Плюсы и минусы спецрежимов

Обзор Налоговых новостей от Учет-Сервис

Выпуск №17 (160) от 18 Октября 2017 года 

 

Новости
/разъяснения

Справочная 
информация

Архив
рассылки

Сомнительные операции по мнению банка

Обзор правовых позиций, связанных с процедурами банкротства

Плюсы и минусы спецрежимов

Право вмененщиков на неприменение ККТ может быть продлено

Будьте осторожны с валютными расчетами

Сомнительные операции по мнению банка

Банк России выпустил методические рекомендации о подходах к управлению кредитными организациями риском легализации (отмывания) доходов, полученных преступным путем, и финансирования терроризма от 21.07.2017 г. № 18-МР. Какие операции клиента могут попасть в ранг сомнительных?

Напомним, что сейчас банки имеют право блокировать счет клиента в случае выявления признаков, установленных как Федеральным законом от 07.08.2001 г. №115-ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма» (далее по тексту – Закон №115-ФЗ), так и рекомендациями Росфинмониторинга и ЦБ РФ (Письмо Банка РФ от 31.12.2014 г. №236-Т).

Например

Банкам предоставлено право отказать в выполнении распоряжений клиента в совершении операций по счету не только в случае непредставления документов, необходимых для фиксирования информации, но и в случае возникновения соответствующих подозрений относительно проводимой операции (п.11 ст.7 Закона №115-ФЗ).

Перечень сделок, подлежащих обязательному контролю со стороны банка, приведен в ст.6 Закона №115-ФЗ. Например, операция с денежными средствами или иным имуществом подлежит обязательному контролю, если сумма сделки равна или превышает 600 тыс.рублей (либо равна сумме в иностранной валюте, эквивалентной 600 тыс.рублей, или превышает ее).

В рамках реализации Закона №115-ФЗ ЦБ РФ были выпущены очередные Рекомендации по контролю за сомнительными операциями клиента.

Важно!

Данные Рекомендации содержат свод ориентиров, которые должны использовать банки при управлении риском легализации (отмывания) доходов, полученных преступным путем, и финансирования терроризма.

Перечень подозрительных операций

1.      Со счета клиента не производятся выплаты заработной платы работникам компании, а также связанные с ними перечисления НДФЛ и страховым взносам.

Кроме того, если производимые платежи компании не соответствуют среднесписочной численности сотрудников и (или) свидетельствуют о занижении реальных сумм заработной платы (налогооблагаемой базы), то такая операция также подпадает под критерий сомнительной.

Сам же критерий признака, свидетельствующего о том, что по счету компании уплата налогов или других обязательных платежей не осуществляется (либо осуществляется в незначительных размерах), не сопоставимых с масштабом деятельности владельца счета, предусмотрен  в ранее выпущенных методических рекомендациях ЦБ РФ от 13.04.2016 г. №10-МР «О повышении внимания кредитных организаций к отдельным операциям клиентов», от 02.02.2017 г. №4-МР «О повышении внимания кредитных организаций к отдельным операциям клиентов».

Важно!

То есть фактически банк должен сопоставлять показатели реальной заработной платы со среднесписочной численностью компании.

Банк должен взять под контроль ситуацию, когда ФОТ клиента установлен из расчета ниже официального прожиточного минимума, а по счету осуществляется уплата НДФЛ, но не уплачиваются страховые взносы.

Важно!

В качестве критерия достаточности налоговых платежей (взносов) банкам рекомендуется исходить из значения, приближенного к 0,9% от дебетового оборота по счету клиента, либо незначительно превышающего данное значение.

2.      Остатки денежных средств на счете отсутствуют либо незначительны по сравнению с объемами операций, обычно проводимыми клиентом по счету.

Но у клиента могут быть временные финансовые трудности либо его финансово-хозяйственная деятельность носит сезонный характер.

3.      Основания платежей, производимых по счету клиента, не имеют отношения к затратам, присущим хозяйствующим субъектам, занимающимся заявленными клиентом при открытии/ведении счета видами деятельности.

Со счета не производятся платежи в рамках ведения хозяйственной деятельности клиента (например, арендные платежи, платежи в счет уплаты коммунальных услуг, закупки канцелярских товаров и другие).

Отсутствует связь между основаниями преобладающих объемов зачисления денежных средств на счет клиента и основаниями последующего их списания.

Резкое увеличение оборотов по счету клиента, превышение заявленного при открытии (ведении) счета клиентом максимального оборота денежных средств.

