Выпуск 44 от 19 Июня 2012 года

Обзор налоговых новостей от Учет-Сервис

  • Основные изменения, касающиеся упрощенной системы налогообложения
  • Наличные расчеты граждан ограничат суммой в 600 000 рублей
  • Компании планируют привлекать к уголовной ответственности
  • На работодателей переложат обязанность ограждать работников от табачного дыма
  • Премии ко дню рождения нельзя списать в расходы
  • Компания на «упрощенке» может списать расходы по обновлению справочно-правовой системы
  • Платить налог на недвижимость надо будет с площади, превышающей 20 кв. м. на одного собственника
  • Лизингополучатель вправе учесть амортизационную премию в отношении выкупной цены предмета лизинга
  • Компания больше не придется сдавать квартальный баланс
  • Экзотические налоги 

  Основные изменения, касающиеся упрощенной системы налогообложения

Прежде всего, убрали из ст.346.12 лимит выручки для УСН в 15 млн. руб. Несмотря на то, что временно действовал лимит в 60 млн. руб. в год, срок действия подпункта, в котором он был указан, истекал 31 декабря 2012 года. И если бы поправки не внесли, с 2013 года опять пришлось бы применять лимит в 15 млн.руб, умноженный на коэффициент-дефлятор, что опять порождало бы споры с налоговой инспекцией о количестве применяемых коэффициентов. 

Так что в 2013 году лимит для применения УСН будет 60 млн.руб., а с 2014 года его надо будет умножать на коэффициенты-дефляторы, описание которых появилось в ст.11 первой части НК.

Изменены сроки подачи заявлений на УСН. Теперь организации и ИП, изъявившие желание перейти на УСН, могут подать уведомление о применении упрощенки в срок до 31 декабря, а не 30 ноября, как было раньше. Вновь созданные организации и зарегистрированные ИП смогут подать заявление в 30-дневный срок с даты регистрации.

Хорошая новость для тех, кто применяет ЕНВД. Теперь на УСН они могут перейти даже в середине года, если  перестанут быть плательщиками ЕНВД.

Наконец появилась поправка, убирающая переоценку валютных ценностей и обязательств. С 2013 года упрощенцам не надо будет её производить и считать себе дополнительные доходы (впрочем, и расходы тоже).

Налогоплательщики-работодатели на УСН «доходы» смогут уменьшать налог не только на обязательные взносы в фонды и пособия по временной нетрудоспособности, уплачиваемые за свой счет, но и на платежи по договорам добровольного личного страхования за дни временной нетрудоспособности , оплаченных за счет работодателя (при некоторых условиях). Однако  право уменьшать налог не более чем на 50% так и осталось (кроме ИП, не производящих выплаты физлицам).

Изменения произошли и в сроках сдачи деклараций, но только для тех, кто прекращает деятельность. Теперь для них установлен срок сдачи - 25 число месяца, следующего за месяцем снятия с учета. Вот со снятием с учета есть неопределенность в новом законе, которая явно доставит неприятности.

Совершенно необъяснимая поправка, как и к чему её можно применять, непонятно.

 В случае прекращения налогоплательщиком предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась упрощенная система налогообложения, он обязан уведомить о прекращении такой деятельности с указанием даты ее прекращения налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя в срок не позднее 15 дней со дня прекращения такой деятельности

С  учетом того, что УСН применяется не к конкретному виду деятельности, даже невозможно представить, о какой ситуации идет речь.   Единственное, что приходит в голову, это то, что при «закрытии» ИП теперь надо сначала подать уведомление о прекращении деятельности по УСН, а потом заявление на прекращение деятельности ИП, но это абсурд.  Такое впечатление, что законодатель попутал ЕНВД и УСН.

 

Основные изменения, касающиеся единого налога на вмененный доход

Радостная новость для тех, кто боялся отмены ЕНВД. Отмены в 2013 году не будет.  ЕНВД сделали добровольным, что не может не радовать тех, кому этот налог было невыгодно применять.

В поправках указаны сроки подачи заявлений о постановке на учет  и снятии с учета плательщика ЕНВД . Место регистрации остается прежним, в этом плане ничего не изменилось.

