Выпуск 68 от 18 Июня 2013 года

Обзор Налоговых новостей от Учет-Сервис

Выпуск №68 от 18 Июня 2013 года

 

Новости
/разъяснения
Вопросы НДФЛ Архив
рассылки

 

Чиновники предложили открыть Пенсионному фонду доступ к банковской тайне

В Госдуму поступил законопроект об ограничении наличных платежей

Новая доверенность и другие важные поправки в ГК

Компании, в офисах которых сотрудники за компьютером проводят больше половины рабочего времени, обязаны проводить аттестацию рабочих мест

Реорганизация позволит не платить налог на движимое имущество

Отмена требования оплаты 1-ой половины УК до момента регистрации

Проверьте, безопасен ли ваш способ налоговой экономии

Как не платить дополнительные страховые взносы за вредные условия труда

Как отсрочить доплату НДФЛ в отношении дивидендов

Как безопасно закупать товары у сомнительных контрагентов

Как доказать реальность сделки Положением об уничтожении электронной переписки

Как снизить доначисления в связи с приобретением товара у однодневки

Материалы налоговой проверки не секрет для налогоплательщика

Верховный суд Кипра признал законным списание средств вкладчиков с депозитов без компенсации.

 

Чиновники предложили открыть Пенсионному фонду доступ к банковской тайне

Министерство труда подготовило законопроект, обязывающий банки предоставлять Пенсионному фонду РФ данные о движении средств по счетам клиентов. Об этом пишет газета «Известия», которой удалось ознакомиться с документом.

По данным издания, в настоящее время документ проходит согласование в правительстве. Чиновники рассчитывают, что если у Пенсионного фонда будет доступ к банковской тайне, то ведомство сможет эффективнее собирать страховые взносы и бороться с неуплатой этого налога. Предполагается, что ПФР через банки сможет списывать со счетов неплательщиков страховых взносов необходимые суммы.

В середине апреля СМИ писали о подготовленном Минтруда законопроекте, реформирующем страховые взносы. Им предлагалось вернуть статус налогов. Также сообщалось, что чиновники для лучшего администрирования взносов получат доступ к данным о счетах граждан, однако речь шла только о Федеральном фонде социального страхования.

В Пенсионном фонде неоднократно просили открыть ведомству доступ к банковской тайне. В ПФР отмечали, что сами намерены подготовить соответствующий законопроект. В свою очередь, в настоящее время в правительстве обсуждают возможность забрать у Пенсионного фонда и передать налоговикам полномочия по администрированию страховых взносов.

В России проживает 87 миллионов граждан трудоспособного возраста, при этом страховые взносы платят только 48 миллионов человек. Предположительно, остальные 39 миллионов заняты в теневом секторе экономики или являются безработными.

Информация о счетах граждан является банковской тайной, и сейчас доступ к ней могут получить только правоохранительные органы при проведении расследований и проверок, а также Федеральная налоговая служба. В течение последнего года СМИ неоднократно сообщали о планах правительства расширить права контрольных ведомств по доступу к данным о счетах граждан.

Источник: lenta.ru

 

В Госдуму поступил законопроект об ограничении наличных платежей

Заместитель председателя финансового комитета Госдумы Анатолий Аксаков внес в парламент проект закона об ограничении наличных платежей. Право устанавливать максимальную планку предлагается дать Центробанку России, пишет AKSAKOV.RU.

Согласно законопроекту, россияне должны получить право выбирать, в какой форме оплачивать товары и услуги – наличными или же с помощью безналичных средств платежа. Торговые и иные организации обязаны обеспечить прием карт и другие возможности по оплате. Освободить от этого требования документ предлагает микропредприятия: кого считать таковыми, определит правительство. 

Стоит отметить, что законопроект предлагает не устанавливать постоянный лимит на наличные расчеты, а дать ЦБ РФ полномочия определять планку. Ограничения могут быть внедрены с начала следующего года. Организации и индивидуальные предприниматели, которые не обеспечат потребителям возможность оплачивать услуги и товары картой, могут быть оштрафованы. Для физлиц размер штрафа составит от 1,5 до 2 тыс. руб., для должностных лиц – от 3 до 4 тыс. руб., для компаний – от 30 до 40 тыс. рублей. Если же у граждан будет принят платеж наличными размером выше установленной ЦБ РФ границы, фирма или ИП могут быть оштрафованы на всю сумму незаконной операции.

Источник: taxpravo.ru

 

Новая доверенность и другие важные поправки в ГК

Законодатели Федеральным законом от 07.05.2013 №100-ФЗ внесли несколько изменений в действующий Гражданский кодекс РФ, которые вступят в силу с 1 сентября 2013 года. Расскажем про два из них.

