Штрафы работодателям за иностранцев

Обзор Налоговых новостей от Учет-Сервис

Выпуск №2 (189) от 13 Февраля 2019 года

 

 

Новости
/разъяснения

Справочная 
информация

Архив
рассылки

Компании начали штрафовать за иностранцев

Новая ответственность работодателя по военнообязанным

Как директору оправдаться перед кредиторами и ФНС

Способы предоплаты без НДС – на сколько они законны

Работодатель обязан повышать зарплату

Благотворителей благодарят инвестиционным вычетом

 

Компании начали штрафовать за иностранцев

С 16 января 2019 года вступили в силу поправки к Федеральному закону от 25.07.2002 № 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации». По новым нормам работодатели будут отвечать за действия иностранных граждан, для которых оформили приглашения. Компания должна следить за тем, чтобы иностранец соблюдал цель въезда и своевременно выехал из России по истечении разрешенного срока.

Какие штрафы? За невыполнение установленных обязанностей работодателям грозит штраф: для компании — от 400 до 500 тыс. руб., для директора — от 45 до 50 тыс. руб. Поправки внесли в часть 2 статьи 18.9 КоАП.

Правительство должно установить перечень мер, которые должны предпринять работодатели, чтобы выполнить свои новые обязанности. Однако соответствующее постановление Правительства находится сейчас на стадии разработки. В итоге обязанности работодателей и ответственность за их невыполнение уже введены и действуют, а каким образом эти обязанности выполнять — власти еще не установили.

Что делать? В «переходный» период учитывайте следующие тезисы.

1. Сложившаяся ситуация не означает, что теперь нужно избегать привлечения иностранных работников. Проект Правительства может оставаться на стадии разработки еще долго.

Общий порядок и правила оформления приглашений для иностранцев, а также режим пребывания в России остались прежними. Но теперь работодателям необходимо проверять информацию, которую они указывают в приглашении, и контролировать ее соответствие фактическим обстоятельствам. Ответственность за нарушения теперь возложена на приглашающую сторону.

2. Когда оформляете приглашение иностранцу, внимательно отнеситесь к указанию цели въезда. Например, если приезжает бизнес-партнер — цель въезда будет деловой. Если приезжает специалист, с которым ваша компания заключает трудовой или гражданско-правовой договор, укажите рабочую цель въезда.

400 тыс. руб. заплатит работодатель за нарушения приглашенного иностранца

Иногда речь может идти о въезде лица, с которым могут быть потенциально установлены деловые контакты, но основная его цель — не в выполнении договорных обязательств. В такой ситуации лучше не выступать в качестве приглашающей стороны — здесь уместно говорить о частном визите или даже туристической поездке.

3. Прежде чем оформлять приглашение, решите, готова ли ваша компания нести ответственность. Есть ли у вас возможность проконтролировать соблюдение иностранцем его обязанностей?

4. Если компании грозит штраф за приглашенного иностранца, то оспаривайте его. Можно ссылаться на то, что ответственность установлена за непринятие работодателем «установленных мер». Пока такие меры не установлены, привлекать работодателя к ответственности не должны. Однако это скорее аргумент для оспаривания, фактическая практика может сложиться иначе.

5. Если приглашенный иностранец не соблюдает цель или сроки визита, а вы не хотите за него отвечать — сообщите о нарушении в МВД.

Документ: часть 2 статьи 18.9 КоАП (в ред. Федерального закона от 19.07.2018 № 215-ФЗ), вступил в силу 16 января 2019 года

Ирина Дударева, Юрист практики «Сделки и корпоративное право» ЮК «Борениус», Санкт-Петербург

Источник: Журнал «Генеральный директор» №2, 2019

Ссылки по теме:

 

Новая ответственность работодателя по военнообязанным

С 17 февраля компании должны будут сообщать в военкомат о работниках, не вставших на воинский учет

Новые обязанности появятся у руководителя организации и у сотрудников, ответственных за военно-учетную работу. Часто ответственными назначают специалистов по кадрам.

Если компания выявила работников, которые должны были встать на воинский учет, но не сделали этого, ей придется:

  • в течение двух недель сообщить в военкомат;
  • вручить сотрудникам направление в военкомат.