В список видов деятельности, переводимых на ЕНВД, добавлена реклама с использованием внутренних поверхностей транспортных средств (базовая доходность такая же, как и при использовании внешних поверхностей). А так же уточнено название услуг по автосервису.  Долгое время возникали споры, относится ли ремонт мототранспорта к ЕНВД, теперь эти споры закончатся, потому что автотранспорт в главе 26.3 стал называться автомототранспортом.

Тем налогоплательщикам, которые встают на учет (или снимаются с учета) не надо будет платить налог за весь месяц.  Размер вмененного дохода за этот месяц будет рассчитываться исходя из фактических дней осуществления деятельности. 

Уменьшать налог можно будет, так же как и при УСН, на платежи по договорам добровольного личного страхования за дни временной нетрудоспособности , оплаченных за счет работодателя. Однако есть один маленький нюанс, который похоже лишает ИП, имеющего работников,  права уменьшать налог на свои взносы, уплачиваемые исходя из стоимости страхового года.  При этом непонятно, что это, просто неаккуратность писателей законопроекта или продуманное решение, что бы сделать ЕНВД невыгодным для ИП-одиночек.

 Новый специальный налоговый режим «Патентная система налогообложения»

Из главы 26.2 убрали статью про патентную УСН, то есть патенты теперь не являются разновидностью упрощенки. В раздел VIII.1. части второй Налогового кодекса добавлена новая глава «Патентная система налогообложения».

Применяется этот спецрежим как и раньше, только индивидуальными предпринимателями по определенным видам деятельности.  При этом ИП вправе привлекать работников по трудовым и гражданско-правовым договорам, но при этом средняя численность их не должна превышать 15 человек по всем видам предпринимательской деятельности (а не только по видам деятельности, по которым применяется патент).

В список видов деятельности, попадающих под патенты добавили: 

- розничную торговлю,  осуществляемую через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации торговли;  

- розничную торговлю, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети;

-  услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания.

При этом развозной/разносной торговли и общепита без залов обслуживания в списке нет. Но удивляет не это, а то, что несмотря на отсутствие данных видов деятельности в списке, расшифровка этих видов присутствует в этой главе! Т.е. писатели закона просто откопировали часть главы 26.3 по ЕНВД и вставили в новую главу. Не сопоставив его со списком видов деятельности. Причем этот ляп был в первоначальном варианте закона и его за год так и никто не убрал.

Как и раньше, законы о патентах принимаются на уровне субъектов РФ. Которые должны быть опубликованы до 1 декабря 2012 года. Что будет, если субъект не примет вовремя и/или не опубликует закон, непонятно.  Новая глава не дает права субъектам РФ решать, будут у них патенты или нет, они имеют право только устанавливать размер потенциально возможного к получению дохода (в определенных рамках) и добавлять кое-какие виды деятельности из списка бытовых услуг ОКУН (но только бытовых услуг!) . Все.

В целом новый патентный спецрежим похож на старый. И ставка налога 6%, и получать патенты можно на 1 месяц или на 1 год (но в пределах календарного года), и заменяет патент как и раньше уплату НДФЛ, налог на имущество и НДС (кроме общеизвестных исключений, вроде ввоза товаров в РФ).  Так же патент действует на территории того субъекта РФ, где он выдан и сохранена возможность получать патент в другом субъекте, причем в любом налоговом органе, по выбору налогоплательщика.

Желающим получить патент повторно, следует обратить внимание на список причин, по которому могут отказать в получении патента. Там есть «наличие недоимки по налогу, уплачиваемому в связи с применением патентной системы налогообложения». Т.е. если вы не заплатили вовремя за предыдущий патент, вам откажут в получении нового.

Однако есть кое-какие изменения по сравнению со прежними патентами . Так, например, заявление на патент подается не позднее, чем за 10 дней до начала применения  патентной системы, а не за месяц, как раньше. При потере права на патент, получить новый можно с начала нового календарного года, а не через 3 года.

Есть новации в порядке уплаты патентов. Если патент получен на срок менее чем на 6 месяцев, то он должен быть уплачен в полной сумме в срок не позднее 25 календарных дней со дня начала действия патента. Если же патент получен на срок от 6 месяцев до года, то практически сохраняется прежний порядок - 1/3 стоимости патента  не позднее 25 календарных дней со дня начала действия патента  и 2/3 патента не позднее 30 календарных дней со дня окончания действия патента (сейчас 25 календарных дней).