Первое изменение: срок доверенности больше не ограничен. Так что начиная с сентября ваша компания сможет выдать такой документ на любой период времени (п. 1 ст. 186 Гражданского кодекса РФ). В то время как сейчас доверенность можно оформить максимум на три года.

Еще появится новый вид доверенностей — безотзывные. Такую доверенность в отличие от обычной можно будет отменить только в определенных случаях, обозначенных в самом документе. И еще: ставить печать на доверенности больше необязательно.

Второе изменение. В Гражданском кодексе четко закрепят, что различные письма и уведомления, которые компания направляет контрагенту, будут иметь силу после того, как партнер их получит (ст. 165.1 кодекса). Это общее правило, которое станет действовать по умолчанию. А в договоре стороны могут предусмотреть и другие условия.

Вот, предположим, вы выслали контрагенту уведомление о зачете взаимных требований. С какого момента зачет считать состоявшимся: с даты, когда компания направила свое сообщение, или же с момента, когда партнер получил этот документ? На сегодняшний день есть только выводы судей, что ориентироваться нужно на дату, когда уведомление поступит к контрагенту (п. 4 информационного письма Президиума ВАС РФ от 29 декабря 2001 г. № 65). Но споры возникают нередко. С сентября же причин для разногласий не останется.

Источник: www.glavbukh.ru

 

Компании, в офисах которых сотрудники за компьютером проводят больше половины рабочего времени, обязаны проводить аттестацию рабочих мест

Согласно приказу Минтруда от 12.12.12 № 590н, которым утверждены изменения в Порядок проведения аттестации рабочих мест (Порядок), указано, что не подлежат аттестации рабочие места, работа на которых связана исключительно с компьютерами и (или) эксплуатацией копировально-множительной техники для нужд самой организации или иной офисной техники, а также бытовой техники, не используемой в технологическом процессе производства. Таким образом, предполагалось, что обычные офисные места, на которых сотрудники используют компьютеры, будут освобождены от аттестации. В Письме от 08.04.2013 №15-1-859 Минтруд России уточнил, что это не совсем так. Дело в том, что из п. 8 Порядка следует, что аттестация обязательна, если сотрудники должны проходить периодические медосмотры. А сотрудники, которые проводят за компьютером более половины рабочего времени, обязаны проходить медосмотры (п. 3.2.2.4 Приказа Минздравсоцразвития России от 12.04.11 № 302н). Таким образом, по мнению чиновников, если работник занят на работе с компьютером более половины рабочего времени, то такое рабочее место должно аттестовываться.

Источник: http://provodka.ru/

 

Реорганизация позволит не платить налог на движимое имущество

В результате слияния двух организаций новая, принимающая на учет движимое имущество, не обязана платить налог на имущество в отношении указанных.

Так, компаниям больше не нужно облагать налогом движимое имущество, которое они приняли на учет с 1 января 2013 года. Эти правила теперь прописаны в пп. 8 п. 4 ст. 374 Налогового кодекса. И они вполне применимы ко вновь созданным компаниям. В том числе и реорганизованным путем слияния. Это подтвердили специалисты Минфина России в Письме от 22.05.2013 г. № 03-05-05-01/18166.

Отметим, что аналогичный подход можно применить и к реорганизации путем присоединения.

Ссылки по теме:

Налог на имущество на неотделимые улучшения 07.05.2013

Кондиционер, платежный терминал, сигнализация и рекламная конструкция - движимое имущество 25.04.2013

 

Отмена требования оплаты 1-ой половины УК до момента регистрации

Проектом Федерального закона предлагается отменить требование о предварительной частичной оплате уставного капитала участниками общества с ограниченной ответственностью до момента регистрации общества

Согласно действующему правилу, на момент регистрации общества его уставный капитал  (УК) должен быть оплачен не менее чем наполовину, а оставшаяся часть - в течение первого года деятельности общества.

В целях оптимизации процесса регистрации ООО предлагается исключить указанное требование, предполагающее в том числе открытие временного (накопительного) счета, заменив его требованием об оплате УК в течение двух месяцев с момента госрегистрации общества.

По мнению разработчиков проекта, изменение порядка оплаты УК ООО (основной организационно-правовой формы среднего и малого бизнеса) будет способствовать оптимизации процедуры регистрации обществ, позволит сократить время, затрачиваемое на старт нового бизнеса.

 

Проверьте, безопасен ли ваш способ налоговой экономии

Рейтинг составлен по рекомендациям чиновников Минфина и ФНС, а также совместно с налоговыми консультантами, главбухами, юристами и директорами компаний.