Фактически банк должен контролировать как осуществляется предпринимательская деятельность клиента, какие виды доходов получает компания и какие при этом несет расходы.

4.      Денежные средства зачисляются на счет клиента от контрагентов-покупателей по договорам за товары и услуги с выделением НДС и практически в полном объеме списываются клиентом в пользу контрагентов по объектам, не облагаемым НДС (операциям по реализации товаров, оказанию услуг, передаче денежных средств в обеспечение обязательств, предоставлению займов, реализации лома металлов).

Но данная ситуация связана с особенностью финансово-хозяйственной деятельности клиента. Например, если компания приобретает товары (работы, услуги) с НДС, а впоследствии осуществляет операции по реализации лома, то в одном из периодов может возникнуть только вычет НДС.

5.      IP-адрес, MAC-адрес, номер SIM-карты, номер телефона и (или) иной идентификатор устройства, с которого клиент получает доступ к автоматизированной системе, программному обеспечению с целью осуществления переводов денежных средств совпадает с адресами сомнительной фирмы (счета которой были закрыты банком в рамках реализации «противолегализационных» мероприятий).

При выявлении таких факторов банк относит такого клиента к категории повышенного риска и реализовывает в отношении него мероприятия, направленные на минимизацию риска отмывания.

Важно!

С целью единообразного применения банками кодов видов признаков, указывающих на необычный характер сделки, ЦБ РФ в Рекомендациях приводит свод наиболее распространенных типов сомнительных операций с присвоенными кодами вида признака операции. Например, сомнительной операции «перевод денежных средств за рубеж в крупных размерах в пользу нерезидента по операциям, связанным с покупкой векселей» присвоен код 1805.

Таким образом, обслуживающий банк наряду с налоговыми органами, становится еще одним контролирующим органом. Причем контроль охватывает как хозяйственные операции, производимые клиентом, так и его налоговые платежи (взносы).

Ирина Стародубцева, аудитор-эксперт группы компаний «РосКо — Консалтинг и аудит» («РосКо»)

Источник: www.klerk.ru

 

Обзор правовых позиций, связанных с процедурами банкротства

В обзоре приведены решения судебных органов по вопросам субсидиарной ответственности, взыскания убытков, оспаривания сделок, признания действий (бездействия) арбитражного управляющего ненадлежащими, проведения торгов, заключения мирового соглашения. Сообщено, в частности, следующее:

  • при наличии доказательств, свидетельствующих о существовании причинно-следственной связи между действиями контролирующего лица и банкротством подконтрольной организации, бремя доказывания обоснованности и разумности своих действий перекладывается на контролирующее лицо;
  • ликвидация должника, признанного банкротом, не является препятствием для рассмотрения требования о привлечении его бывшего руководителя к субсидиарной ответственности;
  • учредитель должника может быть привлечен к субсидиарной ответственности в связи с утверждением отчетности должника, содержащей искаженные данные;
  • систематическая передача денежных средств под отчет при отсутствии предоставления отчетности о расходовании денежных средств либо их возврата может рассматриваться как действие, направленное на вывод активов из хозяйственного оборота организации;
  • отношения по выплате дивидендов относятся к корпоративным отношениям обязательственного характера, поэтому выплата дивидендов может быть оспорена как на основании Закона о банкротстве, так и Гражданского кодекса РФ;
  • право на оспаривание сделки имеет как отдельный кредитор, так и множество кредиторов, если общий размер их требований составляет более 10% от размера требований, включенных в реестр требований кредиторов должника;
  • конкурсный управляющий может быть отстранен судом от исполнения возложенных на него обязанностей и в том случае, если кредиторы до подачи соответствующей жалобы в суд не обращались к конкурсному управляющему с заявлениями об устранении нарушений;
  • необоснованное открытие нового расчетного счета, приведшее к нарушению очередности погашения текущих платежей, может служить основанием для взыскания с конкурсного управляющего убытков;
  • конкурсный управляющий обязан приступать к выплате собственного вознаграждения только после погашения иных видов текущих, а также эксплуатационных платежей, в том числе напрямую не связанных с обеспечением сохранности имущества должника;
  • при продаже имущества посредством публичного предложения размер задатка исчисляется исходя из цены, которая является начальной продажной ценой на конкретном этапе публичного предложения, а не из цены продажи на первом этапе.