Закон не уточняет, как выявлять таких работников. Полагаем, можно проверять документы воинского учета при приеме на работу.

Что касается ответственности, то полностью подходящего состава в КоАП РФ нет. Вероятно, будут внесены изменения. За похожие нарушения сейчас штрафуют максимум на 1 тыс. руб.

Документы: Федеральный закон от 06.02.2019 N 8-ФЗ

Источник: www.consultant.ru

 

Как директору оправдаться перед кредиторами и ФНС

Ситуация: директор принял бизнес-решение, которое разорило компанию. Теперь его заставляют платить из своего кармана.

Ошибочное решение руководителя порой приводит к серьезным убыткам или банкротству компании. В таких ситуациях кредиторы и налоговики пытаются доказать, что ошибка директора была намеренной, чтобы забрать его личные деньги. Иногда наемный руководитель принимает убыточное бизнес-решение под давлением собственника бизнеса. Отвечать за последствия приходится именно директору, которого заставляют оплачивать долги компании.

По закону руководитель обязан действовать в интересах компании добросовестно и разумно. Убытки и другие негативные последствия не означают, что руководитель нарушал эти принципы. Но в последние годы в законодательстве появились поправки, которые фактически начали приравнивать убытки к преступлению. Как защитить себя и оправдать неудачи, чтобы не потерять все?

Как оценивают решения руководителей

Суды при оценке действий руководителей компаний руководствуются концепцией защиты делового решения.

Позиция Высшего арбитражного суда сейчас звучит так: директора нельзя привлечь к ответственности за убытки компании, если его действия или бездействие не выходили за пределы обычного предпринимательского риска.

Значит, обвинителям сначала нужно доказать недобросовестность и неразумность действий руководителя. Однако от директора также потребуются объяснения. Если руководитель объяснений не даст, то суд обяжет его самого доказывать добросовестность и разумность своих действий.

Проблема в том, что налоговики и кредиторы нередко считают сами убытки признаком недобросовестности. А такого понятия, как «предпринимательский риск», в российском законодательстве нет. Потому нет и закрепленных критериев оценки риска.

Пример

Собственник бизнеса утверждает, что недобросовестные или неразумные действия директора привели к убыткам. При этом собственник представил суду доказательства наличия убытков. В такой ситуации директору необходимо дать пояснения и раскрыть перед судом причины возникновения убытков. Например, что они вызваны неблагоприятной конъюнктурой рынка, которую при заключении сделки невозможно было просчитать.

Причиной убытков могли быть неправомерные действия третьих лиц, финансовый кризис, стихийное бедствие или иное событие. В такой ситуации директора освободят от ответственности, поскольку доказаны только убытки, но не их связь с руководителем.

30% заявлений о привлечении руководителя к субсидиарной ответственности удовлетворяется

В судебной практике выработались два общих критерия оценки решения.

1. Должная осмотрительность. Руководитель должен принимать решения разумно, на основе известной, необходимой и достаточной информации. Если директор принял решение без учета известных ему данных, то неразумность считается доказанной. То же относится к случаям, когда руководитель не сделал ничего, чтобы получить необходимую информацию, например, о контрагенте. Претензии возникают, когда сделки заключены на невыгодных условиях или с фирмами-однодневками.

Пример

Гендиректор заключал фиктивные договоры об оказании услуг с контрагентами для занижения налоговой базы. Нереальность сделок установили в ходе выездной налоговой проверки. Налоговики обратились в суд, чтобы привлечь директора к субсидиарной ответственности.

Суд решил, что руководитель действовал неразумно, в ущерб компании и кредиторам. Компания обанкротилась, а директор не смог обжаловать решение суда о взыскании с него 98 млн руб. (постановление АС Московского округа от 13.09.2018 № Ф05-14178/2018, А40-162110/2016).

Признак неразумности — несогласование сделки с соответствующими отделами компании (юридическим отделом, бухгалтерией и т. д.). Особенно если в компании есть утвержденные внутренние процедуры. Если процедур нет, то иногда налоговики придираются и к их отсутствию.

2. Добросовестность. Действия и решения руководителя должны укладываться в рамки поведения, ожидаемого от участника гражданского оборота (постановление Пленума ВС от 23.06.2015 № 25).