Идея №1. Как не платить дополнительные страховые взносы за вредные условия труда

в чем экономия Страховые взносы

на чем основана идея Определение КС РФ от 09.04.02 № 68-О, постановление Президиума ВАС РФ от 24.06.08 № 2340/08

С этого года компании должны начислять дополнительные страховые взносы на всю сумму выплат в пользу некоторых категорий работников. В частности, занятых на вредных производствах и работающих в тяжелых условиях труда. Однако по результатам специальной оценки условий труда такие взносы могут не уплачиваться (п. 1, 3, 4 ст. 58.3 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ).

Порядок этой оценки устанавливается федеральным законом, который пока не принят. В аналогичных случаях суды часто встают на сторону компаний (определение КСРФот 09.04.02 №68-О и постановление Президиума ВАС РФот24.06.08 №2340/08).

Отсутствие нормативных актов, которые должны быть приняты в соответствии с законом, не должно ограничивать права хозяйствующих субъектов. Значит, компания уже сейчас может самостоятельно провести аттестацию в порядке, закрепленном в коллективном договоре, привлечь экспертов. И в случае признания условий труда нормальными сможет обосновать, что не обязана уплачивать дополнительные страховые взносы.

Идеей поделилась Дарья Климанова, налоговый консультант

Как оценили безопасность идеи чиновники, эксперты и практики

чиновник, Вартан Мелконян, советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса:

«На мой взгляд, отсутствие судебного прецедента по данному вопросу, скорее всего, натолкнет контролеров на углубленную проверку и анализ причин неуплаты спорных взносов. А значит и методика аттестации рабочих мест может быть подвергнута, пусть и оспариваемым, но сомнениям».

эксперт, Елизавета Скаковская, руководитель налоговой практики консалтинговой группы «Синэ куа нон»:

«Идея основана на духе закона. А проверяющие, как правило, руководствуются его буквой. Поэтому самостоятельно освободиться от уплаты страховых взносов компаниям не удастся. Как и урегулировать конфликт с фондом по данному вопросу на досудебном уровне».

практик, Оксана Костылева, главный бухгалтер ООО «Стройкомпозит-Спецматериалы»:

«Поскольку законодательно закрепленного порядка аттестации на сегодняшний день нет, то компании могут проводить ее самостоятельно. Целесообразно привлечение экспертов. На основании их заключения о том, что условия труда нормальные, дополнительные взносы платить не придется».

Идея №2. Как отсрочить доплату НДФЛ в отношении дивидендов

в чем экономия НДФЛ

на чем основана идея Пункты 1, 3, 4 статьи 224, пункты 1, 5 статьи 226 НК РФ, письмо ФНС России от 19.03.09 № ШС-22-3/210@

Если компания выплачивает промежуточные дивиденды, по итогам года может возникнуть необходимость начислить получателям дохода НДФЛ, исходя из ставки 13 или 30 процентов вместо 9 или 15. Но есть возможность отложить эту неприятную процедуру более чем на год.

Возникает подобная ситуация, если чистая прибыль по итогам года оказалась меньше, чем уже распределенная. О невозможности доудержать НДФЛ компания должна уведомить налоговиков в срок не позднее месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства (п. 1, 3, 4 ст. 224, п. 1, 5 ст. 226 НК РФ, письмо ФНС России от 19.03.09 № ШС-22-3/210@).

Но ведь известно о несоответствии чистой прибыли сумме уже распределенных дивидендов становится только после утверждения годовой бухгалтерской отчетности общим собранием учредителей. А собрать его можно никак не ранее даты подготовки отчетности – 90 дней с окончания года. До этого момента все выплаченные суммы являются дивидендами. Следовательно, известить налоговиков компания должна до 31 января следующего года.

Идеей поделился Арвидас Люцис, финансовый директор

Как оценили безопасность идеи чиновники, эксперты и практики

чиновник, Кирилл Котов, советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса:

«Если физлица будут получать аналогичные доходы и в дальнейшем, то налоговый агент из таких сумм добирает сумму НДФЛ. Перерасчет не нужен, если на сумму переплаченных дивидендов уменьшат сумму промежуточных дивидендов, выплачиваемых в следующем году».

эксперт, Елизавета Скаковская, руководитель налоговой практики консалтинговой группы «Синэ куа нон»:

«Затягивать с уведомлением нецелесообразно. Если удержать НДФЛ невозможно, то налоговый агент обязан сообщить об этом в инспекцию в любом случае. А если в течение года компания будет перечислять физлицу доходы, то следует доудержать НДФЛ».