Документ: Письмо ФНС России от 29.06.2017 N СА-4-18/12520@ "О направлении обзора судебных актов"

Источник: www.consultant.ru

 

Плюсы и минусы спецрежимов

 Налоговый кодекс предусматривает ряд упрощенных способов расчета налогов (в основном, ими пользуются малый и средний бизнес) — специальные налоговые режимы:

  • упрощенная система налогообложения;
  • единый налог на вмененный доход;
  • единый сельскохозяйственный налог;
  • патентная система налогообложения.

Применение специальных режимов имеет ряд преимуществ относительно общей системы налогообложения (налог на прибыль для ООО и налог на доходы физических лиц для ИП).

Плюсы

1. Освобождение от уплаты налога на прибыль, НДФЛ, НДС, налога на имущество

Основным преимуществом специальных режимов является то, что ООО и ИП, применяющие специальные налоговые режимы, освобождены от уплаты:

  • налога на прибыль организаций (за исключением налога, уплачиваемого с доходов в виде дивидендов по акциям, накопленного купонного дохода по государственным и муниципальным облигациям, доходов от контролируемых иностранных компаний);

В отношении таких доходов установлены специальные налоговые ставки (ст.284 НК РФ):

— доходы в виде дивидендов по акциям — 0%,13%,

— доходы в виде накопленного купонного дохода по государственным и муниципальным облигациям — 0%, 9%, 15%,

— доходы от контролируемых иностранных компаний — 20%.

  • налога на имущество организаций (за исключением налога, уплачиваемого в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость);

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость имущества в отношении следующих видов недвижимого имущества:

  1. административно-деловые центры и торговые центры и помещения в них;
  2. нежилые помещения для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания;
  3. объекты недвижимого имущества иностранных организаций, не относящиеся к деятельности этих иностранных организаций в РФ через постоянные представительства;
  4. жилые дома и жилые помещения, не учитываемые на балансе в качестве объектов основных средств

В отношении таких объектов налог на имущество необходимо уплачивать несмотря на применение спецрежима!

  • НДС (за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на территорию РФ, а также НДС, уплачиваемого в соответствии со ст. 174.1 НК РФ);

ООО и ИП, применяющие специальные налоговые режимы, признаются налоговыми агентами по НДС (ст.161 НК РФ),в частности, если:

1) приобретают товары (работы, услуги), местом реализации которых является территория РФ, у иностранных лиц, не состоящих на учете в налоговых органах РФ;

2) арендуют, покупают федеральное имущество, имущество субъектов Российской Федерации и (или) муниципальное имущество у органов государственной власти и управления и (или) органов местного самоуправления;

Налоговые агенты, даже не будучи сами плательщиками НДС, обязаны начислять, удерживать и уплачивать в бюджет суммы НДС, отражать суммы НДС в книгах продаж и налоговых декларациях.

Основные отличия систем налогообложения:

Система налогообложения

Налоговая база

НДС

Налог на имущество организаций

Номинальная ставка

Зависимость налоговых платежей от эффективности деятельности

Налог на прибыль организаций (ОСНО, если бизнес организован в виде юридического лица)

Прибыль

Есть (*)

Есть

20%

зависит

НДФЛ (ОСНО, если бизнес организован в виде ИП)

Доходы минус профессиональные вычеты

Есть (*)

Нет

13%

зависит

УСНО

Доходы

Нет

Нет

6%

зависит

Доходы минус расходы

Нет

Нет

15%

зависит

ЕСХН

Доходы минус расходы

Нет

Нет

6%

зависит

ЕНВД

Вмененный доход

Нет

Нет

15%

не зависит

Патент

Потенциально возможный доход

Нет

Нет

6%

не зависит

 

(*) при соблюдении условий, указанных в ст. 145 НК РФ, налогоплательщиком может быть применено право освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика, но это тема для отдельной публикации.

Как видите, освобождением от уплаты налогов нужно пользоваться осмотрительно, не забывая об оговорках «за исключением...».

Такие преференции спецрежимникам позволяют им устанавливать более конкурентоспособные цены, чем тем участникам рынка, которые используют общие системы налогообложения. Более выгодное положение основывается не только от экономии на налогах, но и на экономии трудозатрат на составление отчетности. Однако, постоянно нужно держать руку на пульсе, т.к. если показатели ООО или ИП превысят определенные ограничения, карета превратится в тыкву... и нужно будет восстановить весь учет и уплатить налоги.

Ограничения для применения специальных налоговых режимов:

Система налогообложения

Выручка

Средняя численность

Среднегодовая стоимость ОС

Структура капитала

ЕСХН

Нет ограничений (за исключением рыболовецких хозяйств, для которых установлен лимит 300 чел.)

