Что изменится с 1 января 2019 г.

Обзор Налоговых новостей от Учет-Сервис

Выпуск №21 (186) от 28 Ноября 2018 года

 

 

Новости
/разъяснения

Справочная 
информация

Архив
рассылки

Что изменится с 1 января: главное для бизнеса

Как избежать налоговых претензий

Антирейтинг налоговых схем от налоговиков

Дробление бизнеса, доначислено 160 млн рублей

 

Что изменится с 1 января: главное для бизнеса

С 2019 года начинают действовать нововведения для компаний и ИП. Изменения касаются проверок, учета, налогов и взносов. Например, помимо повышения НДС увеличатся суммы фиксированных взносов, а также отменят налог на движимое имущество. Мы подготовили обзор поправок, которые повлияют на работу бизнеса в новом году и к которым стоит подготовиться заранее.

Инспекторам станет проще получить документы компании при проверке

Налоговый кодекс дополнили новой статьей 93.2. Теперь инспекторы смогут потребовать документы компании у аудитора, который ее обслуживал. Но только если организация сама не передала бумаги по запросу. При этом аудиторам не запрещено информировать своих клиентов о передаче документов налоговикам. Однако будут ли они это делать — неизвестно, поскольку прямой обязанности нет.

Новая статья будет применяться к документам, которые получены в ходе аудита после 1 января 2019 года. Налоговики не смогут запрашивать документы у аудиторов за налоговые периоды 2018 года и раньше.

Что делать. Теперь вам придется учитывать риск передачи данных в налоговую при обращении к аудиторам. Станет больше случаев черного аудита, когда заключение выдают без проверки бухгалтерской отчетности. Если у вас акционерное общество, подумайте о том, чтобы сменить организационно-правовую форму на ООО. Так вы сможете перестать проводить аудит в обязательном порядке.

Источник: статья 93.2 НК (введена Федеральным законом от 29.07.2018 № 231-ФЗ)

Повышение МРОТ

Федеральный МРОТ снова вырастет. Теперь сумма минимальной зарплаты составит 11 280 руб. До этого МРОТ был ниже на 117 руб.

Повышение незначительное, но если зарплата сотрудников будет ниже МРОТ, то это будет административным правонарушением (ч. 6 ст. 5.27 КоАП). Штрафы: для должностного лица — 10–20 тыс. руб., для юридического лица — 30–50 тыс. руб. Если компания продолжит платить зарплату ниже МРОТ больше двух месяцев, ответственность может стать уголовной (ч. 2 ст. 145.1 УК).

Что делать. Издайте приказ об увеличении зарплаты в связи с ростом МРОТ. Приказ необходим, если сотрудники получают меньше 11 280 руб. Также нужно внести изменения в трудовые договоры в части суммы зарплаты. Оформите для этого допсоглашения к трудовым договорам сроком действия с 1 января 2019 года. Проверьте штатное расписание и внесите изменения, если указанная в нем зарплата ниже МРОТ.

Доход работника может включать фиксированную и переменную части. Например, оклад плюс премия. Главное, чтобы сумма за полностью отработанный месяц была не меньше МРОТ.

Источник: Федеральный закон от 28.12.2017 № 421-ФЗ

Новая причина для блокировки счета и новая форма ЕРСВ

Теперь налоговики могут заблокировать счет работодателя за несдачу единого расчета по страховым взносам (ЕРСВ). Счет заблокируют за опоздание на 10 дней. Раньше такого права у инспекторов не было.

Через 10 дней заблокируют счет компании за опоздание с ЕРСВ

В настоящее время компании и ИП заполняют ЕРСВ по действующей форме, которая утверждена приказом ФНС от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@. Но в 2019 году нужно будет сдавать обновленную форму, в которой сократили состав приложений к разделу 1, а также ввели дополнительные поля сразу в нескольких листах расчета.

ФНС также планирует упростить расчет 6-НДФЛ, но пока не разработала новый бланк.

Что делать. Если налоговики заблокировали счет, то необходимо предоставить отчетность в ФНС. После этого инспекторы должны разблокировать операции по счету в течение одного дня с момента сдачи ЕРСВ.

Источник: Федеральный закон от 29.07.2018 № 232-ФЗ

Вырастет ставка НДС

В следующем году ставка НДС повысится с 18 до 20 процентов. Льготные ставки на уровне 0 и 10 процентов останутся прежними.

