Верховный суд против привлечения ИП для экономии на налогах

Обзор Налоговых новостей от Учет-Сервис

Выпуск №4 (191) от 20 Марта 2019 года

 

Новости
/разъяснения

Справочная 
информация

Архив
рассылки

Новые масштабные поправки в текст НК РФ

Верховный суд против привлечения ИП для экономии на налогах

Введут страхование ответственности директоров ООО

Пожизненные выплаты бывшему работнику не облагаются страховыми взносами

 

Новые масштабные поправки в текст НК РФ

В сентябре 2018 года Минфин приступил к разработке дополнений и изменений в НК РФ в целях реализации Основных направлений бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2019 год и плановый период 2020 и 2021 гг. Законопроект так и называется «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» (в части реализации положений Основных направлений бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2019 год и плановый период 2020 и 2021 годы)».

15 марта Минфин приступил к публичному обсуждению своего проекта, разместив его на официальном сайте для размещения информации о подготовке федеральными органами исполнительной власти проектов нормативных правовых актов и результатах их общественного обсуждения. Цель разработки проекта – устранение проблемных вопросов, выявленных в результате анализа действующего законодательства РФ  о налогах и сборах и его совершенствование

Необходимо отметить, что проект достаточно объемный (130 страниц) и комплексный, т.к. своими изменениями затрагивает положения как первой части НК РФ по поводу налогового администрирования, так и части второй НК РФ в части исчисления  и уплаты конкретных налоговых платежей.

Так, предполагается, что:

