Выпуск 194 от 27 Ноября 2018 года

Обзор Налоговых новостей от Учет-Сервис

Выпуск №7 (194) от 27 Ноября 2019 года

 

                 

Новости
/разъяснения

Справочная 
информация

Архив
рассылки

Налог для самозанятых  

Как не переплатить налоги, превысив лимит на патенте

Как переложить налоговые потери компании на виновника

Минимизация налогов при оплате за обучения, в том числе ребенка

 

Налог для самозанятых  

Госдума приняла в первом чтении законопроект, расширяющий географию эксперимента по применению самозанятыми спецрежима "Налог на профессиональный доход" (№ 837124-7). согласно проекту с 1 января 2020 года власти планируют ввести налог на профдоход еще в 19-ти регионах, в том числе в Новосибирске.

Помимо расширения географии эксперимента, проект содержит и еще одну поправку – сократится список доходов, которые нельзя облагать НПД. В итоге разрешат применять спецрежим самозанятым няням, репетиторам, сиделкам и домработницам. Сейчас они от НПД отлучены в силу пункта 9 части 2 статьи 6 закона 422-ФЗ, этот пункт утратит силу.

Читать статью >>>

 

Как не переплатить налоги, превысив лимит на патенте

При применении патентной системы налогообложения существует ограничение по доходам – 60 млн рублей, причем считается выручка с начала года, а если применяется еще и УСН по другим доходам, то выручка по УСН так же включается в расчет.

Для патента налоговый период - календарный год (п. 1, 2 ст. 346.49 НК). Однако если патент выдан на месяц, три или шесть, то налоговый период — это срок, на который выдан патент (п. 5 ст. 346.45 НК).

В таком случае, если у ИП есть риск превышения лимита доходов с начала года, то стоит купить несколько краткосрочных патентов на один вид деятельности. В таком случае при превышении лимита дохода, будет пересчет налогов только по последнему патенту (в течении которого произошло превышение), а если у ИП еще есть и УСН по другим доходам, то тогда пересчет налогов произойдет по этой системе налогообложения, а не по общей.

Документ: Письмо Минфина от 30.08.2018 № 03-11-12/61785

Ссылки по теме:

 

Как переложить налоговые потери компании на виновника

В налоговых потерях компании часто виноваты нерадивые сотрудники или недобросовестные контрагенты. Например, собственник приобрел готовый бизнес, инспекторы проверили прошлые периоды и доначислили налоги. Ответственность за это можно возложить на виновное лицо. Вот что для этого надо сделать.

Налоговые оговорки в тексте договора

Чтобы снизить риски, следует предусмотреть в договорах с контрагентами условие о возмещении потерь (ст. 406.1 ГК). К примеру, указать, что контрагент обязан возместить компании потери, если проверяющие признают сделки фиктивными. При этом размер имущественных потерь может быть равен сумме доначислений.

Можно сослаться на нормы статьи 431.2 ГК о заверениях об обстоятельствах, имеющих значение для заключения, исполнения или прекращения договора. В договоре следует указать, что контрагент обязан возместить компании убытки, которые причинил ей из-за того, что представил недостоверные заверения об указанных обстоятельствах. Это могут быть сведения о наличии лицензий, финансовом состоянии и пр.

К примеру, если продавец бизнеса ввел покупателя в заблуждение и впоследствии ему доначислили налоги, он сможет взыскать с недобросовестного продавца убытки. При этом покупателю не обязательно обжаловать решение налогового органа, если в договоре предусмотрено иное. В качестве недостоверных заверений может выступать следующая информация: компания не имеет налоговых нарушений, соблюдает нормы НК, корректно ведет учет, проявляет осмотрительность при выборе контрагентов.

Компания вправе ссылаться на нормы статей 406.1 и 431.2 ГК и предусмотреть в договорах с контрагентами налоговые оговорки, которые обезопасят ее от претензий инспекторов. В этом случае произойдет перераспределение налогового бремени на недобросовестного контрагента. Чтобы обеспечить исполнение обязательств по возмещению убытков, компания может удержать вещь, подлежащую передаче недобросовестному контрагенту (ст. 359 ГК).

Когда налоговые оговорки не сработают

Воспользоваться нормами статьи 431.2 ГК о заверениях будет непросто, если компания не проявит должной осмотрительности при выборе контрагентов. Особенно если проверяющие докажут, что сделки фиктивны (постановление АС Северо-Кавказского округа от 13.06.2019 № А53-20058/2018).

Чтобы взыскать потери, сославшись на нормы статьи 406.1 ГК, компании необходимо доказать наличие связи между действиями контрагента и убытками в виде доначислений. Кроме того, необходимо подтвердить, что компания уплатила в бюджет недоимку, возникшую по вине контрагента (постановление АС Северо-Кавказского округа от 03.07.2019 № А538826/2018).

Организации не удастся взыскать с контрагента налоговые убытки, если она способствовала наступлению обстоятельств, из-за которых у него возникла обязанность возместить имущественные потери (п. 15 постановления Пленума ВС от 24.03.2016 № 7).

