Выпуск 32 от 08 Ноября 2011 года

Налоговые новости о Учет-Сервис

  • Снижаем налоговые штрафы
  • Узнайте, какую сумму НДС безопасно теперь заявлять к вычету в вашем регионе
  • Компенсация работнику за использование автомобиля, оформленного по доверенности, облагается НДФЛ
  • Инспекторы вычисляют фиктивность сделки по тексту договора
  • Транспортные средства с транзитными номерами не облагаются транспортным налогом
  • Учет расходов на услуги сотовой связи для налога на прибыль
  • Выдача подарков детям сотрудников организации облагается НДС
  • Под надзором у Родины

 Снижаем налоговые штрафы

Инспекция провела проверку и, разумеется, начислила штрафы. Как правило, суммы их немаленькие. Однако закон предусматривает условия, при которых штрафы можно снизить. А бывает и по-другому - штраф больше, чем вы ожидали, и уменьшить его не получится. Мы собрали вопросы читателей о таких случаях и готовы на них ответить.

Болезнь предпринимателя - повод снизить штраф

(?) Я - предприниматель. Снизит ли суд мне штраф за несвоевременную уплату налога, если я предъявлю справку, что на дату уплаты налога болел? (В.С. Муравьев, Орловская обл.)

Это вполне возможно. Суды по своему усмотрению могут посчитать любые обстоятельства смягчающими вину (п. 1 ст. 112 НК РФ ). И нередко рассматривают болезнь в качестве тяжелого личного обстоятельства, особенно когда речь идет о хронических заболеваниях. Причем как самого предпринимателя, так и его близких родственников (Постановления ФАС ДВО от 16.09.2010 N Ф03-6398/2010, от 23.11.2009 N Ф03-6245/2009; ФАС ЗСО от 23.07.2008 N Ф04-3828/2008(7106-А81-14); ФАС ЦО от 22.09.2008 N А54-5315/2007).

На какую конкретно сумму следует снизить штраф, решает суд, но не меньше чем в два раза (п. 3 ст. 114 НК РФ; п. 19 Постановления Пленума Верховного суда РФ N 41, Пленума ВАС РФ N 9 от 11.06.99).

Снизила ИФНС, может снизить и суд

(?) Нам, учтя смягчающие обстоятельства, налоговая уже снизила штраф. Можно ли еще его уменьшить или вообще отменить через суд? (П.В. Корнеев, г. Москва)

Суд может снизить штраф, если налоговый орган учел не все смягчающие обстоятельства (п. 4 ст. 112 НК РФ; Постановления ФАС ВСО от 17.11.2010 N А33-3528/2010; ФАС ДВО от 10.08.2009 N Ф03-3867/2009; ФАС СКО от 15.09.2008 N Ф08-5493/2008; ФАС ЦО от 26.04.2011 N А35-9003/2010, от 17.06.2010 N А48-6275/2009). Однако полностью штраф не отменят. Ведь даже когда закон нарушен по неосторожности, ответственность, пусть и минимальная, должна быть. Потому что цель наказания - предупреждение правонарушений.

Декларация без подписи? Штрафа можно избежать

(?) Мы отправили декларацию в инспекцию по почте, но в ней не было подписи директора: он в это время болел. Инспекция привлекла организацию к ответственности за непредставление декларации. Можно ли оспорить штраф? Или хотя бы снизить его из-за болезни руководителя? (И.А. Ларкина, г. Владимир)

Оспорить штраф в налоговой вряд ли удастся. Декларацию без подписи они считают поданной не по установленной форме (п. 5 ст. 80 НК РФ ), а значит, не поданной вообще.

Но советуем вам после выздоровления руководителя продублировать отчетность. Если в "новой" отчетности будут те же показатели, суд может отменить штраф, согласившись с тем, что вы все подали вовремя и штрафовать вас не за что (Постановление ФАС МО от 09.12.2009 N КА-А40/13367-09). И обязательно заявите в суде о болезни руководителя. Напомним, суды по своему усмотрению определяют смягчающие обстоятельства. Поэтому, даже если избежать штрафа не удастся, его можно будет уменьшить.