Еще один большой «косяк» в новой главе связан с потерей права применения патентов.  В пункте 6 ст.346.45 указано, что налогоплательщик теряет право на патентную систему и переходит на ОСНО в некоторых случаях. Поскольку патентная система может применяться одновременно  как с ОСНО, так с УСН или ЕСХН, то не очень понятно, как налогоплательщик  на УСН, например, может оказаться вдруг на ОСНО, ведь одновременно эти спецрежимы не применяются.  Если поправки не будут внесены в текст новой главы, то тут есть большой простор для споров с налоговой.

Еще из неприятных нововведений можно отметить отсутствие возможности уменьшать патент на сумму страховых взносов. Как за самого ИП, так и за работников. Патент уплачивается в бюджет без всяких уменьшений.

В качестве компенсации законодатель предлагает пониженные ставки страховых взносов за работников во всех видах патентной деятельности, кроме сдачи в аренду недвижимости,  торговли и общепита (20% в ПФ и  без взносов в ФФОМС  и ФСС) и право не применять ККМ, как и при ЕНВД. Поправки в соответствующие законы внесены этим же федеральным законом.

Источник: http://www.klerk.ru

 Наличные расчеты граждан ограничат суммой в 600 000 рублей

Минфин России подготовил проект приказа, который ограничит размер наличных расчетов граждан. Пороговая сумма составит 600 000 руб. Платежи, превышающие данный предел, в обязательном порядке переведут в безналичную форму. Для этого потребуется внести поправки в статью 861 Гражданского кодекса.

Напомним, что в настоящее время подобное ограничение действует только в отношении компаний и предпринимателей и составляет 100 000 руб. 

По мнению авторов проекта, такая мера сделает расчеты более прозрачными. А значит, сведет к минимуму уклонение от уплаты налогов. Кроме того, на повседневной жизни граждан ограничение не отразится, так как коснется только дорогостоящих покупок. Таких, как автомобили и недвижимость. Если законопроект одобрят, то он вступит в силу с 1 января 2014 года.

Источник: http://www.glavbukh.ru

 Компании планируют привлекать к уголовной ответственности

Для юридических лиц хотят ввести уголовную ответственность. Проект закона, вносящего соответствующие поправки в Уголовный кодекс РФ, опубликован на сайте Следственного комитета РФ.

В настоящее время уголовная ответственность для организаций и компаний не предусмотрена. Применять санкции Уголовного кодекса можно только к гражданам. Однако чиновники не согласны с таким положением и предлагают законопроектом «О внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации в связи с введением института уголовно-правового воздействия в отношении юридических лиц»  такую ответственность ввести.

Среди предлагаемых санкций, применяемых к компаниям -  предупреждение, штраф, лишение лицензии, квоты, преференций или льгот, а также права заниматься определенным видом деятельности. А также запрет на осуществление деятельности в России и ликвидация.

Источник: http://www.glavbukh.ru

 На работодателей переложат обязанность ограждать работников от табачного дыма

Депутаты Госдумы России подготовили альтернативный антитабачный законопроект, более жесткий по сравнению с документом, разработанным Минздравом,  сообщают «РИА Новости».

Проект предусматривает полный запрет на курение внутри помещений, в том числе в поездах, на вокзалах, на рабочих местах и в подъездах. Кроме того, запретят курить в гостиницах, ночных клубах и кафе, причем под запрет попадут и кальяны в том числе. Даже героям фильмов и телепередач, снятых после принятия законопроекта, придется отказаться от табака. А на пачках будет полная информация о том,  какой яд содержится в сигаретах.

Также  чиновники хотят возложить обязанность соблюдать права работников на свободный от табачного дыма воздух на работодателей. Доработанный законопроект на запрет курения в общественных местах будет внесен в правительство до 1 ноября 2012 года.

Источник: http://www.glavbukh.ru

  Премии ко дню рождения нельзя списать в расходы

Компания выплачивает своим работникам премии к дню рождения. Сотрудники получают вознаграждение при условии, что в течение года у них не было дисциплинарных взысканий. Его размер указан в трудовом договоре и зависит от должности и стажа работника.