Нет ограничений

ЕНВД

Нет ограничений

100 человек

Нет ограничений

Доля участия других организаций не более 25%

УСНО

150 млн. руб. (с 01.01.2017)

150 млн. руб.

Патент

60 млн. руб.

15 человек

Нет ограничений

Патент распространяется только на ИП

2. Пониженные налоговые ставки

Для сравнения далее представлены базовые налоговые ставки в зависимости от системы налогообложения.

Система налогообложения

Налоговая база

Номинальная ставка

Налог на прибыль организаций (ОСНО, если бизнес организован в виде юридического лица)

Прибыль

20%

НДФЛ (ОСНО, если бизнес организован в виде ИП)

Доходы минус профессиональные вычеты

13%

УСНО

Доходы

6%

Доходы минус расходы

15%

ЕСХН

Доходы минус расходы

6%

ЕНВД

Вмененный доход

15%

Патент

Потенциально возможный доход

6%

Региональные власти могут устанавливать пониженные ставки.

Например, в Свердловской области установлены пониженные ставки: 0%, 5%, 7% для налогоплательщиков, применяющих УСН (доходы минус расходы) в зависимости от статуса налогоплательщика (ИП / ООО), даты его регистрации и вида деятельности.

3. Упрощенный способ ведения учета

Плательщики УСН в зависимости от выбранной налоговой базы ведут налоговый учет доходов или доходов и расходов в книге учета доходов и расходов (упрощенный учет).

Плательщикам ЕНВД и ПСН не нужно вести налоговый учет доходов и расходов. Кроме того, налогоплательщики, применяющие эти системы, вправе не применять ККТ в отношении видов деятельности, облагаемых этими налогами.

Это означает, в частности, что ИП вполне сможет самостоятельно вести учет (в зависимости от размера бизнеса) и ему не потребуется нанимать специально обученного человека.

Минусы

Выбирая систему налогообложения, помимо указанных преимуществ, следует учесть следующее (так называемые «минусы»):

1.      При выборе УСН (база «доходы минус расходы») придется уплачивать минимальный обязательный платеж независимо от финансового результата деятельности. Перечень расходов, на которые разрешается уменьшать налоговую базу, весьма ограничен.

2.      ЕНВД, ПСН характеризуются тем, что сумма налогового платежа не зависит от реальных прибылей и убытков. При фактических убытках сумма налога будет та же, как если бы выручка была достаточно высокой.

Выбирать систему налогообложения нужно до начала осуществления деятельности или до начала очередного налогового периода. Например, октябрь-ноябрь — подходящее время задуматься о переходе на новую систему налогообложения с 2018 года.

Наталия Мезенцева, эксперт по бухгалтерскому учету, налогообложению и финансовому праву

Источник: www.klerk.ru

 

Право вмененщиков на неприменение ККТ может быть продлено

27 сентября депутаты ГосДумы Р.Г.Шайхутдинов (вне фракции) и Л.И.Ковпак («Единая Россия») внесли в ГосДуму законопроект № 273256-7 «О внесении изменений в ст. 7 Федерального закона от 03.07.2016 № 290-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» и отдельные законодательных акты РФ».

Согласно законопроекту налогоплательщики на патентной системе налогообложении, плательщики ЕНВД, налогоплательщики, выполняющие работы (оказывающие услуги) населению, а также торгующие посредством торговых автоматов смогут не применять ККТ до 1 июля 2019 г.

Однако буквально через неделю Президент РФ поручил правительству проработать точно такой же вопрос, поэтому велика вероятность того, что эта  проблема будет все-таки решена.

Документ: Законопроект № 273256-7

Источник: www.nalog-briz.ru

 

Будьте осторожны с валютными расчетами. ИФНС оштрафовала физлицо на 30 млн

Сейчас под прицел налоговиков могут попасть все валютные расчеты по зарубежным счетам. Если о них не сообщили, их могут признать незаконными валютными операциями.

Налоговая контролирует все валютные расчеты

На днях суд принял решение о законности штрафа размером более 30 млн. рублей, наложенного московской ИФНС на физлицо за нарушение им валютного законодательства. Это дело приобрело общественный резонанс, так как валютный перевод был по сути возвратом собственных средств, заблокированных ранее американским банком из-за санкций.

Предыстория такова:

В 2014 году Николай Кузнецов перевел 616 тысяч долларов своему отцу со счета в Транскапиталбанке, в котором у него был открыт вклад в американской валюте. Счёт отца Кузнецова находился в Мособлбанке, то есть перевод был из одного российского банка в другой.