Опоздали с двумя разными декларациями - второй штраф в двойном размере

(?) В прошлом квартале мы опоздали со сдачей декларации по НДС. Тогда нас оштрафовали. В этот раз мы несвоевременно сдали декларацию по налогу на прибыль. ИФНС увеличила штраф вдвое и объяснила это тем, что у нас повторное аналогичное правонарушение. А в этом случае штраф увеличивается. Но ведь у нас декларации по разным налогам! Правы ли налоговики? (А.А. Уткина, Московская обл.)

К сожалению, да. Если вы совершили аналогичное правонарушение в течение 12 месяцев с момента вступления в силу решения о первом штрафе, это отягчающее обстоятельство (пп. 2, 3 ст. 112 НК РФ ). А значит, штраф увеличивается в два раза (п. 4 ст. 114 НК РФ ).

То, что декларации были по разным налогам, не имеет значения. Важно, что штраф - по одной и той же статье (Постановление Президиума ВАС РФ от 09.12.2008 N 9141/08), в вашем случае - по ст. 119 НК РФ.

ИФНС штраф увеличила, но суд может уменьшить

(?) Инспекция наложила на нашу организацию увеличенный штраф в связи с отягчающими обстоятельствами. Может ли суд штраф снизить, если, кроме отягчающих, есть и смягчающие обстоятельства? (Е.В. Ломкова, г. Тверь)

Да, может. И смягчающие, и отягчающие обстоятельства устанавливаются сначала налоговой, потом судом (п. 4 ст. 112, ст. 138 НК РФ ).

И хотя налоговики полагают, что если есть отягчающие обстоятельства, то смягчающие в расчет не принимаются, суды считают иначе и часто уменьшают "двойные" штрафы (Постановления ФАС ВВО от 05.03.2010 N А82-9056/2009; ФАС УО от 02.12.2010 N Ф09-9999/10-С3; ФАС ДВО от 22.06.2009 N Ф03-2296/2009; ФАС МО от 26.08.2009 N КА-А40/8480-09; ФАС ЗСО от 20.11.2008 N Ф04-7069/2008(16117-А81-43), N Ф04-7069/2008(16037-А81-43); ФАС СКО от 19.02.2010 N А32-1066/2009-70/18).

Один штраф снижаем дважды

(?) Инспекция привлекла нашу организацию к ответственности, но в суде нам удалось снизить штраф - были смягчающие обстоятельства. Налоговая выставила нам требование, а потом почему-то надолго замолчала. А теперь собирается требовать с нас уплаты штрафа через суд, поскольку пропустила срок по списанию штрафа с нашего счета. Снизит ли суд штраф еще раз уже при рассмотрении иска налоговой о взыскании штрафа, если заявить о смягчающих обстоятельствах? (О.И. Галахов, Липецкая обл.)

ВАС РФ считает, что суд должен заново оценить все смягчающие обстоятельства (Постановление Президиума ВАС РФ от 09.12.2008 N 9141/08).

Хотя если вы заявляете те же обстоятельства, на которые ссылались ранее, суд, вероятнее всего, штраф не пересмотрит. Но может его и изменить, причем в любую сторону.

О новых же смягчающих обстоятельствах заявлять однозначно нужно. Это повышает ваши шансы уменьшить штраф.

Источник: Журнал "Главная книга" N16, 2011

 Узнайте, какую сумму НДС безопасно теперь заявлять к вычету в вашем регионе

В среднем по стране доля, в пределах которой безопасно ставить входной НДС к вычету, увеличивается. Об этом свидетельствует внутренняя статистика ФНС (есть в распоряжении редакции). По этим данным мы рассчитали безопасную долю по внутренним операциям для всех регионов (см. таблицу).

