В соответствии с позицией ВАС РФ (Определение от 01.12.2010 № ВАС-16124/10), сведения об уплате налогов не являются налоговой тайной. Аналогичные выводы сделаны другими судами (постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 27.07.2010 № А27-25441/2009, от 16.07.2010 № А27-25724/2009, ФАС Уральского округа от 01.09.2010 № Ф09-6957/10-С3).

Ссылки по теме:

 

Как быстро взыскать деньги с контрагента-должника.

Компания, которая отсудила долг у своего поставщика или покупателя, может быстрее вернуть свои деньги, если отнесет исполнительный лист не приставу, а в банк, где у должника есть счета. Многие кредиторы этого не делают, так как не знают реквизиты действующих счетов недобросовестных контрагентов. Между тем, если на руках есть исполнительный лист, номера счетов можно узнать в налоговой. О такой возможности недавно напомнило УФНС по г. Москве на своем сайте.

Во-первых, надо забрать исполнительный лист из суда. Во-вторых, подготовить документы для налоговой и, в-третьих, получить из инспекции справку о счетах.

Источник: www.gazeta-unp.ru

 

Применение ККТ – арбитражная практика

ФНС России в Письме от 05.06.2013 №АС-4-2/10250 подготовила обзор арбитражной практики по вопросам привлечения к административной ответственности за нарушения, связанные с несоблюдением порядка работы с наличностью и проведения кассовых операций, неприменением  ККТ

В обзоре приведена правовая позиция арбитражных судов, в частности, по вопросам:

- правомерности проведения проверок налоговыми органами соблюдения организациями установленных предельных сумм расчетов наличными деньгами между юридическими лицами;

- привлечения к ответственности в связи с установлением факта некорректности значения криптографического проверочного кода кассового чека и отсутствия информации о чеке на контрольной ленте ККТ;

- привлечения к административной ответственности за применение кассовых чеков, содержащих номер ККТ, не зарегистрированной в налоговом органе;

- установления факта неприменения ККТ при осуществлении наличных денежных расчетов с покупателем, не участвующим в проведении проверки;

- учета наличных денежных средств и ведения кассовой книги обособленными подразделениями организации.

Ссылки по теме:

 

Инспекторы будут сверять данные ККТ с показателями деклараций.

При проведении камеральных проверок налоговики будут запрашивать у компании пояснения, если ее задекларированная выручка сильно отличается от суммы, пробитой по кассе и поступившей на счет. Соответствующее поручение инспекторам дала ФНС России в Письме от 07.06.13 № АС-4-2/10459. Инспекторы будут сравнивать сумму фискальных данных и доходов, полученных за соответствующий период в безналичном порядке, с суммой, отраженной по коду строки 010 «Доходы от реализации» листа 02 «расчет налога на прибыль организаций» декларации по налогу на прибыль. Если на протяжении двух и более отчетных периодов разница будет значительной, налоговики потребуют пояснений или исправлений. Кроме того, инспекторы, предварительно проанализировав операции по счетам налогоплательщика в банках, смогут пригласить его на заседание специальной комиссии по легализации налоговой базы.

Ссылки по теме:

 

Небольшие ловушки патентной системы налогообложения

Если совмещавший УСН и патентную систему налогообложения индивидуальный предприниматель утратил право на применение последней, то в отношении деятельности, облагаемой в рамках патентной системы, он должен уплатить налоги за период, на который был выдан патент, согласно общему режиму налогообложения (НДС, НДФЛ и пр.). Минфин России в Письме от 24.05.2013 №03-11-11/18691 разъяснил, что в отношении указанной деятельности предприниматель вправе перейти на УСН только с даты снятия с учета в качестве плательщика налога в рамках патентной системы.

Ссылки по теме:

 

С компенсации за задержку зарплаты НДФЛ удерживать не надо

В ст. 236 ТК РФ содержится требование, согласно которому за каждый день просрочки заработной платы организация должна выплатить работнику компенсацию. Чиновники в письме от 04.06.2013 №ЕД-4-3/10209@ пришли к выводу, что такая компенсация не подлежит обложению НДФЛ.

Ссылки по теме:

 

Привлечение работодателей к уголовной ответственности за невыплату зарплаты: анализ судебных споров

Автор: Алексей Русин, юрисконсульт ООО «Мелт»

Как всем известно, сегодняшние деньги гораздо дороже завтрашних, а тем более тех денег, которые будут через неделю, два месяца, ну и конечно же, денег, которых в итоге не будет никогда.