Оксана Костылева, главный бухгалтер ООО «Стройкомпозит-Спецматериалы»:

«Идея интересная. На сегодняшний день можно воспользоваться. Большой судебной практики пока нет. Но со временем можно ожидать, что будут выпущены письма, разъяснения и внесены изменения в статьи Налогового кодекса не в пользу получателей дивидендов».

Идея №3. Как безопасно закупать товары у сомнительных контрагентов

в чем экономия НДС, налог на прибыль

на чем основана идея Постановления ФАС Северо-Западного от 15.11.12 № А521635/2012, Центрального от 07.07.09 № А64-578/08-26 округов

Претензии налоговиков по поводу связей компании с однодневками можно обойти с помощью подотчетных лиц. Работник компании не в состоянии квалифицированно проверить своего розничного контрагента. Если он представил кассовый и товарный чеки, работник может считать, что контрагент добросовестный.

Подотчетное лицо отчитывается на основании этих документов и авансового отчета – у компании есть основания для признания расходов и вычета НДС, если его сумма выделена в чеке ККТ (п. 1 ст. 252, п. 1 ст. 172, п. 7 ст. 168 НК РФ, постановление Президиума ВАС РФ от 13.05.08 № 17718/07, определения КС РФ от 02.10.03 № 384-О, ВАС РФ от 22.10.08 № 13065/08, от 05.03.08 № 17718/07, от 23.10.07 № 12953/07).

Если впоследствии выяснится, что продавец существует только на бумаге или является однодневкой, то обвинить компанию в неосмотрительности невозможно. Суды в аналогичных случаях встают на сторону налогоплательщика (постановления федеральных арбитражных судов Северо-Западного от 15.11.12 №А52-1635/2012, Центрального от 07.07.09 № А64-578/08-26, Поволжского от 17.08.10 № А55-9028/2009 округов).

Идеей поделился Николай Кривич, налоговый консультант

Как оценили безопасность идеи чиновники, эксперты и практики

чиновник, Светлана Сергеева, советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса:

«Приобретение товаров, работ и услуг осуществляется физлицом, которое лишено возможности заранее проверить правоспособность, налоговый учет продавцов и исполнителей. Поэтому при наличии надлежащего документального подтверждения таких сделок риск минимальный».

эксперт, Елизавета Скаковская, руководитель налоговой практики консалтинговой группы «Синэ куа нон»:

«Идея изначально направлена на незаконный уход от налогов. Такой порядок действий предполагает, что компания сомневается в контрагенте. “Экономия” будет незначительна, поскольку серьезный товарооборот через подотчетников не организовать».

практик, Оксана Костылева, главный бухгалтер ООО «Стройкомпозит-Спецматериалы»:

«Идея заслуживает внимания в отношении незначительных расходов. Но если суммы таких расходов будут велики, то возникнет подозрение об искусственном создании затрат. Тем более что интернет доступен в любом городе, значит, есть возможность проверить контрагента».

Идея №4. Как доказать реальность сделки Положением об уничтожении электронной переписки

в чем экономия Налог на прибыль, НДС

на чем основана идея Постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 31.01.13 № А40-26457/12-99-124

Часто налоговики сомневаются в реальности сделки, в том числе и из-за того, что неизвестно, как стороны контактировали между собой при исполнении обязательств. Ведь никаких письменных свидетельств общения не сохранилось. В этом случае руководство компании всегда может сослаться на то, что общение осуществлялось по электронной почте. А переписка не сохранилась по причине того, что внутреннее положение о порядке уничтожения устаревшей информации предписывает удалять ее в течение нескольких месяцев.

Подобные аргументы вполне благосклонно воспринимаются арбитражными судами. Так, Федеральный арбитражный суд Московского округа в постановлении от 31.03.13 № А40-26457/12-99-124 пришел к выводу о том, что если компания не представила электронную переписку с контрагентом, то это еще не повод усомниться в реальности хозяйственных операций. Ведь в соответствии с внутренними документами налогоплательщика виртуальные письма могут удаляться по истечении конкретного срока после исполнения договора. При этом реальность сделки подтверждена представленными первичными документами.

Идеей поделилась Светлана Андреева, главный бухгалтер

Как оценили безопасность идеи чиновники, эксперты и практики

чиновник, Светлана Сергеева, советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса:

«Отсутствие электронной переписки фискалы будут рассматривать в совокупности с наличием других сомнительных признаков. Поэтому если у контрагентов не имеется, к примеру, материальных и трудовых ресурсов, то контролеры попытаются обратить ситуацию в свою пользу».

