Повышение ставки НДС до 20%

Обзор Налоговых новостей от Учет-Сервис

Выпуск №14 (179) от 15 Августа 2018 года

 

 

Новости
/разъяснения

Справочная 
информация

Архив
рассылки

С 10 августа 2018 новая обязанность для работодателей иностранцев

Срочный трудовой договор с руководителем

Можно ли уволить беременную?

Вновь подписанные президентом законы

12 неоднозначных положений НК для малого и среднего бизнеса

 

С 10 августа 2018 новая обязанность для работодателей иностранцев

Новая обязанность работодателя — снимать иностранных сотрудников с миграционного учета.

Совсем недавно был опубликован новый федеральный закон № 257 от 29.07.2018 г., который внес изменения именно в те статьи закона, в которых рассказывалось о снятии с миграционного учета иностранных граждан.

Уже с 10 августа 2018 года юридические лица (компании работодатели или заказчики услуг, а также индивидуальные предприниматели) будут обязаны аннулировать регистрацию иностранцу, как только он выехал с данного места пребывания или уволился!

Начнем с того, что ФЗ-109 „О миграционном учете иностранцев“ обязывает принимающую сторону регистрировать у себя иностранного гражданина.

Ранее достаточно часто принимающей стороной выступал именно работодатель. Но согласно 163-ФЗ от 27.06.18 работодатели больше не могут регистрировать сотрудников по месту работы.

Исключением являются лишь те работодатели, которые предоставляют сотруднику жилье, например, размещают их в бытовках, вагончиках, отдельных комнатах на территории компании или же арендуют для него отдельное помещение (квартиру, комнату).

Именно эти работодатели с 10 августа обязаны будут аннулировать сотруднику регистрацию в том случае, если он уволится или найдет другое место для проживания.

Чтобы снять иностранца с учета, необходимо подать соответствующий бланк в МВД. Осуществить данную процедуру можно также через МФЦ и почту России. Сроки, которые даются на снятие с учета, законом не установлены, но советуем сделать это в первые дни после его увольнения.

Снять иностранца с учета быстрее следует, потому что пока иностранец стоит на учете на вашу организацию, вы, как принимающая сторона, несете за него полную ответственность.

Если к вам придет с проверкой МВД и выявит тот факт, что вы не сняли бывшего сотрудника с миграционного учета, Вы получите штраф от 400 до 500 тыс. рублей (ст.18.9 КоАП). Только за одного иностранного сотрудника.

Эксперты «Альянс — Трудовая Миграция»

Источник: «Клерк»

 

Срочный трудовой договор с руководителем

Юрлицо заключило срочный трудовой договор с работником - руководителем структурного подразделения. Когда срок действия договора закончился, его уволили.

По мнению работника, увольнение было незаконным. Один из его доводов - срочный трудовой договор по соглашению сторон можно заключить с руководителем организации, но не ее структурного подразделения.

Первая инстанция его не поддержала: должность уволенного работника относится к руководящим. Это подтверждают должностная инструкция и Единый квалификационный справочник должностей руководителей, специалистов и служащих.

Апелляция это решение отменила. Упомянутые справочник и должностная инструкция хотя и относят должность работника к категории "руководители", но не свидетельствуют о его полномочиях управлять организацией. Наоборот, эти документы подтверждают, что должность работника - руководитель именно структурного подразделения. В данном случае такое подразделение не является самостоятельной единицей организационной структуры работодателя.

Оснований заключить срочный трудовой договор с таким работником не было. Поэтому апелляция признала договор заключенным на неопределенный срок и восстановила работника.

В судебной практике подобные ситуации уже встречались.

Документ: Апелляционное определение Челябинского областного суда от 08.05.2018 по делу N 11-6090/2018

Источник: www.consultant.ru

 

Можно ли уволить беременную?

Сотрудница не подавала письменное заявление о продлении договора и не представила до увольнения справку о беременности. Суд поддержал работодателя, который расторг трудовой договор.