  • физлица получат право предоставлять годовую декларацию о доходах (3-НДФЛ) через МФЦ. Кроме того, подать заявления на льготы по имущественным налогам физлица смогут через МФЦ; 
  • на имущество, земельного налога и транспортного налога в состав единого налогового платежа (ст.45.1 НК РФ) включается еще и НДФЛ, если его налоговый агент не удержал по каким-то причинам; 
  • реестр ЗАГСа, который с 1 января 2018 года находится в ведении ФНС РФ будет использоваться для учета физических лиц; 
  • в ст. 31 НК будут внесены поправки о способах информирования налогоплательщиков. Так предполагается, что налоговые инспекции будут вправе информировать налогоплательщиков и др. обязанных лиц о наличии у них недоимки (пени, штрафа, процентам) через СМС-сообщения или электронной почтыили каким-то иными способами, не противоречащими законодательству РФ. Причем периодичность информирования – не чаще одного раза в квартал;
  • НДС: в  целях исключения возможности использования схем ухода от обложения НДС при реорганизации организаций и применения правопреемником спецналогрежимов, предусматривается восстановление правопреемником сумм НДС по товарам (работам, услугам), в том числе ОС, НМА и имущественным правам, полученным при реорганизации, ранее принятых к вычету реорганизованной организацией, в случае их дальнейшего использования правопреемником для осуществления операций, не облагаемых НДС в связи с переходом на спецрежим;
  • НДФЛ: право  на применение имущественного вычета при приобретении жилья в части расходов на погашение %  по кредитам (займам) будут давать не только в случае, когда заем получен от банков, но и от организаций, если такие займы выданы в соответствиис программами помощи отдельным категориям заемщиков по ипотечным жилищным кредитам, оказавшихся в сложной финансовой ситуации, утв. Правительством РФ;
  • НДФЛ: предполагается корректировка получения имущественного вычета на детей;
  • будут уточнены особенности применения имущественного налогового вычета в случае, когда НДФЛ подлежал исчислению с полученного в дар имущества, а также повторно — при продаже такого имущества. Цель подобных поправок очевидна – устранить двойное налогообложение фактически одного и того же имущества;
  • налоговым агентам, имеющим несколько обособленных подразделений на территории одного муниципального образования, будет предоставлено право уплачивать удержанные суммы НДФЛ в бюджет по месту нахождения одного из таких обособленных подразделений. При этом агент сам будет выбирает по какому обособленному подразделению ему осуществлять уплату, уведомив налоговый орган в установленном порядке. Такой же порядок будет распространен  и на налоговую отчетность в данной ситуации;
  • физлица, при продаже ценных бумаг будут освобождены от обязанности декларировать эти свои доходы. В данной ситуации планируется ввести механизм уплаты налога через налогового агента, которым станут организации и ИП, осуществляющие такие выплаты физлицам по договорам купли-продажи (мены) ценных бумаг;
  • сдавать 2-НДФЛ и 6-НДФЛ в электронном виде должны будут налоговые агенты при численности физлиц от 10 человек (сейчас — 25);
  • если налогоплательщик-физлицо получил в дар недвижимость и продал недвижимость, но декларацию 3-НДФЛ не сдал, налоговый орган сможет провести камеральную налоговую проверку и без декларации, на основании тех сведений, которые у них имеются. То есть получается, что если физлицо не представило налоговую декларацию, налоговая инспекция всё равно будет иметь возможность исчислить НДФЛ к уплате;
  • доходы, получаемые региональными или муниципальными музеями, театрами и библиотеками будут исчислять налог на прибыль по ставке 0 %;
  • нулевая ставка по налогу на прибыль в отношении организаций, осуществляющих образовательную и медицинскую деятельность утратит временный характер и станет постоянно действующей нормой НК РФ (о чем, кстати, и говорил Президент в своем послании к Федеральному собранию 20 февраля 2019 года); 
  • для того, чтобы устранить агрессивный метод налоговой оптимизации по налогу на прибыль в процессе  «присоединения убытков» при реорганизации предприятий, а также для того, чтобы исключить возможность возврата излишне уплаченного налога на прибыль срок, превышающий 3 года со дня уплаты указанной суммы налога, путем внесения исправлений в налоговую декларацию текущего периода, будет введен особый порядок учета соответствующих показателей; 
  • организации и ИП, занимающиеся производством подакцизных товаров, не вправе будут переходить на ЕСХН за исключением подакцизных товаров, произведенных из сельскохозяйственного сырья — винограда собственного производства, относящихся к продукции первичной переработки из с/х сырья собственного производства, перечень которой утвержден Правительством РФ;
  • будет введен запрет на применение ЕНВД и ПСН в отношении торговли маркированными товарами; 
  • для ИП на ПСН будет откорректирована методика определения численности работников, в частности, не будут учитываться сотрудники, которые задействованы в деятельности по другим режимам;
  • для ИП на ПСН появится возможность купить патент на срок менее месяца (мы об этом говорили еще в 2009 году); 
  • как и предлагал Президент  РФ в своих поручениях Правительству по итогам Послания к Федеральному собранию рост размера земельного налог для физлиц будет ограничен по аналогии с налогом на имущество – повышаться налог будет не более чем на 10 % в год; 
  • многодетным родителям предоставят вычет по земельному налогу в размере кадастровой стоимости 600 кв. метров площади земельного участка, а также дополнительно по налогу на имущество в размере 5 кв. метров в отношении квартиры и в размере 7 кв. метров в отношении жилого дома (и это положение тоже из Послания Президента РФ Федеральному Собранию); 
  • сдавать РСВ (страховые взносы) по месту своего нахождения могут только те обособленные подразделения организации, которым организацией открыты счета в банках и которые наделены полномочиями начислять и производить выплаты в пользу физлиц;
  • будет изменен порог минимальной численности работников с 25 до 10 человек, при которой плательщики страх/взносов обязаны представлять РСВ в электронной форме.

Документ: Законопроект так и называется «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» (в части реализации положений Основных направлений бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2019 год и плановый период 2020 и 2021 годы)»

Источник: www.nalog-briz.ru

 

Верховный суд против привлечения ИП для экономии на налогах

Верховный Суд отказался удовлетворить жалобу индивидуального предпринимателя о пересмотре судебных актов. ИП просил признать незаконным решения налоговой инспекции, по которому налогоплательщик, заключивший с предпринимателями гражданско-правовые договоры на оказание услуг, был привлечен к ответственности за неуплату НДС и неудержание НДФЛ.

