Выпуск 45 от 3 Июля 2012 года

Налоговые новости от Учет-Сервис

  • Важные изменения в законодательстве начиная с 1 июля 2012 года
  • Налоговая служба поможет распознать контрагента - «однодневку»
  • При УСН компенсированные расходы нельзя учесть для расчета налога
  • Имущество «физика» в безвозмездном пользовании - налоговые последствия
  • В ИФНС по месту жительства можно получить отчрочку/рассрочку по уплате НДФЛ
  • «Работник в течение года ни разу не брал отпуск на 14 дней или больше. Что нам будет?»
  • Футбол удержал рост налога на виски  

Важные изменения в законодательстве начиная с 1 июля 2012 года

Обращаем ваше внимание, что с 1 июля 2012 года существенно изменяется правовое регулирование.

В частности:

  • усиливается ответственность за нарушение Правил дорожного движения;
  • возобновляется действие нормы, предусматривающей наложение административного штрафа в размере 5000 рублей за перевозку пассажиров и багажа водителем, не имеющим при себе разрешения на осуществление деятельности по перевозке пассажиров и багажа легковым такси;
  • увеличиваются ставки акцизов на табачную и алкогольную продукцию;
  • субъекты национальной платежной системы должны осуществлять свою деятельность по новым правилам;
  • установлены категории иностранных организаций, которым центральный депозитарий сможет открыть счет депо иностранного номинального держателя;
  • вступают в силу изменения в Инструкцию Банка России N 110-И. Изменен расчет норматива Н1;
  • изменен порядок расчета капитала банка по Положению N 215-П. На размер собственных средств теперь влияют требования регулятора доначислить резервы;
  • изменяется порядок расчета кредитными организациями величины рыночного риска;
  • вступают в силу изменения в Инструкцию Банка России N 124-И. Изменен расчет позиции по срочным сделкам и производным финансовым инструментам.
  • изменяется граница между Москвой и Московской областью;
  • изменен порядок установления нормативов потребления коммунальных услуг;
  • к тарифам на электроэнергию для городского населения, проживающего в домах со стационарными электроплитами или электроотопительными установками, применяются понижающие коэффициенты от 0,7 до 1;
  • повышается оптовая цена на сжиженный газ для бытовых нужд, которая составляет теперь 8746 рублей за тонну без НДС;
  • начинают действовать новые требования в отношении розничных рынков (за исключением сельскохозяйственных и сельскохозяйственных кооперативных рынков), находящихся на территориях Москвы и Санкт-Петербурга;
  • вступают в силу изменения, внесенные в Закон об обороте алкогольной продукции;
  • трамваи и троллейбусы подлежат техническому осмотру каждые 6 месяцев;
  • применяется новый порядок заполнения декларации на товары;
  • изменяются структуры и форматы электронных копий таможенных документов;
  • устанавливается количественное ограничение на ввоз на территорию РФ отдельных озоноразрушающих веществ;
  • пенсионеры, имеющие право на получение накопительной части пенсии, смогут получать соответствующие выплаты средств пенсионных накоплений;
  • утрачивает силу Федеральный закон "Об электронной цифровой подписи";
  • завершается переход на межведомственное информационное взаимодействие;
  • в Российской Федерации появляется еще один вид юридических лиц, относящихся к коммерческим организациям, - хозяйственные партнерства;
  • заканчивается переходный период в реформировании бюджетных учреждений;
  • истек срок продажи государственных или муниципальных земельных участков собственникам зданий, строений, сооружений, расположенных на таких участках, по льготной цене;
  • увеличивается размер вознаграждения адвоката, участвующего в качестве защитника в уголовном судопроизводстве по назначению органов дознания, предварительного следствия и суда.

