Выпуск 47 от 31 Июля 2012 года

Налоговые новости от Учет-Сервис

  • Информационное сообщение от Минфина РФ - по применению спецрежимов с 1.01.2013
  • Средняя «цена» выездной проверки резко поднялась до 10 млн рублей
  • Имущество, полученное по договору безвозмездного пользования, увеличит внереализационные доходы
  • Вопрос выплаты компенсации за использования личного автомобиля
  • Документы, подтверждающие размещение рекламы на теле- или радиоканалах
  • При продаже земельных участков систематически имущественный вычет на продажу не представляется
  • Налоговики вправе провести проверку физлица, снявшегося с учета в качестве предпринимателя
  • ПЛАТА "ЗА ГРЯЗЬ" - НЕПЛАТЕЛЬЩИКОВ БУДУТ ИСКАТЬ (Должны ли "офисные" компании перечислять плату за загрязнение окружающей среды)
  • Торговля по образцам - «вмененная» деятельность?
  • Франция повысит налоги для богатых и крупного бизнеса

 

Информационное сообщение от Минфина РФ - по применению спецрежимов с 1.01.2013

В своем информационном сообщении от 05.07.2012 "Об изменениях в специальных налоговых режимах" Минфин России разъяснил порядок применения нововведений вступающих в силу с 1.01.2013 года.

С 1 января 2013 года УСН на основе патента будет заменена патентной системой налогообложения (ПСН). В информации сообщены особенности ее применения и основные отличия от системы налогообложения, действующей в настоящее время.

В частности, законы субъектов РФ о введении с 1 января 2013 года патентной системы налогообложения должны быть опубликованы не позднее 1 декабря 2012 года. При этом индивидуальные предприниматели, планирующие ее применять с 1 января 2013 года, должны будут подать заявление о получении патента не позднее 20 декабря 2012 года.

Допустимая средняя численность наемных работников увеличена с 5 до 15 человек. ПСН можно будет применять как в отношении видов деятельности, поименованных в НК РФ (теперь их 47 вместо 69 из-за изменений в Общероссийском классификаторе услуг (ОКУН)), так и в отношении видов деятельности, дополнительно включенных в перечень законом субъекта РФ.

Налоговой базой для исчисления налога является размер потенциально возможного годового дохода, величина которого закреплена в НК РФ (не меньше 100 тыс. рублей и не больше 1 млн. рублей). Законом субъекта РФ может увеличиваться максимальная величина годового дохода в отношении определенных видов деятельности, а также в зависимости от средней численности наемных работников, количества транспортных средств и обособленных объектов (площадей). Ставка налога - 6 процентов. Обращено внимание на то, что сумма налога, в отличие от действующего в настоящее время правила, не уменьшается на сумму страховых взносов в ПФР, ФСС РФ, фонды ОМС.

В информации Минфина России сообщается также о новшествах в правилах применения ЕСХН, УСН, ЕНВД. Отмечено, в частности, что переход на данные специальные режимы налогообложения (включая ЕНВД) является добровольным и носит уведомительный характер.

Средняя «цена» выездной проверки резко поднялась до 10 млн рублей

Одна выездная проверка сейчас обходится компаниям почти в 10 млн рублей. «Цена» ревизии никогда еще не поднималась так высоко. По сравнению с прошлым годом она выросла на 3,5 млн. рублей.

Результат ожидаем: в последние годы ФНС методично внушала своим подчиненным, что главное в результативной выездной проверке - это качественный предпроверочный анализ. Даже разработала увесистые методички, которые предписывают инспекторам перед выходом на проверку составлять полное досье на компанию, изучая все: от ее запросов в ИФНС до крупных покупок, сделанных родственниками руководителя. В итоге инспекторы выходят на проверки более подготовленными, чем прежде. Но что не может не радовать, приходят гораздо реже. Детальное планирование ревизий, как жалуются сами инспекторы, слишком трудоемко и требует много времени. В результате за первые четыре месяца 2012 года число выездных проверок сократилось на 10 процентов по сравнению с тем же периодом в 2011 году. Тенденция сохранится и дальше, учитывая запланированное на 2012 год сокращение в инспекциях, а также недавнее повторное заявление главы ФНС Михаила Мишустина о необходимом снижении числа выездных проверок. В то же время их результативность остается почти стопроцентной: без доначислений заканчиваются лишь 0,5 процента от всех ревизий.