К аналогичным выводам приходил Нижегородский областной суд.

Вместе с тем нужно учитывать, что есть и противоположная практика. Например, Мосгорсуд и Санкт-Петербургский городской суд признавали увольнение беременной незаконным. Причем не имело значения, знал ли работодатель о положении сотрудницы и просила ли она продлить договор.

Чтобы минимизировать риски, работодателю стоит перед увольнением сообщать сотрудницам о порядке продления договора в случае беременности. Иногда и на это суд обращает внимание.

Документ: Апелляционное определение Верховного суда Республики Коми от 28.05.2018 по делу N 33-3098/2018

Источник: www.consultant.ru

 

Вновь подписанные президентом законы

Освобождение от госпошлины за регистрацию

29 июля подписан Федеральный закон № 234-ФЗ «О внесении изменения в ст. ЗЗЗ.35 части второй НК РФ».

Федеральным законом от уплаты государственной пошлины за государственную регистрацию юридического лица и физического лица в качестве индивидуального предпринимателя освобождаются лица, направившие в регистрирующий орган необходимые для регистрации документы в форме электронных документов.

Пониженный тариф страховых взносов

3 августа подписан Федеральный закон № 306-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «Об обязательном пенсионном страховании в РФ» и статью 20 Федерального закона «Об основах обязательного социального страхования». Федеральным законом в федеральные законы «Об обязательном пенсионном страховании в РФ» и «Об основах обязательного социального страхования» вносятся корреспондирующие НК РФ изменения, касающиеся установления с 1 января 2019 г. тарифа страховых взносов по обязательному пенсионному страхованию для основных категорий плательщиков страховых взносов в размере 22 % (в пределах установленной предельной величины базы для начисления страховых взносов).

Для применяющих упрощенную систему налогообложения благотворительных организаций и некоммерческих организаций, осуществляющих деятельность в области социального обслуживания населения, научных исследований и разработок, образования, здравоохранения, культуры, искусства и массового спорта (за исключением государственных (муниципальных) учреждений), в течение 2019 – 2024 гг. устанавливается пониженный тариф страхового взноса в размере 20 %.

Предоставление информации (документов) аудиторами

29 июля подписан Федеральный закон № 231-ФЗ «О внесении изменений в часть первую НК РФ».

Федеральным законом налоговому органу предоставляется право истребовать у аудиторской организации (индивидуального аудитора) документы (информацию), служащие основаниями для исчисления и уплаты (удержания, перечисления) налога (сбора, страховых взносов), в случае, если такие документы (информация) были истребованы у налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) и не были представлены в налоговый орган указанным лицом в установленном порядке при проведении в его отношении выездной налоговой проверки или проверки полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами.

Сокращение срока камеральной проверки по НДС

3 августа подписан Федеральный закон № 302-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ», направленный на совершенствование процедур налогового администрирования.

В частности, Федеральным законом предусматривается сокращение с трех до двух месяцев срока проведения камеральной налоговой проверки налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, уточняется порядок проведения дополнительных мероприятий налогового контроля.

В соответствии с Федеральным законом устанавливается налоговая ставка 0 % по НДС при реализации товаров, вывезенных с территории РФ на территорию государства – члена Евразийского экономического союза, в случаях, предусмотренных Договором о Евразийском экономическом союзе от 29 мая 2014 г.

Федеральным законом устанавливается запрет на регистрацию налоговыми органами договоров о создании консолидированной группы налогоплательщиков, а также на внесение изменений в действующие договоры, связанные с присоединением к такой группе новых организаций, выходом организации из такой группы и с продлением срока действия договора о создании такой группы.

Федеральным законом предусматривается государственная пошлина за действия уполномоченных органов, связанные с лицензированием энергосбытовой деятельности.

Федеральным законом из числа объектов налогообложения по налогу на имущество организаций исключаются движимое имущество и имущество, полученное по концессионному соглашению.