Источник: Материал КонсультантПлюс 

Налоговая служба поможет распознать контрагента - «однодневку»

ФНС расширила возможности электронного сервиса «Проверь себя и контрагента». Теперь, по данным ОГРН и ИНН компании, можно узнать сведения о лицах, отказавшихся в суде от участия (руководства) в организации или в отношении которых данный факт установлен в судебном порядке: фамилию, имя, отчество и правовое положение лица, отказавшегося от участия в организации, а также соответствующий судебный акт.

Все данные сведения налоговики сформировали по результатам судебных решений. Инспекторы надеются, что сервис убережет компании от сделок с недобросовестными контрагентами, в том числе и «однодневками».

Источник: www.glavbukh.ru

 При УСН компенсированные расходы нельзя учесть для расчета налога

Обычно неприятности с учетом случаются у тех «упрощенцев», которые выбирают себе налоговую базу «доходы». Однако письмо Минфина России от 04.06.12 № 03-11-11/175 доказывает, что беда вполне может прийти и к тем, кто платит единый налог с разницы между доходами и расходами.

Так, организация предоставляет персонал для выполнения услуг по вождению автомашин. Собственного и арендованного автотранспорта она не имеет.

Перевозка грузов осуществляется по всей России. Если во время рейса происходит поломка автомобиля заказчика, то его ремонт и запчасти оплачивают водители за счет средств, полученных под отчет от работодателя. Также они приобретают расходные материалы на автомобили, предоставленные заказчиком (масло, жидкость стеклоомывателя и т.п.). По условиям договора заказчик возмещает компании все документально подтвержденные расходы.

Можно ли стоимость приобретенных запчастей, расходных материалов и расходы на ремонт автомобиля заказчика отнести к материальным расходам компании на основании ст.346.16 НК РФ?

Финансисты считают, что нет. Раз у налогоплательщика нет на балансе основных средств, и даже нет их в аренде, то расходы на их содержание учесть в налоговых расходах нельзя.

А вот сумму полученной от заказчика компенсации должны учитываться при исчислении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН в соответствии с п. 1 ст. 346.15 НК РФ и ст. 249 НК РФ.  

Имущество «физика» в безвозмездном пользовании - налоговые последствия

Отношения между предприятием и отдельными физическими лицами, например его работниками или учредителями, что нередко одно и то же, бывают настолько тесны, что данные физические лица бескорыстно стремятся помочь предприятию в его хозяйственной деятельности. Хотя фактически это все-таки сулит таким лицам те или иные преференции, формально помощь может выглядеть полностью безвозмездной. Она может выражаться, например, в предоставлении физическим лицом предприятию своего имущества во временное пользование без установления какой-либо платы. С одной стороны, это «благодеяние» выглядит естественным, с другой - стоит оценить, не будет ли оно иметь налоговых последствий.

По договору безвозмездного пользования (договору ссуды) одна сторона (ссудодатель) обязуется передать или передает вещь в безвозмездное временное пользование другой стороне (ссудополучателю), а последняя обязуется вернуть вещь в том состоянии, в каком она ее получила, с учетом нормального износа или в состоянии, обусловленном договором (п. 1 ст. 689 ГК РФ).

Следует учитывать, что согласно п. 2 ст. 689 ГК РФ к договору безвозмездного пользования применяются правила о договоре аренды, предусмотренные ст. 607, п. 1 и абз. 1 п. 2 ст. 610, п. 1 и 3 ст. 615, п. 2 ст. 621, п. 1 и 3 ст. 623 ГК РФ.

