Выпуск 43 от 29 Мая 2012 года

Обзор налоговых новостей от Учет-Сервис

  • Новые поправки в Налоговой кодекс вступят в силу этим летом
  • ФНС начал публиковать списки организаций, участвующих в схемах ухода от налогообложения
  • Минфин РФ предлагает ужесточить ответственность за нарушение закона о ККТ
  • При продаже займа (уступке права требования) УСН-щик платит налог со всей суммы
  • С 1 января 2012 года при увольнении работника освобождены от НДФЛ выходные пособия в трехкратном размере среднего месячного заработка
  • Оформляем работу в выходные и праздничные дни
  • Составляем Правила внутреннего трудового распорядка
  • Турецкий лозунг: «настучи на приятеля и станешь миллионером»


Новые поправки в Налоговой кодекс вступят в силу этим летом

Минфином РФ подготовлены обширные поправки в НК РФ. Депутаты в свою очередь примут закон в весеннюю сессию и через месяц после опубликования изменения в НК РФ вступят в силу, то есть уже этим летом.

Взыскание. Выставить требование по результатам проверки инспекторы должны будут в течение 20, а не 10 рабочих дней после вступления в силу решения (п. 2 ст. 70 НК РФ). Это позволит в общей сложности отсрочить уплату доначислений более чем на месяц.

Обжалование. Компании смогут лучше подготовиться к спору с налоговиками, поскольку срок на подготовку возражений по актам проверок продлится с 15 рабочих дней до месяца (п. 6 ст. 100 НК РФ). До месяца увеличится и время для возражений на акты о нарушениях, выявленных за рамками ревизий (п. 5 ст. 101.4 НК РФ).

«Встречки». Налоговики смогут беспрепятственно получать на «встречках» информацию по всей цепочке контрагентов. Пока что у компаний есть основания для отказа в представлении бумаг. Например, налоговики часто спрашивают у поставщика проверяемой компании, у кого он сам приобрел товар, чтобы отследить цепочку до производителя. На такой запрос можно не отвечать, ведь отношения контрагента и его поставщика данной ревизии не касаются. После вступления в силу поправок запросы безопаснее не игнорировать. В случае непредставления документов на «встречку» налоговики вправе будут провести выемку.

Источник: www.gazeta-unp.ru

 ФНС начал публиковать списки организаций, участвующих в схемах ухода от налогообложения

Налоговики внедряют новые методы работы по противодействию уходу от уплаты налогов. Один из таких - публикация на интернет-сайтах региональных управления ФНС России перечней организаций, участвующих в схемах ухода от налогообложения, мнимость сделок с которыми подтверждена судебными решениями. В списке указывается порядковый номер компании, ИНН, полное наименование и реквизиты судебного акта, вступившего в законную силу на 1 января 2012 года.

Источник: www.rnk.ru

 Минфин РФ предлагает ужесточить ответственность за нарушение закона о ККТ

Минфин РФ предлагает повысить размеры штрафов за нарушение законодательства о применении контрольно-кассовой техники (ККТ) и увеличить срок давности для привлечения к ответственности за эти правонарушения с действующих двух месяцев до одного года.

Соответствующие положения содержатся в проекте поправок к закону «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» и Кодексу об административных правонарушениях.

Штраф за невыполнение правил применения ККТ, согласно предложениям Минфина РФ, может составлять от 1,5 тысяч до 3 тысяч рублей для продавца или кассира, совершившего нарушение от 3 тысяч до 10 тысяч рублей для должностных лиц и от 30 тысяч до 100 тысяч рублей для юридических лиц.

Действующая редакция КоАП предусматривает штраф за неприменение ККТ в размере от 1,5 тысяч до 2 тысяч рублей для граждан, от 3 тысяч до 4 тысяч рублей для должностных лиц - руководителей компании, и от 30 тысяч до 40 тысяч рублей для юридических лиц.

Организация может быть оштрафована в случае, если у нее отсутствует кассовый аппарат, если он есть, но кассир его не использует; если кассир выбивает чек на меньшую сумму.