К недобросовестным действиям судебная практика относит случаи, когда директор:

  • совершает сделку не в интересах компании, но при личной заинтересованности.
  • скрывает информацию о совершенной им сделке от собственников либо предоставляет недостоверную информацию;
  • совершает крупную сделку без соответствующего одобрения органов компании;
  • совершает сделку или голосует за ее одобрение на заведомо невыгодных для компании условиях или с ненадежным контрагентом.

Что делать. Проверять своих контрагентов, собирать на них досье и оценивать риски. Не заключать заведомо убыточные сделки или сделки на невыгодных условиях.

В случаях со сделками деловое решение реально отстоять в суде. Например, директор может доказать, что невыгодный договор был частью взаимосвязанных сделок, в результате которых предполагалось получение выгоды.

Пример

Руководство компании инициировало реорганизацию в форме выделения нового юрлица. После этого фирма разорилась. Кредиторы обратились в суд с целью привлечь руководство к субсидиарной ответственности. Якобы компания обанкротилась именно из-за реорганизации.

Судьи отказались привлекать контролирующих лиц компании к субсидиарной ответственности. По мнению суда, если бы руководство должника не провело реорганизацию, то кредиторам был бы нанесен несоизмеримо больший ущерб. А так должник смог исполнить свою часть госзаказа и погасить часть обязательств (постановление 9 ААС от 08.08.2018 № 09АП-13786/2018 по делу № А40-168593/2016).

Также с директора нельзя взыскать убытки, если компания уже смогла возместить их другим способом. Например, взыскала долги с контрагентов.

Александр Барко, Руководитель юридической компании «Лэкстеп», Москва

Источник: Журнал «Генеральный директор» №12, 2018

Ссылки по теме:

 

Способы предоплаты без НДС – на сколько они законны

Покупатель перечислил поставщику аванс, последний обязан исчислить НДС с предоплаты. На семинаре Эльвира Митюкова рассказала, как организации пытаются отсрочить уплату НДС с аванса, а также чем заменить предоплату, чтобы не платить налог. Лектор акцентировала внимание на налоговых рисках.

Гарантийный взнос вместо предоплаты

Вместо аванса компания получает гарантийный взнос. Стороны заключают договор о намерениях. В нем они указывают, что денежные средства, поступающие от контрагента на счет компании, засчитываются в счет договора купли-продажи только после реализации товара.

Пока покупатель не получит товар, средства, которые он отправил на счет контрагента, признаются гарантийным взносом. Договор о намерениях позволяет перенести обязанность по уплате НДС с аванса на более поздние сроки.

Эльвира Митюкова подчеркнула, что зачастую налоговики пытаются переквалифицировать гарантийный взнос в предоплату и доначислить продавцу НДС (п. 1 и 14 ст. 167 НК). Чтобы снизить риски, покупателю следует указывать в платежном поручении: гарантийный взнос по предварительному договору.

Продавцу в учетной политике стоит прописать, что расчеты со спорным контрагентом до момента заключения основного договора нужно вести на отдельном субсчете к счету 76.

Продавцу следует вести раздельный учет денежных средств, полученных по предварительному и основному договорам. Деньги, полученные по договору о намерениях, не являются собственностью продавца. Тратить их в течение всего периода существования предварительного договора нельзя. Есть ли смысл получать гарантийный взнос, если его нельзя расходовать? Да, поскольку продавец будет иметь гарантии того, что будущий покупатель платежеспособен.

Перед заключением договора купли-продажи компании стоит вернуть покупателю гарантийный взнос, а потом получить от него оплату за товар. Целесообразно вернуть гарантийный взнос, а не засчитывать его в счет последующей реализации товара. Это позволит снизить риски переквалификации гарантийного взноса в аванс.

Суды не раз указывали, что деньги, перечисленные по предварительному договору, не облагаются НДС (постановление АС Дальневосточного округа от 14.05.2015 № А51-14187/2014). АС Северо-Кавказского округа указал, что гарантийный взнос — способ обеспечения будущих обязательств (постановление от 31.03.2015 № А53-7209/2014).