При получении имущества по договору безвозмездного пользования организация безвозмездно приобретает право пользования указанным имуществом. В связи с этим для целей налогообложения прибыли получение имущества в безвозмездное пользование следует рассматривать как безвозмездное получение имущественного права (письма Минфина России от 19.04.2010 № 03-03-06/4/43, от 04.02.2008 № 03-03-06/1/77, от 13.04.2007 № 03-03-06/4/47, Постановление ФАС ВВО от 02.07.2008 № А82-11801/2007-141, п. 2 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 22.12.2005 № 98). Доход в виде безвозмездно полученных имущественных прав подлежит включению в состав внереализационных доходов на основании п. 8 ст. 250 НК РФ. Правда, при безвозмездном пользовании имуществом физических лиц определить этот доход всегда было не так-то просто (постановления ФАС УО от 20.12.2010 № Ф09-10577/10-С3, ФАС ЦО от 03.08.2011 № А64-1458/2010): в соответствии со ст. 40 НК РФ необходимо было использовать рыночные цены по схожим операциям, но найти сведения о них по многим причинам бывает невозможно.

С 01.01.2012 при получении имущества (работ, услуг) безвозмездно оценка доходов осуществляется исходя из рыночных цен, определяемых с учетом положений ст. 105.3 НК РФ, но не ниже рассчитываемой в соответствии с гл. 25 НК РФ остаточной стоимости - по амортизируемому имуществу и не ниже затрат на производство (приобретение) - по иному имуществу (выполненным работам, оказанным услугам). Информация о ценах должна быть подтверждена налогоплательщиком - получателем имущества (работ, услуг) документально или путем проведения независимой оценки.

Принцип исчисления дохода при безвозмездном получении имущества, заключающийся в его оценке исходя из рыночных цен, определяемых с учетом положений ст. 105.3 НК РФ, подлежит применению и при оценке имущественного права, в том числе права пользования вещью.

Согласно п. 1 данной статьи для целей налогообложения цены, используемые в сделках, сторонами которых являются лица, не признаваемые взаимозависимыми, и доходы (прибыль, выручка), получаемые лицами, являющимися сторонами таких сделок, cчитаются рыночными. Конечно, это звучит несколько абсурдно по отношению к безвозмездным сделкам, когда цена установлена равной нулю, но практика применения п. 1 ст. 40 НК РФ, в котором содержалась похожая норма, не приводила к признанию подобных цен нерыночными только на этом основании.

В соответствии с п. 2 ст. 105.1 НК РФ взаимозависимыми лицами признаются, в частности:

- физическое лицо и организация в случае, если такое физическое лицо прямо - и (или) косвенно участвует в такой организации и доля участия составляет более 25%;

- организация и лицо (в том числе - физическое лицо совместно с его взаимозависимыми лицами, указанными в пп. 11 п. 2 ст. 105.1 НК РФ, то есть членами семьи), имеющее полномочия по назначению (избранию) единоличного исполнительного органа этой организации или по назначению (избранию) не менее 50% состава коллегиального исполнительного органа или совета директоров (наблюдательного совета) этой организации;

- организации, единоличные исполнительные органы которых либо не менее 50% - состава коллегиального исполнительного органа или совета директоров (наблюдательного совета) которых назначены или избраны по решению одного и того же лица (физического лица совместно с его взаимозависимыми лицами, указанными в пп. 11 п. 2 ст. 105.1 НК РФ);

- организации, в которых более 50% состава коллегиального исполнительного - органа или совета директоров (наблюдательного совета) составляют одни и те же физические лица совместно с взаимозависимыми лицами, указанными в пп. 11 п. 2 ст. 105.1 НК РФ;

- организация и лицо, осуществляющее полномочия ее единоличного - исполнительного органа;

- организации, в которых полномочия единоличного исполнительного органа - осуществляет одно и то же лицо;

- организации и (или) физические лица в случае, если доля прямого участия - каждого предыдущего лица в каждой последующей организации составляет более 50%;

- физические лица в случае, если одно - подчиняется другому по должностному положению.

Чаще всего бывает, физическое лицо, не берущее платы за использование своего имущества, является взаимозависимым с предприятием-ссудополучателем. Сделки между взаимозависимыми лицами признаются контролируемыми, то есть правильность установления цен в них проверяют налоговые органы (п. 1 ст. 105.14, ст. 105.15 НК РФ). Но надо учитывать некоторые ограничения по признанию сделок контролируемыми.