Что касается «камералок», то по ним все более или менее стабильно. Особых инструкций инспекторам не давали, и последние годы «цена» результативной проверки колеблется в районе 30-40 тыс. рублей. При этом инспекторы стабильно находят нарушения примерно в каждой 20-й декларации.

Источник: www.gazeta-unp.ru

 Имущество, полученное по договору безвозмездного пользования, увеличит внереализационные доходы

Минфин РФ в своем Письме от 05.07.2012 № 03-11-06/2/84  разъясняет порядок учета имущества полученного ООО по договору безвозмездного пользования от единственного учредителя.

В письме отмечается, что доход в виде безвозмездно полученных имущественных прав подлежит включению в состав внереализационных доходов ссудополучателя на основании пункта 8 статьи 250 Кодекса.

При этом налогоплательщик, получающий по договору в безвозмездное пользование имущество, включает в состав доходов доход в виде безвозмездно полученного права пользования имуществом, определяемый исходя из рыночных цен на аренду идентичного имущества.

 Вопрос выплаты компенсации за использования личного автомобиля

В Письме от 28.06.2012 №03-03-06/1/326 Минфин России разъяснил нормы и порядок налогообложения компенсации за использования личного автомобиля.

Организация вправе учесть в расходах компенсацию работнику за использование в интересах компании его автомобиля в пределах установленных норм. Такая компенсация не облагается НДФЛ. Для ее получения работник должен представить расчет суммы компенсации, а также документы, подтверждающие принадлежность ему автомобиля, фактическое использование имущества в интересах работодателя и связанные с этим расходы.

 Документы, подтверждающие размещение рекламы на теле- или радиоканалах

Минфин России в Письме от 22.06.2012 №03-03-06/2/71 указывает, что при размещении рекламы в эфирных средствах массовой информации посредством привлечения услуг рекламного агентства документами, подтверждающими для целей налогообложения прибыли организаций факт оказания услуги по размещению рекламного материала, служат эфирные справки или иные документы, содержащие необходимые реквизиты (дату, время размещения рекламы, наименование теле-, радиоканала, вид рекламного материала и пр.), выданные непосредственно теле- или радиокомпанией.

 При продаже земельных участков систематически имущественный вычет на продажу не представляется

В Письме от 27.06.2012 №03-04-05/7-784 Минфин России разъяснил, что при продаже земельных участков, находящихся в собственности менее трех лет, физлицу за тот же налоговый период предоставляется имущественный вычет не более 1 млн руб. Доход, превышающий указанную сумму, облагается НДФЛ по ставке 13 процентов. Если физлицо продает земельные участки систематически, то оно обязано зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя. В этом случае имущественный вычет не предоставляется.

 Налоговики вправе провести проверку физлица, снявшегося с учета в качестве предпринимателя

НК РФ не содержит запрета на проведение выездных проверок граждан, прекративших предпринимательскую деятельность.

Об этом сообщает УФНС по Орловской области на ведомственном сайте.

Ведомство поясняет, что согласно статье 89 Налогового Кодекса РФ устанавливает, в рамках выездной налоговой проверки может быть проверен период, не превышающий трех календарных лет, предшествующих году, в котором вынесено решение о проведении проверки.

При этом данная статья не содержит запрета на проведение выездных проверок граждан, прекративших предпринимательскую деятельность.

Данная позиция также подкрепляется Определением Конституционного Суда РФ №95-О-О 25.01.2007, согласно которому налоговому контролю и привлечению к ответственности за выявленные налоговые правонарушения подлежат как организации, так и физические лица независимо от приобретения либо утраты ими специального правового статуса, занятия определенной деятельностью, перехода под действие отдельных налогов или специальных налоговых режимов.

Источник: www.klerk.ru

 ПЛАТА "ЗА ГРЯЗЬ" - НЕПЛАТЕЛЬЩИКОВ БУДУТ ИСКАТЬ (Должны ли "офисные" компании перечислять плату за загрязнение окружающей среды)

Попов П.А.

Плата за загрязнение окружающей среды в небольших компаниях всегда была головной болью бухгалтеров, так как отдельного эколога в штате нет. И именно бухгалтерам приходится заниматься расчетом платы, сдачей соответствующей отчетности и "защитой" расчета в органах контроля.