Налоговые оговорки позволят застраховать покупателя бизнеса от потенциальных налоговых потерь. К примеру, в ходе проверки контролеры сняли покупателю вычеты НДС по сделкам со спорным поставщиком на сумму 12,3 млн руб. (определение ВС от 28.09.2017 № 308ЭС17-13430). В договоре поставки товара стороны предусмотрели налоговые оговорки. Компания успешно взыскала с поставщика налоговые убытки.

В другом споре суд удовлетворил иск компании о взыскании с контрагента налоговых убытков в виде доначислений по НДС в сумме 6,9 млн руб. (постановление Седьмого ААС от 30.08.2019 № А277380/2018).

Суд установил, что компания приобрела у гражданина акции другой организации. Стороны подписали соглашение о заверениях на случай возникновения негативных последствий, связанных с деятельностью эмитента акций. Они сослались на положения статьи 431.2 ГК. Продавец принял на себя обязательства возместить компании потери, возникшие в случае неуплаты эмитентом всех налогов до момента продажи акций.

Впоследствии контролеры предъявили эмитенту претензии и доначислили налоги. Эмитент совместно с покупателем погасили недоимку и обратились к продавцу с иском о взыскании убытков в размере 788 млн руб. Суды признали позицию покупателя правомерной (определение ВС от 06.06.2019 № 301-ЭС185024(2)).

Взыскание недоимки с виновного лица в порядке регресса

Лицо, возместившее вред, причиненный другим физлицом, имеет право обратного требования (регресса) к этому лицу (п. 1 ст. 1081 ГК). Компания вправе обратиться с гражданским иском к должностному лицу, которое виновно в образовании налоговой недоимки.

Пленум ВАС также указал, что в случае привлечения компании к административной или налоговой ответственности она вправе взыскать убытки с директора, если докажет недобросовестность его действий (п. 4 постановления от 30.07.2013 № 62).

Действия директора могут признать недобросовестными, если он:

  • скрыл информацию о сделке от учредителей;
  • совершил сделку без согласования с другими должностными лицами;
  • заключил сделку на заведомо невыгодных условиях или с фиктивным контрагентом;
  • изъял документы по сделке.

Компании зачастую взыскивают налоговую недоимку со своих бывших руководителей (определение ВС от 28.03.2019 № 305-ЭС19-1896). АС Московского округа указал, что руководитель общества не проявил разумной заботливости при выборе контрагентов. Он заключил договоры с лицами, заведомо неспособными исполнить обязательства, а также перечислил средства контрагенту, который так и не поставил стройматериалы (постановление от 08.08.2019 № А41 60331/2018).

В одном из дел суд установил, что бывший директор заключил договор с поставщиком сырья на невыгодных условиях. Стоимость сырья значительно выше рыночного уровня. Контролеры заявили, что компания завысила расходы и вычеты по сделкам, так как могла приобрести аналогичное сырье по более выгодной цене. На этом основании они доначислили компании налог на прибыль и НДС на сумму 10,5 млн руб.

Сотрудники компании обнаружили, что договор не прошел корпоративную процедуру согласования. Компания обратилась в суд с иском о взыскании с бывшего директора убытков в виде доначислений по проверке. Суд обязал его компенсировать потери в полном объеме (определение ВС от 04.03.2019 № 305ЭС18-26220).

Если руководитель действовал добросовестно и разумно, то оснований для взыскания с него убытков нет (п. 1 ст. 53.1 ГК). В этом случае компания может привлечь к ответственности иных топ-менеджеров, по вине которых возникли потери. К примеру, компании удалось взыскать налоговые убытки с финансового директора (постановление АС Московского округа от 13.08.2018 № А40-123852/2017).

Грамотное использование норм ГК поз воляет компании существенно снизить налоговые потери. Тем не менее это не освобождает организацию от обязанности проявлять должную осмотрительность и соблюдать нормы НК.

Алексей Портнов, автор Telegram-канала «Налоги и право»

Источник: Журнал «Практическое налоговое планирование» №11, 2019

 

Минимизация налогов при оплате за обучения, в том числе ребенка

Обучить ребенка за счет средств компании и не платить страховые взносы – это будет возможно при выполнении некоторых действий и правильное оформления документов.

Расходы на обучение сотрудника (профессиональное образование и профессиональное обучение), для нужд компании не облагаются страховыми взносами, НДФЛ и могут быть учтены для расчета налога на прибыль. Еще к этому нужно добавить пару условий, которые обязательные для исполнения такой минимизации налогов: образовательное учреждение должно быть лицензия на образовательную деятельность; сотрудник после обучение должен отработать на предприятии не менее года (подп. 2 п. 3 ст. 264 НК).

Если Вы хотите обучить ребенка, то с ним нужно заключить трудовой договор и соглашение о том, что он отработает после обучения минимальный срок – 1 год.

Документ: Письмо Минфина от 05.03.2019 № 03-04-06/14364

Ссылки по теме:

Прошлые выпуски:

Или смотрите архив >>>

 

Порекомендуй нашу рассылку своим коллегам. Подписаться можно здесь.

 

ООО "Учет-Сервис"

Наш тел.: +7 (383)249 10 83,  255 96 58
Наш адрес: 630005, г.Новосибирск, ул.Крылова, 36 оф.112
www.учет-сервис.рф