Что делатьИзменение повлияет даже на тех, кто применяет льготные системы налогообложения и не платит НДС. Повышение ставки приведет к росту закупочных цен. Многим компаниям, которые работают с контрагентами, потребуется внести изменения в договоры и заключить дополнительные соглашения. Сделать это стоит уже сейчас. Поставку выгоднее завершить до конца текущего года.

Источник: пункт 3 статьи 164 НК (в ред. Федерального закона от 03.08.2018 № 303-ФЗ)

Компании не будут платить налог на движимое имущество

Налог на движимое имущество юридических лиц отменили. Само словосочетание «движимое имущество» исключили из статьи 374 НК. С января 2019 года эти активы не нужно учитывать в отчетности, а также платить за них налог. Однако до конца 2018 года компаниям все еще нужно перечислить платежи.

Налоговые ставки и льготы на движимое имущество региональные власти устанавливали сами. Если в вашем регионе власти не утверждали льготу или другие ставки, то до конца года нужно платить налог по ставке 1,1 процента (письмо ФНС от 20.12.2017 № БС-19-21/327).

ФНС разъяснила, что следует считать движимым имуществом (письмо от 02.08.2018 № БС-4-21/14968@). По мнению налоговиков, достаточное определение дано в Гражданском кодексе. Движимое имущество — это любые вещи, включая деньги и ценные бумаги, которые не относятся к недвижимости (ст. 130–131 ГК).

Источник: пункт 1 статьи 374 НК (в ред. Федерального закона от 03.08.2018 № 302-ФЗ)

Регионы лишатся права снижать ставки налога на прибыль

У регионов было право снижать ставку налога на прибыль до минимальной планки в 12,5 процента (абз. 4 п. 1 ст. 284 НК). Это касается только той части, которую компании платят в региональный бюджет.

Например, пониженную ставку в Москве применяют управляющие компании особых экономических зон (Закон Москвы от 23.11.2016 № 37). Полная ставка налога — 20 процентов. Из них 3 процента направляются в федеральный бюджет, а 17 процентов — в бюджет субъекта РФ.

С 2019 года регионы лишились права самостоятельно утверждать пониженные ставки. Платить налог по сниженным ставкам можно до конца срока их действия, максимум — до 1 января 2023 года. Однако регионы могут поднять ставку до полной и раньше.

Источник: абзац 4 пункта 1 статьи 284 НК (в ред. Федерального закона от 03.08.2018 № 302-ФЗ)

Отмена льгот по взносам для УСН

Все льготы по страховым взносам для компаний на упрощенке перестают действовать с 1 января 2019 года. Сейчас упрощенцы на 60 видах деятельности платят страховые взносы за работников по льготной ставке 20 процентов вместо 30 (ст. 427 НК).

Льгота сохраняется до 2024 года только для двух категорий налогоплательщиков:

  • социально ориентированные некоммерческие организации на УСН;
  • благотворительные организации на УСН.

Источник: статья 427 НК (в ред. Федерального закона от 03.08.2018 № 303-ФЗ)

Упростится сдача отчетности

Компании и ИП, которые сейчас предоставляют в ФНС декларацию по УСН (доходы), освободят от данной отчетности. Это касается только тех, кто применяет онлайн-кассы.

Онлайн-кассы и так передают всю нужную информацию налоговикам. На основе этих данных ФНС может сама начислить налог. Инспекторы будут либо выставлять требование об уплате налога, либо автоматически списывать деньги с расчетного счета компании или ИП.

Также компаниям не нужно будет сдавать баланс в Росстат. С 2019 года компании должны подавать баланс и финансовые отчеты только в ФНС.

Другие изменения в цифрах

Изменение

Что сейчас

Как будет в 2019 году

Повышение фиксированных страховых взносов для ИП

Фиксированные платежи ИП: в ПФР — 26 545,00 руб.; в ФФОМС — 5840,00 руб. 1% от доходов свыше 300 тыс. руб.

Фиксированные платежи ИП: в ПФР — 29 354,00 руб.; в ФФОМС — 6884,00 руб. 1% от доходов свыше 300 тыс. руб.