Повышение ставки НДС до 20%

3 августа подписан Федеральный закон № 303-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ о налогах и сборах».

Федеральным законом с 1 января 2019 г. повышается размер ставки НДС с 18 до 20 %.

Кроме того, Федеральным законом устанавливается на бессрочный период тариф страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 22 % с суммы выплат физическим лицам, не превышающих предельную величину базы для исчисления страховых взносов, и в размере 10 % – свыше установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов.

Федеральным законом устанавливается ставка НДС в размере 0 % в отношении операций по реализации услуг по внутренним воздушным перевозкам пассажиров и багажа при условии, что пункт отправления и (или) пункт назначения пассажиров и багажа расположены на территории Дальневосточного федерального округа.

Источник: www.nalog-briz.ru

 

12 неоднозначных положений НК для малого и среднего бизнеса

Обзор Пленума ВС от 4 июля 2018 года по налогообложению для малого и среднего бизнеса.

ВС продемонстрировал взвешенный и объективный подход, учитывая законные права и интересы всех участников правоотношений.

В целом, обобщена полезная и положительная практика для малого и среднего бизнеса применяющего спецрежимы налогообложения.

1. Начнем с хорошего. Налоговые каникулы для ИП могут применяться неоднократно.

Налоговая ставка 0 процентов по упрощенной и патентной системам налогообложения, предусмотренная для впервые зарегистрированных ИП, распространяется в том числе на граждан, ранее прекративших статус ИП, которые решили возобновить свою предпринимательскую деятельность.

2. О взаимозависимости и дроблении бизнеса.

ВС еще раз указала налоговикам, что сам по себе факт взаимозависимости и подконтрольности налогоплательщика и его контрагентов не является основанием для консолидации их доходов и для вывода об утрате права на применение УСН данными лицами, если каждый из налогоплательщиков осуществляет самостоятельную хозяйственную деятельность.

В этой части обзора суд упомянул две подзабытые нормы НК РФ: о презумпции добросовестности налогоплательщика и о том, что бремя доказывания недобросовестности и получения необоснованной налоговой выгоды лежит на налоговом органе, и привел 2 примера:

  • в первом не правы налоговики, так как не привели иных доказательств получения необоснованной налоговой выгоды кроме признаков подконтрольности и взаимозависимости. А налогоплательщик доказал самостоятельность субъектов отношений.
  • во втором не прав налогоплательщик, так как его намерение получить необоснованную налоговую выгоду однозначно подтверждалось тем, что создание каждой последующей организации ‒ контрагента налогоплательщика совпадало по времени с периодом, когда налогоплательщиком и ранее созданными контрагентами достигалось пороговое значение дохода для применения УСН.

3. Недобросовестное поведение налоговой инспекции.

Это позволило судам сделать вывод о том, что налоговая не может наказать налогоплательщика за несвоевременное уведомление о переходе на УСН.

Налоговый орган принимал отчеты по УСН и даже выставил требования на авансовый платеж по УСН налогоплательщику, тем самым им фактически признана обоснованность применения специального налогового режима налогоплательщиком, которое лишило ее права применять нормы о несвоевременное уведомлении как основание для начисления налога по ОСН.

4. Обеспечительный/гарантийный платеж при аренде недвижимости – учет в составе доходов.

Суд указал, что возникновение облагаемого налогом дохода обусловлено фактом получение экономической выгоды, а также возможностью ее учета и оценки, если денежные средства, поступившие налогоплательщику в качестве способа обеспечения исполнения обязательств, выполняют функцию аванса (экономической выгоды будущих периодов), данные поступления должны учитываться при формировании налоговой базы.

В обзоре приведены 2 примера учета подобных платежей.