А тут еще недавно появились Методические рекомендации Росприроднадзора, которые рассказывают инспекторам, как выявлять и штрафовать неплательщиков платы <1>. Так что проверки наверняка участятся.

Итак, что с этой платой происходит сейчас и нужно ли бухгалтерам "офисных" компаний следить за всей этой "мусорной" темой?

Проверьте, обязаны ли вы вносить плату

ВАРИАНТ 1. Вы сбрасываете мусор в контейнеры

В последующем его вывозят на свалку мусоровозами по договору - вашему или арендодателя, если вы арендатор. Инспекторы до сих пор считают, что вносить плату за мусор в такой ситуации должны вы, так как именно в результате вашей деятельности он образовался. Но, если вас попробуют оштрафовать за невнесение платы в части вывезенного мусора, смело обжалуйте постановление о наложении штрафа. Ведь плата вносится за размещение отходов. А еще в 2009 г. ВАС РФ решил: если собственник недвижимости вывозит мусор на не принадлежащий ему объект размещения (свалку, полигон ТБО), он размещением отходов не занимается <2>. Этим занимается владелец объекта размещения отходов <3>. Суды следуют позиции ВАС и не дают органам контроля взыскивать плату и штрафовать за ее невнесение в части вывозимого на свалки мусора <4>.

ВАРИАНТ 2. У вас есть транспорт - свой или арендованный

Это железное основание вносить плату, рассчитываемую как произведение потребленного объема топлива (литры топлива переводим в тонны), ставки платы по соответствующему топливу, регионального и годового (по Закону о бюджете) коэффициентов <5>.

В то же время проверить данные о расходе топлива инспекторы смогут только в ходе выездной проверки, которую еще надо назначить. Ведь само наличие на балансе транспорта еще не означает факта негативного воздействия <6>. Впрочем, если у вас транспортная компания, то суды могут посчитать факт эксплуатации транспорта доказанным <7>.

Что грозит нарушителям

Штраф за невнесение платы "за грязь" составляет 50-100 тыс. руб. <13> Причем формулировка ст. 8.41 КоАП РФ ("невнесение в установленные сроки платы") такова, что опаздывать с уплатой хотя бы на день опасно: на ровном месте можно получить минимальный штраф 50 тыс. руб.

ПРЕДУПРЕЖДАЕМ РУКОВОДИТЕЛЯ

Обязательно нужно иметь паспорта на образующиеся в организации отходы I-IV классов опасности (а это в том числе и несортированный мусор от бытовых помещений <8>) и сдавать отчетность по образованию и движению отходов <9>. Иначе орган контроля может оштрафовать за несоблюдение экологических требований при эксплуатации зданий <10> или за несоблюдение экологических требований при обращении с отходами <11>. А здесь потолки штрафа для организации - 100 и 250 тыс. руб. соответственно <12>.

Имейте в виду, если у вашей компании есть помещение или автотранспорт, но она не вносит плату за загрязнение окружающей среды, органы контроля могут запросить у вас соответствующую информацию об образовании отходов или потреблении транспортом топлива. Если не реагировать на такой запрос, руководителю грозит ответственность по ст. 19.7 КоАП РФ в виде штрафа в размере 300-500 руб. (организации - 5000 руб.). Тогда установить обязанность внесения платы орган контроля может только путем назначения выездной проверки с затребованием документов на месте.

***

Если вы вносили плату за офисный мусор в 2009-2011 гг., а сейчас поняли, что этого делать было не нужно, вы можете вернуть излишне уплаченные суммы. Подайте уточненки по расчету, приложите к ним подтверждающие документы (например, копию договора на вывоз мусора) и заявление о возврате излишне уплаченных в бюджет средств <14>.

Если Росприроднадзор откажется вернуть плату или просто проигнорирует вашу просьбу, обжалуйте его действия (бездействие) в суд. Судебная практика на этот счет довольно богатая <15>.