Повышение лимитов по страховым взносам

В ПФР — 1 021 000 руб.; в ФСС — 815 000 руб.; в ФФМОС без ограничений

В ПФР — 1 150 000 руб.; в ФСС — 865 000 руб.; в ФФМОС без ограничений

Повышение пенсионного возраста для работников

Для мужчин — 60 лет, для женщин — 55

Для мужчин — 65, для женщин — 63. Из-за этого работодатели не будут оформлять выход на пенсию в первом полугодии 2019 года

Повышение пенсионного возраста для самозанятых

Те, у кого недостаточно трудового стажа для получения страховой пенсии, получают социальную пенсию: мужчины — с 65 лет, женщины — с 60

Возраст выхода на социальную пенсию для официально не работающих самозанятых поднимается до 70 и 68 лет соответственно

Повышение МРОТ

11 163 руб.

11 280 руб.

Повышение НДС

18%

20%

Источник: Журнал «Генеральный директор» №12, 2018

Ссылки по теме:

 

Как избежать налоговых претензий. Правила выживания

Инспекторы всегда искали слабые места в налоговом планировании компаний. Болевые точки от года к году меняются, появляются своеобразные тренды в налоговом контроле.

Уходят в прошлое плановые выездные проверки — высокую собираемость налогов обеспечивает автоматизированный контроль.

Основной источник данных ФНС сегодня — автоматизированная система АИС «Налог-3». База общефедеральная, единая и в свободном доступе у всех налоговых инспекций практически в онлайн-режиме.

Система состоит из блоков. Одной из первых появилась подсистема госрегистрации компаний и предпринимателей. Все документы, которые налогоплательщики представляют в регистрирующие органы, в нее заносят в отсканированном виде. Не важно, в каком регионе юридический адрес компании — регистрационное дело может посмотреть любой налоговый инспектор.

Еще одна часть АИС Налог-3 — подсистема АСК НДС2, программный комплекс для контроля за уплатой НДС. Она постоянно обновляется. Например, сейчас, если программа выявляет расхождения по счетам-фактурам, она теперь сама без участия инспектора запрашивает банковскую выписку.

Новую подсистему контроля за расчетами ввели недавно. Доступ к банковским выпискам есть у всех налоговых инспекций на территории России, не важно по запросу какой инспекции банк ее представил. Эта подсистема неразрывно связана с АСК НДС-2.

Кроме того, некоторые операторы электронного документооборота предоставляют инспекциям свободный доступ к сведениям об IP-адресах. То есть налоговикам даже не требуется направлять им запрос. По IP-адресам инспекторы могут выявить взаимозависимость компаний и возможные схемы.

Кроме информации налоговой службы и банков, в планах автоматизировать данные таможенной службы и правоохранительных органов. В 2019 года планирует начать работу система отслеживания импортных товаров на территории государств-членов ЕАЭС Евразийского экономического союза (Армения, Белоруссия, Казахстан, Киргизия, Россия).

Итак, какие же претензии налоговики сегодня предъявляют чаще всего? Что труднее оспорить бизнесу?

Лидируют обвинения в дроблении и связях с однодневками.

Риск столкнуться с излишними доначислениями налогов при дроблении бизнеса сегодня действительно крайне высок. А использование спецрежимов в структуре группы автоматически обеспечивает повышенное недоверие и налоговый контроль.

Цель такого контроля — выявить признаки формального разделения бизнеса на мелкие компании с целью создания искусственных условий для применения спецрежимов.

Если признаки незаконной схемы найдены, контролеры суммируют доходы по всей группе и автоматически доначисляют налоги по общему режиму налогообложения, как если бы компании изначально его использовали.

Какие аргументы использовать добросовестным налогоплательщикам для защиты разделения своего бизнеса?

1. Продемонстрируйте разумную деловую цель создания бизнеса.

Первое, чем должен руководствоваться бизнес — это деловая цель. Убедительная деловая цель — самый мощный аргумент в налоговом споре.

Дробление бизнеса, обусловленное разумными экономическими причинами, не связанными с экономией налогов, допустимо. Такой вывод был сделан Высшим арбитражным судом в 2013 и взят за основу арбитражной практики сегодня.

Ключевыми с точки зрения деловой цели являются принципы экономической эффективности, территориального разделения или защиты собственности.

Компании могут быть разделены:

  • по региональному признаку,
  • видам деятельности (производство, торговля)
  • видам покупателей (опт, розница).
  • серьезным обоснованием будет деление бизнеса с целью его защиты в случае потери актива, например отзыва лицензии.