Судьи исходили из следующего:

  • непосредственным заказчиком услуг предпринимателей является только общество, оно же ведет налоговый учет;
  • документы, созданные в результате оказания услуг, переданы обществу, вторые экземпляры не сохранились;
  • переписка об оказании услуг не велась, все вопросы решались путем устных переговоров;
  • местом оказания услуг являются адреса фактического проживания предпринимателей и адрес нахождения офиса общества;
  • общество предоставляло им в пользование оборудованное рабочее место;
  • предприниматели находились на территории общества 40 часов в неделю;
  • общество ежемесячно выплачивало предпринимателям денежное вознаграждение независимо от фактического выполнения работ и составления подтверждающих документов, в том числе, отчетов.

Исследованная в судах совокупность фактов позволила говорить о получении обществом необоснованной налоговой выгоды путем оформления сложившихся трудовых отношений гражданско-правовыми договорами возмездного оказания услуг с предпринимателями, фактически являющимися работниками общества, в целях минимизации налогообложения.

Верховный Суд РФ посчитал доказанным факт необоснованного включения налогоплательщиком в состав налоговых вычетов сумм НДС, уплаченных по сделкам, заключенным с предпринимателями-работниками общества, создания схемы минимизации налогообложения, направленной на занижение налоговой базы по НДФЛ вследствие заключения договоров на оказание услуг с работниками общества (Определение № 304-КГ18-25124 от 14 февраля 2019 года (по делу № А70-13715/2017)).

Источник: телеграм — канал Мытарь

www.klerk.ru/buh

 

Введут страхование ответственности директоров ООО

Минэкономразвития подготовило проект федерального закона «О внесении изменений в федеральные законы «Об акционерных обществах» и «Об обществах с ограниченной ответственностью». Речь идет о создании правового механизма страхования ответственности членов органов управления хозяйственных обществ.

Страхование членов исполнительных органов довольно популярно во многих зарубежных правопорядках. Однако в России такое страхование нельзя признать распространенной практикой, отмечается в пояснительной записке к проекту.

Проект предусматривает право хозяйственного общества заключить договор имущественного страхования ответственности членов своих органов управления (членов совета директоров (наблюдательного совета), лица, занимающего должность единоличного исполнительного органа общества, и членов коллегиального исполнительного органа), по которому может быть застрахован риск ответственности указанных лиц по обязательствам, возникающим вследствие причинения убытков обществу, его акционерам, владельцам иных эмиссионных ценных бумаг общества и (или) иным лицам в результате их неосторожных действий (бездействия).

Кроме того, хозяйственной общество также может заключить договор имущественного страхования, по которому может быть застрахован риск утраты имущества общества в связи с возмещением судебных и иных расходов членам органов управления общества, связанных с их привлечением к гражданской ответственности за неосторожные действия (бездействие).

Источник: «Клерк».

 

Пожизненные выплаты бывшему работнику не облагаются страховыми взносами

К такому выводу приходит Минфин РФ в письме от 30.01.2019 № 03-15-06/5304, рассматривая запрос об обложении страховыми взносами пожизненной ежемесячной выплаты, осуществляемой на основании решения акционера, ушедшему на пенсию сотруднику. При этом трудовые отношения организации с физическим лицом прекращены.

В силу подп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для организаций признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ), в частности, в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг.

Учитывая, что ежемесячные выплаты бывшему работнику не являются оплатой его труда за период, в котором он состоял в трудовых отношениях с организацией, а являются фактически материальной помощью пенсионеру, такие выплаты не являются объектом обложения страховыми взносами.

Документ: Письмо Минфина от 30.01.2019 № 03-15-06/5304

Источник: www.nalog-briz.ru

 

Прошлые выпуски:

Или смотрите архив >>>

 

Порекомендуй нашу рассылку своим коллегам. Подписаться можно здесь.

 

ООО "Учет-Сервис"

Наш тел.: +7 (383)249 10 83,  255 96 58
Наш адрес: 630005, г.Новосибирск, ул.Крылова, 36 оф.112
www.учет-сервис.рф