эксперт, Александр Москалев, управляющий партнер юридического центра «АТЛАНТ»:

«Да, наличие указанного положения объяснит факт отсутствия писем. Но если у компании не будет других доказательств, подтверждающих реальность сделки, то контролеры не примут такой аргумент в качестве существенного. И компании придется отстаивать свою позицию в суде».

практик, Аэлита Жукова, главный бухгалтер ООО «Средства Промышленной Безопасности Труда»:

«Да, отсутствие виртуальной переписки можно обосновать с помощью такого внутреннего положения. Также для снижения рисков в этот документ есть смысл включить пункт, который регламентирует уничтожение неиспользуемых электронных адресов».

Идея № 5. Как снизить доначисления в связи с приобретением товара у однодневки

в чем экономия Налог на прибыль, НДС, НДФЛ

на чем основана идея Постановление Федерального арбитражного суда Уральского округа от 23.11.12 № Ф09-10545/12

Если компанию справедливо обвинили в связях с однодневками, то у нее есть возможность снизить свои потери. Для этого ей необходимо провести собственное расследование по выявлению реальных поставщиков сомнительных контрагентов. И оформить первичные документы непосредственно с ними.

В одном из дел, рассмотренных Федеральным арбитражным судом Уральского округа, предприниматель выяснил, что сомнительный контрагент перепродавал ему товар по завышенной цене, закупая его у других поставщиков. Тогда ИП уже после окончания выездной проверки представил первичные документы от реальных поставщиков с указанием тех же товаров, которые он получал у однодневок (постановление от23.11.12 № Ф09-10545/12). И потребовал учесть эти уменьшенные суммы в целях исчисления налогов. В итоге проверяющие исчислили сумму недоимки с учетом вновь представленных ИП документов.

Таким образом, чтобы снизить доначисления по факту приобретения товаров, работ, услуг у однодневок, компании нужно получить реальные документы у поставщиков такого недобросовестного контрагента и показать их налоговикам.

Идеей поделился Владислав Щенищев, налоговый консультант

Как оценили безопасность идеи чиновники, эксперты и практики

чиновник, Виталий Цыганков, советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса:

«Предоставление нового комплекта документов непременно вызовет подозрения у контролеров. В то же время если поставка реальна, то проверяющие должны определять обязанность налогоплательщика, исходя из подлинного экономического содержания спорных операций».

эксперт, Александр Москалев, управляющий партнер юридического центра «АТЛАНТ»:

«При построении такой линии защиты налогоплательщику необходимо будет урегулировать вопрос взаиморасчетов с реальным поставщиком. При этом если представить первичку на стадии возражений или при подаче апелляционной жалобы, то спор может завершиться успешно».

практик, Аэлита Жукова, главный бухгалтер ООО «Средства Промышленной Безопасности Труда»:

«Компаниям не стоит рассчитывать на повторение подобного пересчета. Думаю, представить новый комплект первички нужно сразу после получения акта выездной проверки и попросить о назначении дополнительных мероприятий налогового контроля.

Источник: газета "Учет.Налоги.Право"

 

Материалы налоговой проверки не секрет для налогоплательщика

В Письме от 22.05.2013 №03-02-07/1/18189 Минфин России разъяснил, что Лицо, в отношении которого проводилась налоговая проверка, вправе участвовать в процессе рассмотрения материалов указанной проверки лично и (или) через своего представителя, так же оно вправе до вынесения инспекцией решения по ее результатам ознакомиться со всеми материалами дела, включая сведения о дополнительных мероприятиях налогового контроля. Кроме того, налогоплательщик вправе снимать копии соответствующих материалов.

Ссылки по теме:

 

Верховный суд Кипра признал законным списание средств вкладчиков с депозитов без компенсации.

Верховный суд Кипра отклонил жалобу вкладчиков и назвал законным списание средств с их депозитов в кипрских банках. 

Суд посчитал неприемлемыми жалобы вкладчиков, считающих неконституционными решения правительства страны и Центрального банка Кипра, которые позволили забирать средства со счетов вкладчиков без справедливой компенсации, согласованной с клиентами банка или назначенной судом.

Такое решение, согласно опубликованной информации, вызвало резкую реакцию ожидавших возле здания суда решения вкладчиков и юристов, в том числе и представлявших интересы российских организаций. У них остается возможным подать иски в гражданские суды. 

Источник: http://taxpravo.ru

 

Прошлые выпуски:

 

Порекомендуй нашу рассылку своим коллегам. Подписаться можно здесь.

 

ООО "Учет-Сервис"

Наш тел.: +7 (383)249 10 83,  255 96 58
Наш адрес: 630005, г.Новосибирск, ул.Крылова, 36 оф.112
www.учет-сервис.рф