2. Покажите самостоятельность всех участников бизнеса.

Каким бы образом вы не строили бизнес — структуру, разделение должно быть реальным, а компании полностью самостоятельными.

Основные принципы независимости, это:

1) финансовая независимость:

  • основной источник дохода — поступления от собственной коммерческой деятельности;
  • финансирование от дружественных компаний — минимально;
  • все расходы — за счет собственных средств;
  • доход остается внутри и не перечисляется взаимозависимым юрлицам.

2) самостоятельность в принятии управленческих решений:

свой руководитель направленные на свою деятельность управленческие решения.

3) территориальная обособленность:

  • отдельный офис, производственные и складские площади в приоритете;
  • при использовании единого адреса за каждой компанией должно быть закреплено свое помещение с самостоятельной уплатой всех арендных платежей.

4) собственный персонал и материально-техническая база.

5) деловая активность и собственная клиентской базы.

3. Подтвердите факт реальной деятельности и отсутствие пересечений в производственном процессе.

В идеале деятельность компаний должна дополнять друг друга а не разделять единый производственный процесс.

Например, головная компания — это производство, а к нему отдельные юр.лица — торговля, логистика и транспорт, ремонт и обслуживание, управляющая компаний и прочее.

При таком разделении гораздо проще доказать реальность деятельности чем если бизнес структурирован компаниями-клонами, осуществляющими один и тот же вид деятельности и ничем не отличающимися друг от друга. Скажет торговля одним и тем же товаром через 10 оптовиков на УСН.

4. Минимизируйте риски взаимозависимых сделок.

Говоря о дроблении, нельзя не упомянуть внутригрупповые сделки. Они в налоговом планировании применяются довольно часто, но не всегда безопасно.

Лучше если сделки между компаниями группы сведены к минимуму, носят эпизодический, а не постоянный характер.

По тем внутригрупповым сделкам, которые есть, у организации должен существовать полноценный документооборот.

Факт взаимозависимости не должен влиять на цену и условия расчетов между организациями, входящими в группу. Цены должны быть приближены к рынку, условия сотрудничества взаимовыгодными.

Также целесообразно свести к минимуму совместное использование имущества и ресурсов (сайт, единый ключ к системе Банк-клиент).

Татьяна Ильинова, руководитель Департамента аудита АКГ «Градиент Альфа»

Роман Самилло, заместитель руководителя Департамента аудита АКГ «Градиент Альфа»

Источник: www.klerk.ru

Ссылки то теме:

 

Антирейтинг налоговых схем от налоговиков

Мы отдельно опрашивали представителей налоговых органов. Налоговики считают схему удачной, если смогли ее обнаружить. В 2018 году целый ряд налоговых схем переквалифицировались из относительно безопасных в заведомо проигрышные.

Несмотря на внедрение АСК НДС, налогоплательщики продолжают использовать схемы фиктивного документооборота с использованием однодневок, искусственно включенных в цепочку посредников. «Компании ошибочно думают, что так завышают вычеты по НДС и расходы по налогу на прибыль. Однако пресечение этих схем – вопрос времени. Причем ближайшего», – сказал один из налоговиков. Бумажный НДС в скором времени перестанет существовать, предрекают его коллеги.

Схемы с использованием агентов, которые действуют как на приобретение, так и на продажу, также все еще популярны. НДС при этом фирмы выводят на однодневки. Еще одна смежная схема – использование транзитных организаций в несколько звеньев с потерей НДС.

Четверть выявленных схем связана со «скрытой реализацией». Организация производит товар, но не отражает факт его продажи. В таких случаях добросовестный покупатель фактически приобретает реальный товар зачастую с соответствующими сертификатами организации-производителя.

При ввозе импортного товара через таможенную службу часто используют цепочку недобросовестных контрагентов для наращивания цены на территории России. В этом случае товар сразу от таможенного пункта едет на склад к конечному потребителю, однако по документам у этого товара после перехода границы РФ сменилось несколько собственников. Все они однодневки, не имеющие производственных и физических возможностей для проведения таких операций.

Третья по провальности – схема с использованием площадок по обналичиванию. Налоговики укрепили взаимоотношения с правоохранительными органами и научились устанавливать не только обнальные организации, но и находить конкретных физических лиц, контролирующих их деятельность.