Согласно п. 2 ст. 105.14 НК РФ сделка между взаимозависимыми лицами, местом регистрации, либо местом жительства, либо местом налогового резидентства всех сторон и выгодоприобретателей по которой является РФ, признается контролируемой, если имеет место хотя бы одно из приведенных в этой норме обстоятельств  Рассматриваемой нами ситуации могут коснуться следующие.

Сумма доходов по сделкам между взаимозависимыми лицами за календарный год не должна превысить 3 млрд руб.2 Сумма для сделки по безвозмездному предоставлению имущества в пользование большая, практически нереальная, какой бы рыночный аналог ни был для нее найден. Но ситуация может измениться при наличии иных сделок, помимо указанной, между теми же лицами, которые в сумме превышают данный предел.

Другое обстоятельство, при наличии которого результаты данной сделки станут контролируемыми, - применение организацией-ссудополучателем специального налогового режима в виде уплаты ЕСХН или ЕНВД. При этом физическое лицо - ссудодатель может являться предпринимателем, но не применяющим эти же спецрежимы. Сочетание данного обстоятельства и сделки по безвозмездной передаче имущества в безвозмездное пользование вполне реально, но сумма сделок между соответствующим лицами за календарный год должна превысить 100 млн руб.

Есть еще ряд обстоятельств для признания сделок контролируемыми, но и они имеют минимальный предел сумм сделок для этого - 60 млн руб.3

Как видим, вероятность, что сделка по передаче имущества физическим лицом предприятию в безвозмездное пользование окажется контролируемой и по ней надо будет определить доход по рыночным ценам, не слишком велика. Но совсем отрицать такую возможность нельзя. В связи с этим упомянем о пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ, согласно которому при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде имущества, безвозмездно полученные от физического лица, если уставный (складочный) капитал (фонд) получающей стороны более чем на 50% состоит из вклада (доли) данного физического лица, несмотря на очевидную взаимозависимость ссудодателя и ссудополучателя. А ведь нередко в безвозмездное пользование передает имущество именно учредитель, и не исключено, что он является стороной и других сделок со своим предприятием. Можно ли воспользоваться данной нормой, чтобы избежать доначисления налога на прибыль?

Полученное от учредителя имущество не признается доходом для целей налогообложения только в том случае, если в течение одного года со дня его получения указанное имущество (за исключением денежных средств) не передается третьим лицам.

Из подпункта 11 п. 1 ст. 251 НК РФ следует, что в любой момент от налогообложения может быть освобождена передача имущества только от одного из учредителей. Если у каждого из учредителей доля не превышает 50% уставного капитала, уже по этой причине никто из них не может воспользоваться данной льготой.

Однако в пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ речь идет о безвозмездной передаче имущества и не говорится прямо о передаче в безвозмездное пользование. Может быть, здесь можно использовать позицию, сложившуюся в отношении п. 8 ст. 250 НК РФ? То есть и в данном случае получение имущества в безвозмездное пользование мы могли бы рассматривать как безвозмездное получение имущественного права.

Минфин в Письме от 13.02.2009 № 03-03-06/1/69 не оправдал эти надежды, для чего у него есть основания. Чиновники вспомнили, что в соответствии с п. 2 ст. 38 НК РФ под имуществом для целей налогообложения понимаются виды объектов гражданских прав (за исключением имущественных прав), относящихся к имуществу в соответствии с ГК РФ.

Далее Минфин сделал вывод, что понятия «имущество» и «имущественные права» подлежат применению в целях налогообложения прибыли организаций в том значении, в котором они используются в гражданском законодательстве РФ, с учетом положений ст. 38 НК РФ (см. также Письмо Минфина России от 24.12.2007 № 03-11-04/3/513).