С начала года средняя доля вычетов увеличилась с 88,3 до 88,5 процента, однако в отдельных регионах скачок значительный. Так, сильнее всего вычеты выросли в Ненецком АО (с 77,3 до 102%) и Тыве (с 87,7 до 98,5%). В некоторых субъектах стало, наоборот, рискованнее заявлять крупные вычеты. Например, в Астраханской (снижение с 99,4 до 84,3%), Иркутской (с 98,9 до 81,8%) областях.

Что касается возмещения, еще в конце прошлого года оно было опасным во всех регионах - везде начисленный налог был больше, чем вычеты. К августу картина изменилась - в пяти субъектах инспекторы теперь допускают превышение вычетов над налогом: в Сахалинской области, Кабардино-Балкарии, Северной Осетии, Чеченской Республике и Ненецком АО.

Обычно налоговики стараются следить, чтобы доля вычетов у компаний не превышала среднюю по региону. В УФНС Владимирской области нам сообщили, что здесь представителей компании могут вызвать на комиссию, если вычеты хоть немного превышают средние. А вот в Мурманской области налоговики говорят, что вычетами заинтересуются, только если есть противоречия в отчетности или, например, убытки.

Однако многие коллеги предпочитают не заявлять слишком больших вычетов (см. диаграмму). «Инспекция рекомендует не показывать возмещение, да и нам это выгодно, - рассказывает Елена Деменюк, главбух ЗАО «СК ГРИФОН». - Раньше мы реально получали налог назад только спустя полгода после проверки. Надо было копировать кучи документов, приглашали на комиссии. А если перенести часть счетов-фактур на другой период, вычет будет использован быстрее».

А Валентина Заикина, главбух ООО «РА "Манускрипт"», считает, что в небольшом возмещении нет ничего страшного: «Если иногда заявлять к возмещению суммы в пределах 50 тыс. рублей, сразу приносить все документы для «камералки», а налог зачитывать в счет будущих платежей, то инспекторы относятся лояльно». Новая безопасная доля вычетов НДС
в вашем регионе (с 01.08.11), %

 

Москва

↑ 89,5

Санкт-Петербург

↑ 92,5

Амурская область

↓ 90,5

Архангельская область

↓ 84,1

Астраханская область

↓ 84,3

Белгородская область

↓ 88,3

Брянская область

↓ 88,8

Владимирская область

↑ 85,9

Волгоградская область

↑ 87,6

Вологодская область

↑ 85,4

Воронежская область

↑ 95,5

Ивановская область

↑ 93,5

Иркутская область

↓ 81,8

Калининградская область

↓ 62,7

Калужская область

↓ 90,1

Кемеровская область

↑ 83,8

Кировская область

↑ 89,1

Костромская область

↓ 89,0

Курганская область

↓ 89,0

Курская область

↑ 93,1

Ленинградская область

↑ 88,6

Липецкая область

↑ 92,4

Магаданская область

↑ 90,0

Московская область

↑ 91,4

Мурманская область

↑ 82,3

Нижегородская область

↑ 87,8

Новгородская область

↑ 85,3

Новосибирская область

↑ 91,1

Омская область

85,1

Оренбургская область

↓ 83,1

Орловская область

↓ 86,8

Пензенская область

↑ 90,8

Псковская область

↑ 93,4

Ростовская область

↑ 90,4

Рязанская область

↑ 87,4

Самарская область

↑ 86,2

Саратовская область

86,3

Сахалинская область

↑ 100,3

Свердловская область

↓ 88,9

Смоленская область

↓ 89,3

Тамбовская область

↑ 97,8

Тверская область

↑ 91,4

Томская область

↑ 81,6

Тульская область

↓ 90,6

Тюменская область

↓ 86,3

Ульяновская область

↑ 92,7

Челябинская область

↑ 91,2

Ярославская область

↑ 91,7

Республика Адыгея

↓ 91,1

Республика Алтай

↑ 96,3

Республика Башкортостан

↑ 87,4

Республика Бурятия

↓ 93,2

Республика Дагестан

↓ 93,7

Республика Ингушетия

↓ 92,2

Кабардино-Балкарская Республика

↑ 100,4

Республика Калмыкия

↑ 96,4

Карачаево-Черкесская Республика

↓ 94,7

Республика Карелия

↑ 84,9

Республика Коми

↓ 71,8

Республика Марий-Эл

↑ 88,6

Республика Мордовия

↑ 90,8

Республика Саха (Якутия)