  • в первом «гарантийный платеж» внесенный арендатором по условиям договора подлежал учету при осуществлении расчетов за последний период аренды либо за иной период, в котором арендатором будет допущена просрочка во внесении арендной платы, т.е. по сути был авансом и должен включатся в налогооблагаемую базу в момент получения.
  • во втором «обеспечительный платеж» согласно договору, мог быть использован только в случае причинения убытков имуществу арендодателя и, по общему правилу, подлежал возврату арендатору по окончании действия договора. В таком случае с учетом того, что данные поступления носят возвратный характер, возможность их учета в качестве дохода не предусмотрена НК РФ.

5. Созданное в результате реорганизации в форме преобразования из ПАО, применявшего УСН, в ООО вновь созданное юридическое лицо нельзя лишить права применять УСН только на основании решения налоговой без волеизъявления самого ООО, т.к. закон в данном случае сформулирован неоднозначно и из него прямо не вытекает, что норма о необходимости уведомления о переходе на УСН распространяется и на реорганизованных лиц, общество было вправе исходить из сохранения у него в неизменном состоянии права на УСН.

ВС вспомнил здесь уже весьма позабытый принцип НК о том, что все сомнения трактуются в пользу налогоплательщика.

6. Филиал и обособленное подразделение.

Суды подчеркнули, что обособленные подразделения без статуса филиала не мешают налогоплательщику применять УСН. И наоборот, созданный только для потери права применять УСН филиал (филиал не имел собственного офиса (обособленных рабочих мест), штата работников и имущества, его руководитель назначен лишь номинально и не участвовал в управлении деятельностью филиала, которая фактически не велась) является доказательство получения налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды в результате досрочного перехода к общей системе налогообложения (в данном случае налогоплательщик пытался получить выгоду в виде возмещения НДС из бюджета).

7. Об утрате права на УСН.

Налоговики попытались обвинить компанию на УСН в том, что она необоснованно занижала доходы для сохранения упрощенки, путем того, что не взыскивала свои долги. Суды справедливо указали, что в соответствии с НК РФ в составе доходов, облагающихся УСН в соответствии со ст. 346.13 НК учитывается лишь реальный доход, а не мифические долги.

8. Превышение остаточной стоимости основных средств свыше установленной границы (150 млн р.) как основания для прекращения применения УСН распространяется и на ИП

9. УСН и патент. Потеря права на патент не ведет к отмене УСН.

Налогоплательщик применял УСН и патент, после камеральной проверки налоговая установила, что он потерял право на применение патента и начислила в этой части налог по ОСН. Суд установил, что если налогоплательщик потерял право применять патент, это не означает автоматическое применение к нему норм ОСН, должна применяться УСН.

10. Суды напомнили, что перечень расходов, установленный НК РФ для УСН доходы минус расходы, носит закрытый характер и не подлежит расширительному толкованию. Расходы, не поименованные в данной норме, не учитываются при определении налоговой базы.

11. Субсидия на покупку или создание объекта недвижимости, полученная в соответствии с Законом о развитии малого и среднего предпринимательства, не учитывается в качестве дохода, если налогоплательщик успел потратить полностью или частично ее максимум за два налоговых периода после получения. Налог уплачивается лишь с той суммы субсидий, которая не была израсходована к концу второго налогового периода. При этом не имеет значения, когда объект введен в эксплуатацию, или когда поданы документы на государственную регистрацию права и т.п.

12. Выбор объекта налогообложения (6% или 15%), сделанный в уведомлении о применении упрощенной системы налогообложения, является обязательным для налогоплательщика и может быть изменен только в новом налогом периоде.

Ольга Пономарева, управляющий партнёр Юридического Бюро «Пронина, Пономарева и партнёры»

Источник: Regforum.ru

 

Прошлые выпуски:

Или смотрите архив >>>

 

Порекомендуй нашу рассылку своим коллегам. Подписаться можно здесь.

 

ООО "Учет-Сервис"

Наш тел.: +7 (383)249 10 83,  255 96 58
Наш адрес: 630005, г.Новосибирск, ул.Крылова, 36 оф.112
www.учет-сервис.рф