В соответствии с определением, приведенным в ст. 129 ТК РФ, заработная плата представляет собой вознаграждение за труд. Право каждого работника на своевременное получение заработной платы, закреплено в ст. 2 ТК РФ.

Для руководителей организаций, нарушающих нормы трудового законодательства по невыплате заработной платы работникам, предусмотрена административная, уголовная и материальная ответственность.

Регулирование уголовной ответственности за невыплату заработной платы возложено на ст. 145.1 УК РФ. С 7 января 2011 года действует новая редакция ст. 145.1 УК РФ. Субъектом преступления признается руководитель организации, работодатель — физическое лицо, руководитель филиала, представительства или иного обособленного структурного подразделения организации.

 

Ответственность за частичную невыплату зарплаты (п. 1 ст. 145.1 УК РФ).

В случае частичной невыплаты (менее половины суммы) заработной платы, свыше трех месяцев, совершенной из корыстной или личной заинтересованности.

Наказание:

·         штраф в размере до ста двадцати тысяч рублей, или в размере заработной платы, или иного дохода осужденного за период до одного года, 

·         либо лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до одного года, 

·         либо принудительными работами на срок до двух лет, 

·         либо лишением свободы на срок до одного года.

Нововведение в новой редакции: В предыдущей редакции ст. 145.1 УК РФ ответственности за частичную невыплату заработной платы предусмотрено не было.

 

Ответственность за полную невыплату зарплаты (п. 2 ст.145.1 УК РФ).

В случае полной невыплаты заработной платы свыше двух месяцев, а также выплата заработной платы свыше двух месяцев в размере ниже установленного федеральным законом минимального размера оплаты труда, совершенные из корыстной или иной личной заинтересованности.

Наказание:

·         штраф в размере от ста тысяч до пятисот тысяч рублей, или в размере заработной платы, или иного дохода осужденного за период до трех лет,

·         либо принудительными работами на срок до трех лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового,

·         либо лишением свободы на срок до трех лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового.

Нововведение в новой редакции: Виновным лицом теперь может быть руководитель филиала, представительства или другого структурного подразделения; Законодатель ужесточил наказание по данной части статьи; Законодатель также предусмотрел ответственность за выплату зарплаты ниже МРОТ.

Пункт 2 ст. 145.1 УК РФ теперь также устанавливает уголовную ответственность за выплату заработной платы в размере ниже установленного минимального размера оплаты труда свыше двух месяцев. С 1 января 2013 года МРОТ составляет сумму в размере 5 205 рублей в месяц (Федеральный закон от 19.06.2000 № 82-ФЗ «О минимальном размере оплаты труда»).

 

Перечисленные выше деяния, повлекшие тяжелые последствия (п. 3 ст. 145.1 УК РФ).

Наказание:

·         штраф в размере от двухсот тысяч до пятисот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до трех лет,

·         либо лишением свободы на срок от двух до пяти лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до пяти лет или без такового.

Нововведения в новой редакции:Законодатель ужесточил наказание по данной части статьи.

В случае если отношения были не трудовые, а иные гражданско-правовые, руководитель организации не подлежит уголовной ответственности по ст. 145.1 УК РФ.

Привлечение руководителя организации к административной ответственности за невыплату заработной платы не является препятствием для привлечения последнего к уголовной ответственности по ст. 145.1 УК РФ.

Диспозиция ст. 145.1 УК РФ предусматривает уголовную ответственность при наличии конкретного срока, в который должна быть выплачена заработная плата. Отсутствие конкретного срока, в который должна быть выплачена заработной платы, лишает суд возможности проверить обоснованность обвинения и постановить законный и обоснованный приговор.

Подводя итог, отметим следующее

Сложностью привлечения к уголовной ответственности работодателя, не выплачивающего заработную плату, является доказывание обязательных признаков, содержащихся в диспозиции ст. 145.1 УК РФ — корыстный мотив или личная заинтересованность, без которых возбуждение уголовного дела по ст. 145.1 УК РФ невозможно. Из теории уголовного права личная заинтересованность представляет собой стремление к карьерному росту, избавление от неугодных сотрудников. Корыстный мотив — стремление лица к имущественной выгоде, решение текущих финансовых проблем за счет заработной платы, получение прибыли от временного вложения указанных денежных средств. Если же генеральный директор отправляет полученные организацией деньги на свой счет, не выплатив заработную плату — состав преступления налицо.