Также штраф может быть наложен на организацию, если кассовый аппарат, который она использует, не соответствует установленным требованиям, например, неисправен, не зарегистрирован в налоговой инспекции; не опломбирован, либо пломба повреждена; если кассовый аппарат не настроен на работу в фискальном режиме.

«Действующие в настоящее время размеры административных штрафов не являются достаточно эффективным инструментом и не побуждают нарушителей к выполнению установленных требований обязательности применения ККТ из-за несопоставимости размеров штрафов с размерами доходов, получаемых в случае неприменения ККТ», - говорится в пояснительной записке к законопроекту.

Законопроект, подготовленный министерством, также устанавливает ответственность за неправомерные действия при осуществлении технической поддержки применения ККТ - штраф за такие нарушения может составлять от 10 тысяч до 100 тысяч рублей. В настоящее время ответственность за неправомерную техподдержку ККТ законодательством не предусмотрена.

Министерство предлагает предусмотреть возможность проведения административного расследования в области применения ККТ. Срок давности привлечения к административной ответственности за такие нарушение при этом предлагается увеличить с действующих двух месяцев до одного года.

Кроме того, для усиления госконтроля за деятельностью в сфере разработки, производства и обслуживания контрольно-кассовой техники на ФСБ России возлагаются полномочия по установлению требований к изготовлению и применению мастер-ключей и средств фискального признака, а также по подтверждению их соответствия установленным требованиям.

Разработчики законопроекта полагают, что его нормы должны вступить в силу с 1 января 2014 года.

Источник: www.audit-it.ru

 При продаже займа (уступке права требования) УСН-щик платит налог со всей суммы

Простота и удобство УСН с налоговой базой «доходы» действуют только в том случае, если налогоплательщик ничего кроме выручки от своей основной деятельности не получает. Если же он выходит за границы этой деятельности, то, скорее всего, финансовые потери неизбежны.

Очередное подтверждение этому факту можно найти в Письме Минфина России от 16.04.12 № 03-11-06/2/55.

Общество, применяющее УСН с объектом налогообложения "доходы", заключило процентный договор займа с физическим лицом. Затем требование по договору займа было передано по договору уступки права требования другой компании.

Общество полагает, что оно не должно включать полученную сумму в размере основной суммы займа в базу для обложения единым налогом.

Ведь согласно ст. 346.15 НК РФ при определении объекта налогообложения не учитываются доходы, указанные в ст. 251 НК РФ. А там - в пп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ - прописано, что не учитываются доходы в виде средств или иного имущества, которые получены по договорам кредита или займа, а также средств или иного имущества, которые получены в счет погашения таких заимствований.

Однако, Минфин России отвечает, что это не так.

В соответствии со ст. 384 ГК РФ право первоначального кредитора переходит к новому кредитору в том объеме и на тех условиях, которые существовали к моменту перехода права требования.

Из этого следует, что продавая заем, его продавец вовсе не получает средства в счет погашения заимствования. Это уже нечто другое.

В соответствии с п. 1 ст. 346.15 НК РФ налогоплательщики, применяющие УСН, при определении объекта налогообложения учитывают доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ. Там сказано, что доходом от реализации признается также выручка от реализации имущественных прав.

Поэтому доходы от реализации имущественного права, которое представляет собой право требования по договору займа, компания должна учитывать при определении налоговой базы по УСН.

Эта же позиция была высказана Минфином России в письме от 25.01.12 № 03-11-11/11.

 С 1 января 2012 года при увольнении работника освобождены от НДФЛ выходные пособия в трехкратном размере среднего месячного заработка

В Письме от 10.04.2012 №03-04-06/6-105 Минфин России разъясняет, что с 1 января 2012 г. вступила в силу новая редакция п. 3 ст. 217 Кодекса, в соответствии с которой освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц компенсационные выплаты, установленные законодательством Российской Федерации, связанные с увольнением работников, в виде выходного пособия, среднего месячного заработка на период трудоустройства, компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации в части, не превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.

А если бухгалтерия ошиблась и удержала НДФЛ со всей суммы выплаты, то в соответствии с п. 1 ст. 231 Кодекса излишне удержанная налоговым агентом из дохода налогоплательщика сумма налога подлежит возврату налоговым агентом на основании письменного заявления налогоплательщика.