↑ 81,4

Республика Северная Осетия - Алания

↑ 100,1

Республика Татарстан

↓ 90,3

Республика Тыва

↑ 98,5

Удмуртская Республика

↑ 83,9

Республика Хакасия

↑ 81,7

Чеченская Республика

↑ 101,4

Чувашская Республика

↓ 86,9

Алтайский край

↑ 90,6

Забайкальский край

↑ 85,3

Камчатский край

↓ 81,2

Краснодарский край

↑ 92,8

Красноярский край

↑ 87,9

Пермский край

↑ 84,7

Приморский край

↓ 91,5

Ставропольский край

↑ 92,3

Хабаровский край

↓ 88,3

Еврейская автономная область

↑ 98,7

Ненецкий АО

↑ 102,0

Ханты-Мансийский АО - Югра

↓ 68,6

Чукотский АО

↑ 92,0

Ямало-Hенецкий АО

↓ 63,1

Источник: Газета "УНП" № 37

 Компенсация работнику за использование автомобиля, оформленного по доверенности, облагается НДФЛ

Минфин РФ в письме № 03-04-06/6-228 от 21.09.2011 разъясняет порядок обложения НДФЛ сумм возмещения организацией расходов ее работника, связанных с использованием личного транспорта в служебных целях, если работник, не является собственником транспортного средства, а управляет им по доверенности.

Ведомство отмечает, что поскольку транспортное средство, управляемое физическим лицом по доверенности, не является его личным имуществом, то положения п. 3 ст. 217 НК РФ в таком случае не применяются.

Таким образом, суммы возмещения расходов, связанных с использованием такого имущества в интересах работодателя, подлежат обложению НДФЛ в установленном порядке.

  Инспекторы вычисляют фиктивность сделки по тексту договора

Доскональная проверка и анализ условий договоров компаний с контрагентами теперь одна из главных задач инспекторов на проверке. Ведь именно текст договора может подсказать налоговикам, что сделка фиктивная, а расходы и вычеты по ней необоснованны. Это следует из доклада, заслушанного на закрытом совещании ФНС в конце сентября. Материалы совещания налоговая служба уже разослала по всем регионам.

Реквизиты договора. Хаотичная регистрация договоров может лишить компанию вычетов и расходов. На совещании рассказывали о проверке, на которой налоговики потребовали у компании договор с контрагентом по сомнительной сделке. Параллельно они запросили копию договора с теми же реквизитами у инспекции, где компания раньше состояла на учете и куда ранее уже представляла документ. Сравнив два договора, налоговики выяснили, что в них значительно различаются суммы и сроки поставки, хотя контрагент тот же. Вывод инспекторов: раз номер и дата договоров совпадают, а условия различаются, один из них сфальсифицирован. Версия о том, что это могут быть два разных договора, даже не рассматривалась.

Условия о доставке и хранении. В примере, приведенном в докладе, налоговики признали фиктивным договор, в котором не было конкретного срока поставки, способа доставки, места хранения товара, а также его точных характеристик. Инспекторы решили, что стороны, которые договариваются о поставке, не могут не оговорить такие важные условия. И только те, кто хочет просто создать видимость сделки, не придают этим условиям никакого значения.

ГОСТы. Проверяя, есть ли у организации возможность хранить названное в договоре количество товара, инспекторы изучают ГОСТы, а затем смотрят, соблюдаются ли температура, влажность, подходящая ли тара и т. д. Если условия хранения не соответствуют заявленному в договоре товару, нет тары достаточной вместимости, инспекторы посчитают, что товар на хранение не поступал. Вообще по докладам налоговиков заметно, что они сейчас не ленятся внимательно изучать работу компании, все технологические процессы и отраслевые документы, иногда привлекают в помощь специалистов.