Но так могут рассуждать и судьи! В качестве примера приведем Постановление ФАС ВСО от 31.03.2009 № А33-4100/08-Ф02-1119/094. Позиция арбитров сводится к тому, что в п. 8 ст. 250 НК РФ говорится о начислении внереализационных доходов при безвозмездном получении имущественных прав, а в пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ такой оговорки в отношении освобождения от налогообложения нет. Данная норма относится к передаче имущества, но не имущественных прав (см. также Постановление ФАС СКО от 17.03.2008 № Ф08-1152/08-409А).

Физическое лицо с 01.01.2012 предоставляет предприятию, учредителем которого оно является (доля 80%), в безвозмездное пользование склад. Данное лицо является индивидуальным предпринимателем и до заключения договора о безвозмездном пользовании предоставляло склад предприятию в аренду за 200 000 руб. в месяц. Рассмотрим два варианта. В одном из них между предприятием и физическим лицом в течение 2012 г. никаких сделок, кроме предоставления склада в безвозмездное пользование, не совершалось. В другом варианте данный предприниматель является постоянным поставщиком предприятия и в течение 2012 г. поставил для него продукции на сумму 110 млн руб. Предприятие является плательщиком ЕНВД, соответственно, использует склад только в рамках этой деятельности, так же как и полученную от предпринимателя-учредителя продукцию.

В первом случае, несмотря на взаимозависимость, сделка между физическим лицом и предпринимателем не будет признана контролируемой. Даже если пересчитать ее сумму по цене, по которой склад сдавался в аренду, считая ее рыночной, за год она составит 2 400 000 руб., что гораздо ниже минимального уровня, после которого сделку можно проверять на предмет контролируемости.

Во втором случае есть основания для признания сделки контролируемой, так как она соответствует пп. 3 п. 2 ст. 105.14 НК РФ. Сумма сделок между взаимозависимыми лицами превысила 60 млн руб. за год, при этом одна из сторон применяет специальный режим в виде уплаты ЕНВД. Налоговая инспекция может доказать, что «нулевая» стоимость сделки является нерыночной. При этом сумма налога на прибыль с данной сделки составит 480 000 руб. (2 400 000 руб. х 20%).

_________________________

1.        Определением ВАС РФ от 22.09.2008 № 11458/08 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС для пересмотра в порядке надзора.

2. Такая сумма доходов установлена только на2012 год. Далее она будет снижаться исоставит в2013 году - 2 млрд руб., в2014 году - 1 млрд руб. (п.3 ст.4 Федерального закона от18.07.2011 № 227-ФЗ).

3. Подробнее опризнании сделок контролируемыми читайте встатье С.Н.Зайцевой «Опринципах определения цен дляцелей налогообложения: первые вопросы», № 3, 2012.

4. Определением ВАС РФ от 12.08.2009 № ВАС-9885/09 отказано впередаче данного дела вПрезидиум ВАС дляпересмотра впорядке надзора.


Источник: Журнал «Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения»

 В ИФНС по месту жительства можно получить отчрочку/рассрочку по уплате НДФЛ

Физлицо вправе подать в инспекцию по месту жительства заявление о предоставлении отсрочки по уплате НДФЛ не более чем на один год. При этом в Письме от 27.04.2012 №03-04-05/7-562 Минфин России разъясняет, что принятие решений об изменении срока уплаты НДФЛ в этом случае входит в компетенцию налоговых органов по месту жительства этих лиц. Для получения отсрочки (рассрочки) при уплате НДФЛ необходимо подтвердить соответствующими документами основания для ее предоставления, а также представить иные документы, предусмотренные Налоговым кодексом РФ.

Основания для предоставления отсрочки установлены п. 2 ст. 64 НК РФ, при наличии хотя бы одного из которых заинтересованному лицу может быть предоставлена отсрочка или рассрочка по уплате налога

 «Работник в течение года ни разу не брал отпуск на 14 дней или больше. Что нам будет?»