Хочется отметить, что Указание Генеральной прокуратуры РФ от 14.11.2008 № 229/7р обязало нижестоящих прокуроров усилить надзор за соблюдением конституционных прав граждан на своевременную и в полном объеме выплату заработной платы. В том числе было выражено требование инициировать применение мер уголовно-правового воздействия в отношении руководителей и должностных лиц, которые не выплачивают вознаграждение за труд свыше двух месяцев.

Также необходимо не забывать о соучастии. Так, финансовый директор либо главный бухгалтер, осуществляя некоторые действия по выводу денежных средств, которые могли быть выплачены сотрудникам, на иные счета, может быть привлечен как соучастник.

В конце данной статьи хотим отметить следующее: согласно нововведениям, внесенным Федеральным законом № 382-ФЗ от 23 декабря 2010 г. в ст. 145.1 УК РФ:

·         расширен перечень виновных лиц — теперь ими могут быть признаны руководители филиала, представительства или иного обособленного структурного подразделения организации;

·         изменен состав преступления — преступной является не только полная невыплата заработной платы, но и частичная невыплата, а также выплата в размере ниже МРОТ;

·         ужесточены меры наказания по сравнению с ранее действующей редакцией.

Источник: www.top-personal.ru

 

Президиум ВАС РФ - по решению споров, связанных с применением ЕНВД

По обзору практики рассмотрения арбитражными судами дел, связанных с применением положений главы 26.3 Налогового кодекса РФ (далее - Обзор) В Информационном Письме от 05.03.2013 №157 Президиум ВАС РФ выработал по некоторым спорным моментам свои рекомендации. Этими рекомендациями арбитражные суды будут руководствоваться при разрешении аналогичных ситуаций.

В Обзоре рассмотрены вопросы применения ЕНВД в отношении отдельных видов деятельности, правильности исчисления единого налога в некоторых случаях, а также уплаты налога и подачи налоговых деклараций. Следует отметить, что часть рекомендаций относится к периоду до 2013 г., когда применение ЕНВД являлось обязательным.

 

Приостановление деятельности, облагаемой ЕНВД, не освобождает налогоплательщика от обязанности подать декларацию и уплатить единый налог

Согласно п. 1 ст. 346.28 НК РФ плательщиками ЕНВД признаются те организации и индивидуальные предприниматели, которые ведут на соответствующей территории субъекта РФ предпринимательскую деятельность, облагаемую этим налогом. Если же по каким-то причинам в отдельные налоговые периоды деятельность была приостановлена, следует ли налогоплательщику уплачивать ЕНВД и подавать декларации? Данный вопрос уже долгое время вызывает споры между налоговыми органами и налогоплательщиками.

В п. 7 Обзора содержится следующий вывод: за налоговый период, в котором деятельность не осуществлялась, нужно уплачивать ЕНВД и представлять декларацию. Единый налог рассчитывается исходя из потенциально возможного дохода (ст. 346.27, п. 1 ст. 346.29 НК РФ), а не фактически полученного налогоплательщиком при осуществлении деятельности. В силу абз. 3 п. 3 ст. 346.28 НК РФ при прекращении деятельности, облагаемой ЕНВД, необходимо подать заявление о снятии с учета в качестве плательщика единого налога (в течение пяти дней со дня прекращения деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом). Данное положение должно применяться и в случае приостановления деятельности на определенный период. Факт временного отсутствия деятельности не снимает с плательщика ЕНВД его статуса и не освобождает от возложенных на него обязанностей. Соответственно, обязанность уплатить налог и подать в инспекцию декларацию возникает независимо от приостановления деятельности.

Минфин России настаивал, что налоговое законодательство не предусматривает для плательщиков ЕНВД представления "нулевых" деклараций (Письма от 03.07.2012 N 03-11-06/3/43, от 02.07.2012 N 03-11-11/196). В судебной практике единого подхода в этом вопросе выработано не было, одни суды пришли к выводу, что если в налоговом периоде деятельность не велась, то нужно подавать "нулевую" декларацию, другие считали, что в данном случае такой обязанности не возникает.

 

При определении величины физического показателя учитывается только имущество, фактически используемое в предпринимательской деятельности  

В п. п. 9 и 10 Обзора сделан вывод, что при определении физического показателя следует учитывать только имущество, которое непосредственно используется в предпринимательской деятельности налогоплательщика, в связи с осуществлением которой применяется ЕНВД. Так, для целей применения ЕНВД в отношении автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов не берутся в расчет транспортные средства, переданные в аренду.