Страхование. Страхование рисков по договорам поставки не обязательно, однако его отсутствие для налоговиков является одним из признаков того, что самой поставки не было. Правда, это может сыграть роль, только когда контрагенты выглядят неблагонадежными: у них счета в одном банке, мало сотрудников, отсутствует транспорт и иное имущество на балансе и т. д.

Источник: www.audit-it.ru

 Транспортные средства с транзитными номерами не облагаются транспортным налогом

ФНС России в письме от 01.09.2011 №3Н-3-11/2995@ разъяснила, что в случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц для расчета транспортного налога. А вот  транспортные средства, имеющие транзитные номера, не облагаются транспортным налогом.

 Учет расходов на услуги сотовой связи для налога на прибыль

Затраты на приобретение услуг сотовой связи можно учесть для целей налога на прибыль. Для этого необходимы следующие документы: утвержденный руководителем организации перечень должностей работников, которым требуется сотовая связь, договор с оператором на оказание услуг связи, счета оператора связи.

Такие разъяснения сделал Минфин России в Письме от 23.06.2011 №03-03-06/1/378.

  Выдача подарков детям сотрудников организации облагается НДС

(Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 27.09.2011 N А33-13342/2010)

Организация безвозмездно передавала сотрудникам новогодние подарки для их детей. Налоговый орган пришел к выводу, что со стоимости подарков необходимо было уплатить НДС, и доначислил компании налог. Налогоплательщик в свою очередь счел, что данная операция НДС не облагается, так как подарки выдавались сотрудникам в качестве поощрения, и оспорил решение инспекции через суд.

Суд первой инстанции признал решение инспекции недействительным, отметив, что передача работникам новогодних подарков для детей в контексте положений ст. 39 НК РФ не является реализацией налогоплательщиком товаров.

Решение суда первой инстанции было отменено в апелляции и кассации по следующим основаниям. Суды указали, что в силу подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ передача права собственности на товары на безвозмездной основе является объектом НДС. В рассматриваемой ситуации новогодние подарки для детей работников приобретались в соответствии с приказами, согласно которым руководителям структурных подразделений было поручено организовать получение новогодних подарков и их выдачу сотрудникам по спискам, составленным управлением по работе с персоналом. Вручение новогодних подарков осуществлялось в качестве поздравления, то есть подарки не являлись поощрением за труд либо оплатой труда. Следовательно, выдача новогодних подарков представляет собой передачу права собственности на них на безвозмездной основе и облагается НДС.

Тенденция вопроса

Аналогичные выводы содержатся в Постановлениях ФАС Восточно-Сибирского округа от 05.03.2008 N А19-14863/07-20-Ф02-728/08, ФАС Волго-Вятского округа от 23.01.2006 N А17-2341/5/2005 и в Письме Минфина России от 22.01.2009 N 03-07-11/16. Отметим, что контролирующее ведомство неоднократно говорило в своих разъяснениях о необходимости уплачивать НДС со стоимости подарков для детей сотрудников организации. Однако суды обычно придерживаются противоположной точки зрения (см., например, Постановления ФАС Северо-Западного округа от 13.09.2010 N А26-12427/2009, ФАС Центрального округа от 02.06.2009 N А62-5424/2008, ФАС Уральского округа от 29.12.2009 N Ф09-9886/09-С2).

 Под надзором у Родины

В США есть специальная служба, которая отслеживает по всему миру уклоняющихся от уплаты налогов американцев. Ее полномочия настолько широки, что она может арестовывать и насильно возвращать домой граждан Америки.

Источник: www.cnfp.ru

 Прошлые выпуски: 

С уважением,
ООО «Учет-Сервис»

Телефон +7 (383)249 10 83,  255 96 58
Факс +7 (383) 249 10 87
630005, г.Новосибирск, ул.Крылова, 36 оф.112
www.учет-сервис.рф