 Оформляем работу в выходные и праздничные дни

Привлечь работника к труду в выходной или праздничный день возможно, но при этом нужно соблюдать определенные условия, ведь, как правило, такая внеурочная работа запрещена. Исключение составляют отдельные ситуации, например, необходимость устранения производственной аварии или стихийного бедствия. А также особый режим труда работника, который изначально предполагает выполнение должностных обязанностей в общепринятые нерабочие дни.

Какие дни являются выходными и праздничными?

Общепринятым выходным днём является воскресенье. При пятидневной рабочей неделе второй выходной день нужно установить в организации коллективным договором или правилами внутреннего трудового распорядка (обычно это суббота). Оба выходных предоставляются, как правило, подряд (ч. 1-2 ст. 111 Трудового кодекса РФ).

Работодатель вправе установить выходные и в другие дни недели, если у работника особый режим труда и отдыха (сменный, вахтовый, сокращённое рабочее время и т.п.). Выходными для конкретного работника могут быть дни, которые по общему правилу, действующему в организации, являются рабочими (ч. 3 ст. 111, абз. 6 ч. 2 ст. 57, ст. 100 Трудового кодекса РФ). Привлечение работника к труду в его нерабочие дни по графику также нужно оформлять как работу в выходной.

Праздничные дни перечислены в ст. 112 Трудового кодекса РФ. Это государственные праздники, которые являются нерабочими днями для всего персонала (за исключением надомников, которые самостоятельно организуют своё рабочее время). Если у работника-сменщика смена выпадает на праздничный день, отдельного оформления это не требует, однако оплачиваться такая работа должна в повышенном размере (ст. 153 Трудового кодекса РФ).

В каких случаях организация вправе привлекать работника к работе в выходные (праздничные) дни?

Во-первых, это можно сделать при чрезвычайных обстоятельствах, например, для выполнения заранее непредвиденных работ, предотвращения катастрофы, производственной аварии и устранения их последствий, предупреждения несчастных случаев на производстве.

Во-вторых, работа в выходные (праздничные) дни разрешена в связи с особенностями деятельности организации при выполнении:

- работ, приостановка которых невозможна по производственно-техническим условиям (непрерывно действующие организации);

- работ по обслуживанию населения;

- неотложных ремонтных и погрузочно-разгрузочных работ.

Привлечение к труду в нерабочие дни в данных ситуациях не требует оформления письменного согласия работника (ч. 3, 6 ст. 113 Трудового кодекса РФ).

В-третьих, можно организовать работу в выходной или праздничный день для выполнения заранее непредвиденных работ, от которых зависит нормальная деятельность организации или её подразделений, но для этого нужно получить письменное согласие работника (ч. 2 ст. 113 Трудового кодекса РФ).

Если работа в выходные или праздники необходима по другим причинам (не упомянутым выше), следует не только получить письменное согласие работника, но и учесть мнение профсоюза (при его наличии у работодателя) (ч. 5 ст. 113 Трудового кодекса РФ). Если в организации не создан профсоюзный орган, решение о работе в такие дни работодатель принимает самостоятельно.

Особые правила привлечения к труду в выходные и праздники установлены для творческих работников. Такая работа может быть организована им на условиях коллективного договора, локального нормативного акта, трудового договора (ч. 4 ст. 113 Трудового кодекса РФ).

Вправе организация привлекать работников к работе в выходные (праздничные) дни на регулярной основе?

Вправе привлекать, но только в случаях, предусмотренных законодательством. Работа в дни отдыха не должна носить систематического характера. Она может происходить время от времени (эпизодически) в случае необходимости выполнения заранее непредвиденных работ. Поэтому регулярное привлечение к работе в выходные (праздничные дни) должно быть обоснованно. Например, необходимость выполнения работы в такие дни может быть вызвана продолжающейся в течение долгого времени чрезвычайной ситуацией или большим объёмом работ по устранению её последствий.

Если же постоянная работа в выходные и праздничные дни имеет место в непрерывно действующих организациях, организациях по обслуживанию населения и не связана с неотложной непредвиденной ситуацией, то, скорее всего, организации необходимо пересмотреть Правила внутреннего трудового распорядка и график рабочих и выходных дней. Дело в том, что у таких работодателей есть возможность установить работникам выходные дни в любые дни недели (например, перейти на сменный режим работы).