Чем рискуете: Трудовые инспекторы в ходе проверки могут выписать на компанию и ее руководство штрафы за нарушение законодательства о труде.

В вашей компании есть такие сотрудники, которые за весь отработанный год ни разу не отдохнули непрерывно две недели.

Но вы-то помните: Трудовой кодекс РФ хоть и разрешает дробить 28 дней ежегодного основного отпуска на части, но одна из таких частей обязательно должна быть не меньше 14 календарных дней. Об этом сказано в статье 125. Невольно задумаешься, а что грозит компании, если так упорно игнорировать закон и каждый раз подписывать заявления на недельный отпуск?

Риск тут состоит в следующем. Трудовые инспекторы при проверке могут усмотреть в ваших действиях формальное нарушение законодательства о труде и об охране труда. А наказание за это предусмотрено статьей 5.27 Кодекса РФ об административных правонарушениях. Вашей компании выпишут штраф от 30 000 до 50 000 руб., а ответственному работнику (коим можете стать и вы сами) - до 5000 руб.

Способ оспорить санкции есть. Правда, не исключено, что уже в суде. Если вы к этому готовы, тогда можете закрепить в трудовом договоре либо в доп.соглашении к нему особый порядок предоставления отпусков. И там же назовите свой минимум для непрерывной части отдыха - хоть семь дней, хоть один, а не строго 14. Или такой же порядок, но единый для всех, зафиксируйте в локальном акте, предположим в положении об отпусках.

Откуда такая лазейка? - спросите вы. Все дело в том, что еще 6 сентября 2011 года в нашей стране начала действовать Конвенция Международной организации труда № 132 «Об оплачиваемых отпусках (пересмотренная в 1970 году)». Вернее, Федеральный закон от 1 июля 2010 г. № 139-ФЗ, который эту Конвенцию ратифицировал. А международные нормы имеют большую юридическую силу, нежели российские (п. 4 ст. 15 Конституции РФ). То есть надо руководствоваться правилами, установленными в Конвенции, когда им противоречат те, что прописаны в Трудовом кодексе РФ. И вот деление отпуска на части - как раз такой случай.

В статье 8 Конвенции четко сказано: одна из частей ежегодного оплачиваемого отпуска должна составлять по меньшей мере две непрерывные рабочие недели, если иное не предусмотрено соглашением между работником и работодателем. Выходит, вы можете дробить отпуск на более мелкие периоды, чем 14 дней, если письменно договорились об этом с самим сотрудником.

Если трудовые инспекторы не согласятся с таким подходом и дело дойдет до суда (хотя до сих пор ни одного прецедента не возникало), там вы можете заявить вдобавок следующее. Вы пошли навстречу пожеланиям работника и при этом условия труда по сравнению с предусмотренными кодексом не ухудшили.

Статья напечатана в журнале "Главбух" № 12, 2012

 Футбол удержал рост налога на виски 

Выступая в марте 2006 года в парламенте Великобритании по поводу бюджета страны, министр финансов Великобритании Гордон обещал сохранить налоги на шампанское и английские игристые вина. Причиной такой благосклонности к алкоголю министр назвал предстоящий чемпионат мира по футболу 2006, т.к. и стремление английских властей дать возможность англичанам «с удовольствием отпраздновать ожидаемый успех своей сборной». И хотя сборная Великобритании особых успехов в ЧМ-2006 не достигла налог на спиртное повышен не был. Так же министр подчеркнул, что для любителей отмечать победу крепкими напитками был оставлен в прежнем размере и налог на продажу виски, который не меняется уже 9 лет, - самый длительный период за последние полвека.

Источник: www.nalog-briz.ru  

Прошлые выпуски: 

С уважением,
ООО «Учет-Сервис»

Телефон +7 (383)249 10 83,  255 96 58
Факс +7 (383) 249 10 87
630005, г.Новосибирск, ул.Крылова, 36 оф.112
www.учет-сервис.рф