Кроме того, как указал Президиум ВАС РФ, при исчислении налога не нужно учитывать имущество, находящееся на ремонте (например, часть площади торгового зала или транспортное средство). Однако, по мнению же Минфина России, при исчислении ЕНВД в отношении автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов следует учитывать и транспорт, который не эксплуатируется из-за ремонта (Письма от 04.10.2011 N 03-11-06/3/108, от 02.02.2010 N 03-11-11/24).Однако с выходом рассматриваемого Обзора арбитражные суды будут руководствоваться содержащимися в нем рекомендациями, и судебная практика изменится в пользу налогоплательщиков.

 

Применение ЕНВД в отношении деятельности по передаче в аренду транспортного средства с экипажем

В соответствии с подп. 5 п. 2 ст. 346.26 НК РФ налогоплательщики, осуществляющие автотранспортные услуги по перевозке пассажиров и грузов и имеющие на праве собственности или ином праве не более 20 транспортных средств, могут применять ЕНВД. Однако деятельность по передаче в аренду автотранспортных средств с экипажем под действие указанной нормы не подпадает, поэтому облагается в рамках иных налоговых режимов.

Дело в том, что согласно приведенной в п. 3 Обзора позиции суда вид деятельности, предусмотренный в подп. 5 п. 2 ст. 346.26 НК РФ, осуществляется на основании договора перевозки (ст. 785 ГК РФ). Договоры по передаче в аренду транспортных средств с экипажем в силу параграфа 3 гл. 34 ГК РФ являются разновидностью договоров аренды, а в подп. 5 п. 2 ст. 346.26 НК РФ упоминаются лишь перевозки.

 

Розничная продажа товаров юридическим лицам и предпринимателям облагается ЕНВД

При осуществлении розничной торговли через объекты стационарной или нестационарной торговой сети, а также магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 кв. м может уплачиваться ЕНВД (подп. 6, 7 п. 2 ст. 346.26 НК РФ). В данном случае реализация товаров покупателям должна производиться на основе договоров розничной купли-продажи (абз. 12 ст. 346.27 НК РФ). Президиум ВАС РФ в п. 4 Обзора подтвердил, что розничная торговля, облагаемая ЕНВД, включает сделки по продаже товаров юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям.

Налоговый кодекс РФ не обязывает налогоплательщиков, осуществляющих розничную торговлю, контролировать цель приобретения товаров и их последующее использование покупателем. На это обстоятельство также указывает и Минфин России (Письмо от 06.09.2011 N 03-11-06/3/97).

 

Для применения ЕНВД в отношении бытовых услуг не важно, кто их оплачивает за физлицо  

В целях применения ЕНВД под бытовыми услугами понимаются платные услуги, которые оказываются физлицам и предусмотрены ОКУН (абз. 7 ст. 346.27 НК РФ). Иногда публично-правовое образование или работодатель заказывает и оплачивает такие услуги в пользу физлиц. В этом случае на практике возникает вопрос: может ли исполнитель в отношении деятельности по оказанию бытовых услуг применять ЕНВД?

Как отмечено в п. 6 Обзора, для уплаты ЕНВД не имеет значения, само ли физлицо является стороной договора на оказание бытовых услуг, а также оплачивает услуги за счет своих средств. Главным критерием является то, что физлицо выступает непосредственным потребителем бытовой услуги. Ведь в ст. 430 ГК РФ предусмотрена возможность заключения договора в пользу третьего лица. Следовательно, оказывающий бытовые услуги налогоплательщик вправе применять ЕНВД, несмотря на то что заказывает и оплачивает их организация или публично-правовое образование в пользу физлица.

 

При расчете физического показателя "общая площадь стоянки" не учитывается территория, которая под стоянку не используется  

При предоставлении для автотранспортных средств (с 2013 г. - автомототранспортных средств) во временное владение (в пользование) мест для стоянки, а также при хранении указанных средств на платных стоянках в целях исчисления ЕНВД используется физический показатель "общая площадь стоянки" (подп. 4 п. 2 ст. 346.26, 346.29 НК РФ). Согласно абз. 41 ст. 346.27 НК РФ под площадью стоянки понимается общая площадь земельного участка, на котором размещена стоянка. Данная площадь определяется на основании правоустанавливающих и инвентаризационных документов.