Подтверждение: ч. 2 ст. 113 , ч. 3 ст. 111 Трудового кодекса РФ.

Порядок привлечения к регулярной работе в выходные (праздничные) дни работников творческих профессий (по Перечню, утв. Постановлением Правительства РФ № 252 от 28 апреля 2007 г.), участвующих в создании и (или) исполнении художественных произведений, а также спортсменов и тренеров должен быть урегулирован трудовым (коллективным) договором, соглашением, локальным нормативным актом.

Подтверждение: ч. 4 ст. 113, ч. 5 ст. 348.1 Трудового кодекса РФ.

Каких работников организация не вправе привлекать к работе в выходные (праздничные) дни?

Не вправе привлекать:

- беременных женщин;

- работников в возрасте до 18 лет.

Подтверждение: ч. 1 ст. 259, ст. 268 Трудового кодекса РФ.

Исключения: могут работать в выходные (праздничные) дни несовершеннолетние:

- работники творческих профессий (по Перечню, утв. Постановлением Правительства РФ № 252 от 28 апреля 2007 г.), участвующие в создании и (или) исполнении художественных произведений;

- спортсмены.

Порядок их привлечения к таким работам регулируется трудовым (коллективным) договором, локальным нормативным актом.

Подтверждение: ст. 268, 351, ч. 3 ст. 348.8 Трудового кодекса РФ.

Также нельзя привлекать к работе в выходные (праздничные) дни следующих работников, если такая работа запрещена им по состоянию здоровья:

- женщин, имеющих детей в возрасте до трёх лет;

- инвалидов;

- работников, имеющих детей-инвалидов;

- работников, осуществляющих уход за больными членами их семей;

- матерей и отцов, воспитывающих без супруга (супруги) детей в возрасте до пяти лет;

- опекунов (попечителей) несовершеннолетних.

При этом конкретного перечня заболеваний, освобождающих от работы в выходные (праздничные) дни, законодательством не установлено. Это право работника подтверждается медицинским заключением.

Подтверждение: ч. 7 ст. 113, ч. 2 ст. 259, ст. 264 Трудового кодекса РФ.

Каких работников организация должна уведомлять о праве отказаться от работы в выходные (праздничные) дни?

Должна уведомлять:

- инвалидов;

- работников, имеющих детей-инвалидов;

- женщин, имеющих детей до трёх лет;

- матерей и отцов, воспитывающих без супруга (супруги) детей в возрасте до пяти лет;

- работников, ухаживающих за больными членами семьи;

- опекунов (попечителей) несовершеннолетних.

При этом работодатель должен удостовериться, что работать в выходные (праздничные) дни этим работникам не запрещено по состоянию здоровья. При наличии у гражданина соответствующего медицинского заключения привлекать его к работе в выходные и праздники нельзя даже с его письменного согласия.

Подтверждение: ч. 7 ст. 113, ч. 2-3 ст. 259, ст. 264 Трудового кодекса РФ.

Известить работника о праве отказаться от такой работы можно в свободной письменной форме. Конкретного способа или унифицированного бланка законодательство для этого не предусматривает. Удобно включить информацию о таком праве в уведомление о привлечении к работе в выходной или праздничный день.

Что должен сделать работодатель, чтобы привлечь работника к труду в выходной (праздничный) день?

Должен сделать следующее:

- обосновать работу в выходные (праздничные) дни причиной, по которой привлечение к такой работе разрешено законодательством (ч. 1-6 ст. 113 Трудового кодекса РФ);

- убедиться, что работник не относится к льготным категориям, которым запрещено работать в выходные (праздничные) дни (ч. 1 ст. 259, ст. 268 Трудового кодекса РФ);

- заручиться письменным согласием работника в ситуациях, когда такое согласие требуется. При этом учесть, что некоторые категории работников имеют право отказаться от работы в выходные и праздники, и не должны нести ответственности за свой отказ (ч. 7 ст. 113, ч. 2-3 ст. 259, ст. 264 Трудового кодекса РФ);

- в отдельных случаях согласовать внеурочную работу с профсоюзом (если он есть в организации) (ч. 5 ст. 113 Трудового кодекса РФ);

- оформить письменное распоряжение (например, приказ о привлечении к работе в выходной (праздничный) день) (ч. 8 ст. 113 Трудового кодекса РФ).