<1> Приказ Росприроднадзора от 04.05.2012 N 213

<2> Постановления Президиума ВАС от 17.03.2009 N 14561/08, от 20.07.2010 N 4433/10, от 12.07.2011 N 1752/11

<3> ст. 1 Закона от 24.06.98 N 89-ФЗ

<4> Постановления ФАС ВВО от 31.05.2010 N А79-3668/2009; ФАС ВСО от 17.03.2011 N А19-17428/10; ФАС ЗСО от 27.01.2011 N А02-860/2010; ФАС СЗО от 12.10.2010 N А21-228/2009; ФАС СКО от 20.12.2010 N А32-19136/2010-4/374-184АЖ; ФАС ЦО от 03.02.2010 N А23-1764/09А-11-67

<5> Порядок, утв. Приказом Ростехнадзора от 05.04.2007 N 204; приложение 1 к Постановлению Правительства от 12.06.2003 N 344

<6> Постановление ФАС СКО от 15.06.2010 N А53-26955/2009

<7> Постановление ФАС УО от 12.02.2008 N Ф09-280/08-С1

<8> Федеральный классификационный каталог отходов, утв. Приказом МПР от 02.12.2002 N 786

<9> пп. 2, 3 ст. 14, п. 3 ст. 18 Закона от 24.06.98 N 89-ФЗ; Письмо Росприроднадзора от 07.12.2011 N ОД-06-01-32/15903

<10> ст. 8.1 КоАП РФ

<11> ст. 8.2 КоАП РФ

<12> Постановление Президиума ВАС от 12.07.2011 N 709/11

<13> ст. 8.41 КоАП РФ

<14> ч. 2 ст. 160.1 БК РФ

<15> Постановления ФАС СЗО от 09.08.2011 N А64-6223/2010, от 12.09.2011 N А13-1058/2011; ФАС ЦО от 06.04.2011 N А64-4355/2010; ФАС ПО от 26.04.2011 N А55-14600/2010

Источник: Журнал "Главная книга" 2012, N 13

  Торговля по образцам - «вмененная» деятельность?

В настоящее время многие фирмы вводят онлайн-продажи, когда товар заказывается по телефону или интернету и доставляется по указанному адресу. Однако далеко не всегда в этом случае компания сможет остаться плательщиком ЕНВД. Рассмотрим нюансы, учитывая мнения чиновников. Это поможет определить, в рамках какого режима налогообложения отчитываться за II квартал.

Когда «вмененной» деятельности не возникает

В соответствии с подпунктом 6 пункта 2 статьи 346.26 Налогового кодекса РФ режим в виде уплаты ЕНВД применяется в отношении деятельности в сфере розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 кв. м по каждому объекту организации торговли.

Согласно статье 346.27 Налогового кодекса РФ, под розничной торговлей понимается деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основании договоров розничной купли-продажи.

Но учтите: к данному виду деятельности не относится реализация товаров по образцам и каталогам вне стационарной торговой сети, в том числе в виде почтовых отправлений (посылочная торговля), а также через телемагазины, телефонную связь и компьютерные сети.

На этом основании торговля, при которой договор заключается в офисе, а товар доставляется на дом покупателю, на уплату ЕНВД не переводится. Именно такое мнение выражено в письме Минфина России от 10 июня 2010 г. № 03-11-06/3/80.

Когда ЕНВД можно платить

В то же время в определении торговли по образцам и каталогам есть важное уточнение: такие продажи не считаются розницей, только если реализация осуществляется вне стационарной торговой сети.

Поэтому нам надо выяснить, что же относится к стационарной торговой сети (когда мы сможем законно платить ЕНВД). А это торговая сеть, расположенная в зданиях, строениях, сооружениях, предназначенных или используемых для ведения торговли, подсоединенных к инженерным коммуникациям. Скажем, к объектам стационарной торговой сети причисляют магазины.

В письме от 22 февраля 2012 г. № 03-11-06/3/12 Минфин России выразил точку зрения относительно того, что если продажа товаров по образцам и каталогам осуществляется через объект торговли, который, согласно инвентаризационным и правоустанавливающим документам является объектом стационарной торговой сети, то такая деятельность может быть признана розницей. И соответственно по ней можно уплачивать единый налог на вмененный доход.

Хотя в письме от 31 декабря 2010 г. № 03-11-06/3/175 специалисты финансового ведомства в аналогичной ситуации приняли иное решение. Не исключено, что сейчас на их позицию повлияла сложившаяся арбитражная практика: судьи при рассмотрении споров на данную тему встают на сторону налогоплательщиков. В качестве примера можно привести постановление ФАС Поволжского округа от 12 мая 2010 г. № А57-10706/2009.

В связи с этим есть вариант, как, торгуя через интернет, избежать претензий налоговиков. При условии, конечно, что площадь торгового зала магазина менее 150 кв. м.