На практике налогоплательщики при осуществлении деятельности, предусмотренной в подп. 4 п. 2 ст. 346.26 НК РФ, зачастую также ведут иную деятельность и для этого используют часть земельного участка. В п. 11 Обзора указано, что при расчете величины физического показателя "общая площадь стоянки" не учитывается площадь участка, которая используется для осуществления иной деятельности, чем оказание услуг по предоставлению во временное владение (в пользование) мест для стоянки автомототранспортных средств, а также по хранению этих средств на платных стоянках. Данный вывод основан на том, что согласно абз. 11 ст. 346.27 НК РФ платные стоянки - это площади (в том числе открытые и крытые площадки), используемые в качестве мест для оказания платных услуг по предоставлению во временное владение (в пользование) мест для стоянки автотранспортных средств, а также по хранению автотранспортных средств. Соответственно, то, что налогоплательщик не сформировал вместо одного земельного участка два, правового значения не имеет.

Следует отметить, что арбитражные суды подобные споры разрешают по-разному с учетом конкретных обстоятельств дела. Однако Минфин России, отвечая на вопрос, какую площадь следует учитывать для определения величины физического показателя, указывал, что нужно руководствоваться имеющимися у налогоплательщика правоустанавливающими и инвентаризационными документами, а для изменения этого показателя внести соответствующие изменения в такие документы (Письмо от 29.06.2011 N 03-11-11/105, от 16.12.2009 N 03-11-06/3/296).  

 

Площадь ведущих к торговому залу проходов, не используемая для розничной торговли, не учитывается при исчислении ЕНВД  

При осуществлении розничной торговли через объекты стационарной торговой сети с торговыми залами физическим показателем является "площадь торгового зала" (п. 3 ст. 346.29 НК РФ). Для применения ЕНВД такая площадь не должна превышать 150 кв. м по каждому объекту торговли (подп. 6 п. 2 ст. 346.26 НК РФ). Исходя из понятия "площадь торгового зала", содержащегося в абз. 22 ст. 346.27 НК РФ, в эту площадь включается в том числе площадь проходов для покупателей. В п. 13 Обзора указано: при толковании данного положения необходимо исходить из того, что понятием "проходы для покупателей" охватываются проходы, расположенные внутри самого торгового зала. Проходы, которые ведут к торговому залу, такие как тамбуры, коридоры, лестницы, вестибюли, под действие названной нормы не подпадают.

Таким образом, тамбур, который фактически не используется для целей розничной торговли, в величину физического показателя "площадь торгового зала" не включается. Если тамбур приспособлен для размещения и демонстрации выставленных образцов продаваемых товаров, то его площадь учитывается при исчислении ЕНВД. Следует обратить внимание, что, по мнению Минфина России, данная площадь подлежит учету при расчете налога и в том случае, если по инвентаризационным и правоустанавливающим документам она включена в общую площадь торгового зала (Письмо от 16.07.2012 N 03-11-11/207). Арбитражные суды, как правило, при принятии решений принимают во внимание фактическую площадь торгового зала.

Источник: www.consultant.ru

 

Минфин за неправильные разъяснения НК РФ заплатит 155 тыс. рублей.

Общество «Сибирская энергетическая компания» обратилось в ВАС РФ с требованием признать не соответствующим нормам НК РФ положения письма Минфина России от 04.04.2012 г. № 03-03-10/34, которое, по мнению заявителя, содержит нормативные положения, нарушающие права налогоплательщика. ВАС принял решение в пользу общества. Организация, на основании п. 2 ст. 112 АПК РФ, обратилась в ВАС с самостоятельным заявлением о взыскании с Минфина 155 тыс. руб. судебных расходов, понесенных в рамках разбирательства дела.

Как отметили судьи ВАС, Федеральным законом от 27.12.2009 г. № 368-ФЗ были внесены изменения в п. 3 ст. 284 НК РФ, согласно которым  исключено требование, ранее содержащееся в указанном пункте названной статьи, о стоимости вклада (доли) – не менее 500 млн. руб. для применения ставки 0% по налогу на прибыль для дивидендов.

Поскольку новые положения НК РФ действовали с 1 января 2011 года, Минфин решил,  что льготой нельзя воспользоваться, если дивиденды выплачиваются из нераспределенной прибыли, которая была получена до 2010 г.

Коллегия ВАС в Определении от 19.06.2013 № 13840/12 отметила, что такой подход искажает нормы НК РФ и должен быть признан неправомерным. Таким образом, сумма в 155 тыс. руб. необходимо взыскать с Министерства Финансов как последствие неверного разъяснения норм закона.

Источник: taxpravo.ru

 

Прошлые выпуски:

 

Порекомендуй нашу рассылку своим коллегам. Подписаться можно здесь.

 

ООО "Учет-Сервис"

Наш тел.: +7 (383)249 10 83,  255 96 58
Наш адрес: 630005, г.Новосибирск, ул.Крылова, 36 оф.112
www.учет-сервис.рф