Верховный суд подтвердил, что обеспечительный взнос следует включать в налоговую базу по НДС не при его получении, а при зачете в счет оплаты по основному договору (определение ВС от 11.11.2014 № 306-КГ14-2064). Аналогичные выводы содержит и постановление АС Волго-Вятского округа от 10.03.2017 № А82-16847/2015.

В другом деле суд пришел к выводу, что средства, полученные по предварительным договорам, не связаны с реализацией. Значит, эти суммы не признаются объектом обложения по НДС.

В рамках предварительного договора стороны обязуются заключить в будущем основной договор на условиях, оговоренных ранее (п. 1 ст. 429 ГК). Предварительный договор не предусматривает передачу права собственности, а лишь обязывает стороны заключить договор о передаче товара в будущем (постановление ФАС Московского округа от 09.10.2013 № А40-136933/12–140‑978).

Бывают случаи, когда фискалы, напротив, пытаются переквалифицировать предоплату в гарантийный взнос (постановление ФАС Московского округа от 23.12.2013 № А40-17558/13). Они настаивают, что компания неправомерно заявила НДС к вычету с аванса (п. 12 ст. 171 НК).

Фискалы отказали компании в возмещении НДС. Они указали, что продавец необоснованно предъявил к вычету НДС с авансовых платежей по предварительному договору. Налогоплательщик подтвердил реальность намерений подписать договоры купли-продажи и лизинга. Он доказал, что оплата по предварительному договору облагается НДС (постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 30.04.2014 № А45-8343/2013).

Белая схема — аккредитив

Эльвира Митюкова отметила, что аккредитив — наиболее безопасный способ взаиморасчетов между покупателем и поставщиком. Аккредитив — одна из форм безналичных расчетов (п. 1 ст. 862, ст. 867ГК). Используя аккредитив, поставщик не может до отгрузки товара тратить деньги, полученные от покупателя. Также как и в случае с гарантийным взносом, продавец будет иметь гарантии платежеспособности покупателя.

Покупатель открывает в банке аккредитив, на который зачисляется сумма, равная стоимости приобретаемого товара. Банк покупателя передает аккредитив в банк поставщика. При этом банк покупателя может исполнить аккредитив сам.

Чтобы получить деньги с аккредитива, поставщик должен представить в банк документы, которые подтверждают, что он исполнил договорные обязательства, например, отгрузил товар. Перечень этих документов стороны должны прописать в договоре.

Аккредитив выполняет одну из важных функций аванса: гарантирует продавцу оплату за отгруженный товар. В этом случае покупатель может быть уверен, что поставщик исполнит его требования. Ведь продавец получит деньги с аккредитива только после поставки товара. Он уплатит НДС только в момент отгрузки товара.

Иногда поставщик не может выполнить все обязательства, сформулированные в аккредитиве. Например, когда товар задержали на таможне, продавец не может исполнить график отгрузки, указанный в аккредитиве. Если срок аккредитива истечет, то банк его закроет и всю процедуру придется начинать сначала.

Опцион вместо аванса

Организации могут зафиксировать в договоре использование различных финансовых инструментов: фьючерсы, форварды, опционы (Указание Банка России от 16.02.2015 № 3565-У). Для простоты назовем их одним словом — опционы.

Эльвира Митюкова акцентировала внимание на том, что опцион подстрахует покупателя от увеличения договорной цены, изменения курса валюты. Опционы позволяют зафиксировать цену на будущие поставки. Они не облагаются НДС (подп. 12 п. 2 ст. 149 НК). В отличие от гарантийного взноса и аккредитива сумму опциона компания вправе тратить.

Опционный договор — производный финансовый инструмент (ст. 2 Федерального закона от 22.04.1996 № 39-ФЗ «О рынке ценных бумаг»). Товар — базисный актив. Налоговая база по НДС определяется как стоимость, по которой должен быть продан базисный актив (п. 1 ст. 301, подп. 12 п. 2 ст. 149 НК). Когда сумма опциона не засчитывается в стоимость товаров (работ, услуг), она не облагается НДС (письмо Минфина от 16.06.2015 № 03-07-11/34605).