По словам инспекторов, опрошенных «ПНП», необычных форм обналичивания становится все больше. Например, появляются компании, занимающиеся реализацией наличных. Это либо мелкооптовая торговля, либо микрозаймы населению, либо сбор платежей от физических лиц. За рубеж наличные выводят через небольшие агентства и туристических операторов.

Дробление бизнеса по-прежнему популярно. Однако этот инструмент компании начали использовать более изощренно. Налоговики отмечают, что им приходится использовать нестандартные приемы доказывания схем с дроблением, поскольку компании научились грамотно выстраивать «легенды».

Впрочем, и у налоговиков появились новые мощности и приемы для выявления незаконного дробления. Особенно это касается схем с участием родственников налогоплательщиков. Инспекторы запрашивают информацию у ЗАГСов о семье предпринимателей и сравнивают фамилии взаимозависимых ИП и организаций. Часть информации о подозрительных клиентах предоставляют банки. Другую часть проверяющие получают сами в рамках обмена информации с другими госорганами.

Схемы с необоснованным применением налоговых льгот остались, но их в общем числе методик налоговой оптимизации немного. Относительно безопасной чиновники считают схему с сотрудничеством с ИП на спецрежимах. Компании научились грамотно обосновывать необходимость привлечения предпринимателей, поэтому в первую очередь инспекторы будут искать у ИП признаки незаконного обналичивания денег. Смысл подобных схем таков: предприниматель выступает в качестве контрагента для предприятия и получает высокую оплату за оказанные услуги. В дальнейшем эти денежные средства он снимает с расчетного счета на личные нужды.

Источник: Журнал «Практическое налогове планирование» №11, 2018

Ссылки по теме:

 

Дробление бизнеса, доначислено 160 млн рублей

Дело: А24-2305/2017

Краткая суть: по результатам ВНП налогоплательщика обвинили в фиктивном дроблении бизнеса, с целью сохранения права на применение специального налогового режима ЕНВД. Всего с учётом штрафов и пеней доначислено: 160,2 млн. рублей.

Доводы налогоплательщика:

  • Свои кассы;
  • Ассортимент товара у взаимозависимых лиц разный;
  • У каждого из лиц свой штат сотрудников;
  • Каждый сам покупает товар у поставщиков;
  • Свои договоры аренды;
  • Самостоятельно участвуют в тендерах;
  • Самостоятельные кредитные линии;
  • Каждый несёт расходы самостоятельно.

Доводы ФНС:

  • В результате оперативнорозыскных мероприятий выяснилось, что взаимозависимые лица вели общий учет выручки от реализации товаров;
  • Общая охрана;
  • Торговля одинаковым видом товара, доказательств разделения товара нет;
  • Единая система дисконта;
  • Торговые площади фактически никак не разделены;
  • Общий вход, вывеска, режим работы
  • Общие учредители;
  • Кассы стоят в одном месте;
  • Денежные средства стекались к одному из лиц;
  • Арендные платежи взаимозависимых лиц производились не регулярно;
  • Покупателям известна только одна организация;
  • Бывшие сотрудники указали, что знают только одну организацию, перегородок в зале не было, по указанию руководителя во время проведения ВНП меняли ценники, с указанием других организаций;
  • Сдачу выручки в банк всех взаимозависимых лиц осуществляло одно лицо;
  • Вся реклама оплачивалась одной организацией;
  • Общие поставщики и перевозчики
  • Общий сайт, на котором указано, что штат сотрудников составлял 162 человека, площадь торговых площадей – 1797,42 кв. м.

Итог: Из вышеуказанного можно сделать лишь один вывод: каждое взаимозависимое лицо должно обладать абсолютной самостоятельностью и собственной деловой целью, в противном случае, рано или поздно, фискальный орган придёт с проверкой, что приведёт к огромным негативным финансовым последствиям.

Источник: www.fnalog.ru

Ссылки по теме:

Прошлые выпуски:

Или смотрите архив >>>

 

Порекомендуй нашу рассылку своим коллегам. Подписаться можно здесь.

 

ООО "Учет-Сервис"

Наш тел.: +7 (383)249 10 83,  255 96 58
Наш адрес: 630005, г.Новосибирск, ул.Крылова, 36 оф.112
www.учет-сервис.рф