Какие документы служат основанием для привлечения работника к работе в выходные (праздничные) дни?

Служат основанием следующие документы:

1.Служебная записка непосредственного руководителя работника, в которой приведено обоснование необходимости работы в выходные (праздничные) дни;

2. Уведомление о привлечении работника к работе в выходные (праздничные) дни. Отдельных работников в таком уведомлении нужно известить о том, что они имеют право отказаться от работы в выходной (праздничный) день.

3. Письменное согласие работника на привлечение к работе в выходной (праздничный) день (когда оно необходимо). Согласие работник может выразить одним из следующих способов:

- в заявлении на имя руководителя организации;

- в виде отметки о согласии на уведомлении о привлечении работника к работе в выходной (праздничный) день. Например, "На привлечение к работе в выходной день согласен".

4. Приказ или распоряжение работодателя о привлечении к работе в выходной (праздничный) день в свободной форме.

Если к работе в выходной (праздничный) день привлекаются инвалиды, женщины, имеющие детей в возрасте до трёх лет, или работники, перечисленные в ч. 3 ст. 259, ст. 264 Трудового кодекса РФ, то дополнительно к вышеуказанным документам понадобится медицинское заключение. В нём не должно быть противопоказаний работнику по состоянию здоровья работать в выходные (праздничные) дни.

Подтверждение: ч. 2, 7, 8 ст. 113 Трудового кодекса РФ.

Кроме того, в отдельных случаях понадобится мнение профсоюза, если он есть в организации (ч. 5 ст. 113 Трудового кодекса РФ).

Как отмечать в табеле учёта рабочего времени работу в выходные (праздничные) дни?

Отмечать нужно в соответствии с Указаниями по применению и заполнению форм по учёту рабочего времени и расчётов с персоналом, утв. Постановлением Госкомстата России № 1 от 5 января 2004 г.

При использовании формы табеля № Т-12 в верхней строке графы 4 и (или) 6 напротив фамилии работника, который привлекается к работе в выходной (праздничный) день, нужно указать буквенный код "РВ" или цифровой код "03", который означает работу в выходные и праздничные дни. В нижней строке этих граф проставляется продолжительность отработанного времени в выходной (праздничный) день в часах.

Если организация использует форму табеля № Т-13, аналогичные обозначения нужно указать в графе 4 указанной формы по данному работнику.

Источник: www.klerk.ru

 Составляем Правила внутреннего трудового распорядка

Правила внутреннего трудового распорядка - это локальный нормативный акт компании, разработанный и утвержденный в соответствии с трудовым законодательством РФ и уставом компании для целей:

  • укрепления трудовой дисциплины,
  • эффективной организации труда,
  • рационального использования рабочего времени,
  • обеспечения высокого качества и производительности труда работников.

Правила внутреннего трудового распорядка являются документом, который любая компания обязательно должна иметь в своем распоряжении. С этим документом нужно ознакомить под расписку каждого сотрудника организации.

Довольно часто качество работы наемных сотрудников напрямую зависит от четкости организации процесса труда и трудовой дисциплины.

  Турецкий лозунг: «настучи на приятеля и станешь миллионером»

Настучи на приятеля и станешь миллионером. Примерно такой лозунг несколько лет назад выдвинуло министерство финансов Турции, чтобы выявить злостных неплательщиков налогов. Если информация подтверждается, то сообщивший ее получает 10% от сокрытой суммы. В последнее время доносчики не мелочатся, а занимаются целенаправленными поисками богатых «клиентов» - это сулит такие выплаты, на которые потом можно жить не работая.

Источник: www.ekonomizer.ru

Прошлые выпуски:

С уважением,
ООО «Учет-Сервис»

Телефон +7 (383)249 10 83,  255 96 58
Факс +7 (383) 249 10 87
630005, г.Новосибирск, ул.Крылова, 36 оф.112
www.учет-сервис.рф