Зачастую инспекторы пытаются переквалифицировать опцион в предоплату и доначислить компании НДС. Некоторые суды их поддерживают. Арбитры указывают, что договоры купли-продажи опциона не являются срочными сделками и финансовыми инструментами, в связи с чем операции по реализации опционов — объект обложения НДС (постановление ФАС Московского округа от 26.07.2012 № А40-115878/11-78-465).

Если налогоплательщик не является банком, не работает на бирже, не использует финансовые инструменты, то доказать свою правоту ему будет сложнее.

Можно ли сумму опциона учесть в расходах при расчете налога на прибыль? Можно, если расходы на опцион экономически обоснованны (п. 1 ст. 252 НК). К примеру, если цена на приобретаемый товар выросла на большую сумму, чем заплатила за него организация. Даже если опцион невыгодный, компания может поспорить с контролерами. Ей необходимо документально подтвердить обоснованность расходов (определение КС от 04.06.2007 № 320-О-П). В частности, организация может предъявить прогноз роста цен на товар. Этот документ докажет целесообразность заключения договора на приобретение опциона.

Опцион и предварительный договор помогут компании доказать, что цены в сделках соответствуют рыночному уровню. Например, стороны договорились, что через полгода заключат договор по той цене, которая была рыночной на дату подписания предварительного контракта. Тогда они смогут применять эту цену в будущем, даже если цены на рынке вырастут.

Автор: Эльвира Митюкова, управляющий партнер, ООО «Академия успешного бизнеса»

Источник: Журнал «Практическое налоговое планирование» №2, 2019

Ссылки по теме:

 

Работодатель обязан повышать зарплату

В соответствии со статьей 134 ТК обеспечение повышения уровня реального содержания заработной платы включает индексацию в связи с ростом потребительских цен на товары и услуги.

В настоящее время трудовое законодательство Российской Федерации не предусматривает единого для всех работников способа индексации заработной платы. Правила индексации заработной платы определяются в зависимости от источника финансирования организаций либо законами и подзаконными нормативными актами (для госорганов), либо колдоговором, соглашением, локальным нормативным актом (для других организаций).

Индексация - это увеличение заработной платы работников на уровень инфляции, при этом работодатель вправе дополнительно увеличить размер заработной платы отдельным категориям работников.

Повышение заработной платы может осуществляться как путем пропорционального увеличения всех выплат, предусмотренных системой оплаты труда организации и, соответственно, трудовым договором работников, так и путем увеличения отдельных выплат, входящих в заработную плату (например, увеличение оклада (доли тарифа в структуре заработной платы)).

Обеспечение повышения реального содержания заработной платы - обязанность работодателя, напоминает Минтруд.

Документ: Письмо Минтруда № 14-1/ООГ-10305 от 24.12.2018.  

Источник: www.klerk.ru

Ссылки по теме:

 

Благотворителей благодарят инвестиционным вычетом

С 1 января 2019 года благотворительность поможет снизить налог на прибыль, если региональные власти издадут соответствующий закон. Благотворительные пожертвования учреждениям культуры и некоммерческим организациям дописали в норму об инвестиционном налоговом вычете (п. 5 ст. 286.1 НК, Федеральный закон от 27.11.2018 № 426‑ФЗ).

Применить вычет можно по местонахождению организации или ее обособленных подразделений. Региональные законодатели в законе об инвестиционном налоговом вычете должны определить, пожертвования в какие именно учреждения культуры и НКО дадут право на вычет, а также предельно возможный размер благотворительности для целей налога на прибыль. Пока законыоб инвестиционном вычете приняли в Карелии и Ханты-Мансийском автономном округе (законы Республики Карелия от 04.04.2018 № 2225-ЗРК, ХМАО — Югры от 30.09.2011 № 87-оз). Однако на момент сдачи номера нормы о благотворителях в них не добавили.

Источник: Журнал «Практическое налоговое планирование» №2, 2019

 

Прошлые выпуски:

Или смотрите архив >>>

 

Порекомендуй нашу рассылку своим коллегам. Подписаться можно здесь.

 

ООО "Учет-Сервис"

Наш тел.: +7 (383)249 10 83,  255 96 58
Наш адрес: 630005, г.Новосибирск, ул.Крылова, 36 оф.112
www.учет-сервис.рф