Однако учесть такие выплаты при расчете налога на прибыль компания не вправе. Чиновники считают, что премии, приуроченные к знаменательным датам и персональным праздникам, не связаны с производственными результатами труда. И поэтому в составе расходов на оплату труда не учитываются (письмо Минфина России от 28.05.2012 г. № 03-03-06/1/281).

Источник: http://www.glavbukh.ru

 Компания на «упрощенке» может списать расходы по обновлению справочно-правовой системы

Организация на УСН с объектом «доходы минус расходы» оплачивает услуги по обновлению справочно-правовой системы. Такие расходы она может смело списывать при расчете налога.

Так, пп. 19 п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса позволяет учитывать затраты, связанные с покупкой компьютерных программ и баз данных. Сюда же можно отнести и услуги по обновлению информационной базы справочно-правовых систем (письмо Минфина России от 28.05.2012 г. № 03-11-06/2/70).

Источник: http://www.glavbukh.ru

 Платить налог на недвижимость надо будет с площади, превышающей 20 кв.м. на одного собственника

С 2013 года планируется введение, налога на недвижимость, который заменит уплату земельного налога и налога на имущество физических лиц. Предполагается, что его ставка составит 0,05% от кадастровой стоимости недвижимого имущества. При уплате налога граждане смогут воспользоваться системой вычетов.

Для пенсионеров, инвалидов и ветеранов, владеющих жильем на праве собственности, вычет составит 30 кв. м., для всех остальных собственников - 20 кв. м. на человека. Таким образом, новый налог нужно будет платить лишь с площади, превышающей указанные цифры.

Источник: http://www.taxpravo.ru

 Лизингополучатель вправе учесть амортизационную премию в отношении выкупной цены предмета лизинга

Минфин РФ в своем письме № 03-03-06/1/253 от 18.05.2012 разъясняет возможность использования лизингополучателем механизма амортизационной премии в случае, если по соглашению сторон предмет лизинга выкупается лизингополучателем у лизингодателя до истечения срока договора лизинга.

Ведомство отмечает, что если имущество, полученное в лизинг, учитывается у лизингополучателя и введено в эксплуатацию, то он может начислять амортизацию по такому имуществу.

Вместе с тем, поскольку лизинговые платежи не являются расходами на капитальные вложения, достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию, техническое перевооружение и частичную ликвидацию основных средств, то амортизационная премия к таким платежам не применяется.

В тоже время в общую сумму договора лизинга может включаться выкупная цена предмета лизинга, если договором лизинга предусмотрен переход права собственности на предмет лизинга к лизингополучателю.

Следовательно, амортизационная премия может быть учтена лизингополучателем в отношении выкупной цены предмета лизинга.

Источник: http://www.klerk.ru

 Компаниям больше не придется сдавать квартальный баланс

Организациям осталось лишь дважды сдать промежуточный баланс в налоговую - за полугодие и девять месяцев 2012 года. С 1 января 2013 года эта обязанность отменяется. Соответствующий закон Госдума на минувшей неделе приняла в третьем чтении, сообщают наши коллеги из газеты «Учет. Налоги. Право».

По словам сотрудников Минфина, изменения внесены с целью освободить компании от лишней отчетности. Кроме того, в Федеральном законе от 06.12.11 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», который вступает в силу с 2013 года, сроки представления промежуточной отчетности не названы.

Поправка также избавит главбухов от необходимости объяснять инспекторам расхождения между квартальной бухгалтерской отчетностью и декларациями по налогу на прибыль. Пояснения налоговики смогут запросить только по году.

Источник http://www.glavbukh.ru/

  Налог на воробьев

В XVI веке в немецком городе Вюртемберг придумали налог на воробьев. Считалось, что звонкоголосые птахи мешают населению спокойно жить. От хозяина каждого дома требовали уничтожить дюжину воробьев, за что он получал 6 крейцеров. Если же задание не было выполнено, заплатить в казну требовали вдвое больше. Самые ленивые граждане даже покупали нужное количество дохлых воробьев у подпольных торговцев.

Источник  http://www.cnfp.ru

Прошлые выпуски:

С уважением,
ООО «Учет-Сервис»

Телефон +7 (383)249 10 83,  255 96 58
Факс +7 (383) 249 10 87
630005, г.Новосибирск, ул.Крылова, 36 оф.112
www.учет-сервис.рф