Хитрость состоит в том, что выбирать и заказывать товар покупатель может через интернет, а вот за самим товаром ему придется прийти в магазин и там оплатить его наличными или с помощью карточки. А продавец при этом оформит ему товарный или кассовый чек (иной документ).

>|Плательщики ЕНВД могут не применять при наличных расчетах с покупателями ККТ при условии выдачи им иного документа, подтверждающего прием денег.|<

В данном случае финансисты не находят оснований, чтобы отказать продавцу в применении ЕНВД (письмо Минфина России от 24 января 2011 г. № 03-11-11/11).

Учтите площадь объекта

Отдельно следует остановиться на торговле такой специфической продукцией, как стройматериалы. Ведь многие виды стройматериалов нелегко расположить в помещении - это и песок, и щебень, и кирпич, и брус, и масса других подобных товаров. Поэтому чаще всего их размещают вне помещения - под навесом, а то и просто на открытом воздухе. Таким образом, покупатель сначала оплачивает товар, а потом забирает его со склада.

Может ли это являться препятствием для применения ЕНВД? Будет ли это считаться торговлей по образцам?

Напомним, что место, используемое для совершения сделок розничной купли-продажи, определено как торговое место. К торговым местам относятся здания, строения, сооружения и земельные участки, используемые для совершения сделок розничной купли-продажи.

Магазин относится к объектам стационарной торговой сети, имеющей торговые залы. При этом под площадью торгового зала понимается в том числе часть магазина, павильона (открытой площадки), занятая оборудованием, предназначенным для выкладки, демонстрации товаров, проведения денежных расчетов и обслуживания покупателей.

А вот площадь подсобных, административно-бытовых помещений, а также помещений для приема, хранения товаров и подготовки их к продаже, в которых не производится обслуживание покупателей, площадью торгового зала не является.

>|Площадь торгового зала определяется на основании инвентаризационных и правоустанавливающих документов.|<

Минфин России решил, что для определения возможности применения ЕНВД торговую площадь магазина, где реализуют некрупногабаритный товар, и площадь земельного участка, на котором расположен этот товар, следует объединить (письма от 20 июля 2010 г. № 03-11-11/203, от 1 ноября 2006 г. № 03-11-04/3/481). И если торговая площадь магазина и площадь земельного участка, используемого для продаж, будет менее 150 кв. м, нужно уплачивать ЕНВД.

Так что надо быть очень внимательным: даже если контролеры не будут настаивать, что имеет место торговля по образцам, можно потерять право на применение «вмененки» из-за большой торговой площади.

Важно запомнить

Если торговля по образцам и каталогам ведется через объекты стационарной сети, у организации есть шанс остаться плательщиком ЕНВД (при соблюдении иных условий применения данного спецрежима).

Источник: Журнал "Учет в торговле" №7, июль 2012 г.

 Франция повысит налоги для богатых и крупного бизнеса

Французские власти утвердили бюджет на 2012-2013 гг. Программу экономии госфинансов одобрил в общем виде парламент, через два дня правительство страны огласило пакет мер, за счет которых дефицит бюджета должен к будущему году сократиться с 4,5% ВВП до 3%, а к 2017 г. стать нулевым.

В общей сложности повышение налогов должно принести бюджету 7,2 млрд евро. Самые крупные дополнительные поступления в бюджет - 2,3 млрд евро - ожидаются за счет увеличения налогов с физических лиц. В 2012 г. будет введен единоразовый сбор по более высокой ставке, с 2013 г.- восстановлена прогрессивная шкала. Людям с доходом более 1,3 млн евро в год придется заплатить налог в 75%.

Существенно вырастет налоговая нагрузка и на бизнес. Будут отменены каникулы по социальным взносам, с 14 до 30% вырастет ставка налога на опционы с акциями. Дивиденды, которые выплачиваются акционерам, будут обложены налогом по ставке 3%. Фирмам, годовая выручка которых свыше 250 млн евро, придется заплатить налоги раньше срока.

Источник: www.taxpravo.ru  

Прошлые выпуски:

С уважением,
ООО «Учет-Сервис»

Телефон +7 (383)249 10 83,  255 96 58
Факс +7 (383) 249 10 87
630005, г.Новосибирск, ул.Крылова, 36 оф.112
www.учет-сервис.рф