Однако долларовый перевод осуществлялся через корреспондентский счет в американском подразделении банка Standard Chartered, который заблокировал платеж, поскольку Мособлбанк находился под санкциями США.

Позже Кузнецову-сыну удалось добиться разблокировки суммы в американском банке, который перевел ее в Barclays в Лондоне, где проживает Кузнецов. Уже оттуда сын совершил перевод отцу в российский Сбербанк.

ИФНС посчитала этот перевод незаконной валютной операцией, так как она проходила без участия уполномоченного российского банка, и наложила штраф в размере 75% от суммы по части 1 статьи 15.25 КоАП РФ. В ИФНС отметили, что 75% — это минимальная планка штрафа, по закону можно было оштрафовать и на 100%.

По заявлению Николая Кузнецова, он постоянно проживает на территории Великобритании и не является валютным резидентом РФ, что делает административную ответственность по данной статье для него невозможной, передает РАПСИ.

Представители заявителя полагают, что Кузнецов совершил операцию, соответствующую законодательству. Его воля была направлена на перевод денежных средств из одного российского банка в другой, и в следствии форс-мажорных обстоятельств, а именно антироссийских санкций, деньги были заморожены американским банком.

Представители ИФНС в суде заявили, что после разблокировки у Кузнецова имелась возможность перевести деньги на счет в России, однако он зачислил деньги на свой счёт в британском банке.

«Кузнецов являлся российским гражданином и валютным резидентом РФ. Сам по себе вид на жительство в другом государстве данный факт не опровергает», — заявил представитель ИФНС.

Между тем решения суда пока не вступило в законную силу и будет обжаловано.

Разъяснения о нарушениях валютного законодательства и предусмотренных за это штрафах налоговики дали в письмах от 16.08.2017 N ЗH-3-17/5523@, от 05.09.2017 № ОА-3-17/5973@.

Описанная ситуация, может, и несет в себе политическую подоплеку (а может и нет), но только на первый взгляд кажется специфической. Проблемы с зарубежными счетами могут коснуться каждого.

Чаще вопросы контроля за зарубежными счетами касаются валютных резидентов. Читайте нашу инструкцию, как соблюдать требования налоговиков по валютному резидентству и не налететь на штраф.

Кто такие валютные резиденты?

С апреля 2016 года ФНС России проводит еще и валютный контроль, в том числе, и за представлением резидентами уведомлений о счетах, открытых в банках за пределами РФ, а также представлением отчетов по таким счетам.

Применительно к валютному законодательству резидентами считаются:

— физлица — российские граждане, за исключением граждан РФ, постоянно проживающих в иностранном государстве не менее года, в том числе и имеющих вид на жительство, либо временно пребывающих в иностранном государстве не менее одного года на основании рабочей или учебной визы со сроком действия не менее одного года или на основании совокупности таких виз с общим сроком действия не менее одного года;

— постоянно проживающие в России на основании вида на жительство иностранные граждане и лица без гражданства;

— юрлица, созданные в соответствии с законодательством РФ;

— находящиеся за пределами территории РФ филиалы, представительства и иные подразделения резидентов — юридических лиц.

Граждане РФ, постоянно проживающие в иностранном государстве, в том числе на основании вида на жительство, становятся нерезидентами по истечении одного года, исчисляемого с момента, с которого у гражданина РФ возникло право долговременного пребывания за рубежом, и при условии, что период фактического пребывания таких граждан РФ за пределами территории РФ не прерывался.

Постоянно проживающий в иностранном государстве гражданин РФ, прибывающий на территорию России, приобретает статус валютного резидента.

А как у них?

Обязанность граждан отчитываться по своим зарубежным счетам — это распространенная общемировая практика, которая есть и в странах Евросоюза и в США. Например, во Франции, согласно Валютно-финансового кодекса физические лица обязаны декларировать свои счета в иностранных банках одновременно с подачей налоговой декларации. Причем санкции за непредставление информации по зарубежным счетам весьма значительные — сумма штрафа может быть до 10 тысяч евро за незадекларированный счет.

В США за умышленное непредставление отчета по финансовым и банковским счетам штраф может составлять до 500 тыс. долларов и лицо может быть привлечено к уголовной ответственности.

А как у нас?

В России физлица-валютные резиденты должны представлять в налоговый орган отчет ежегодно до 1 июня года, следующего за отчетным годом.

Резиденты — юрлица и ИП ежеквартально в течение 30 дней по окончании квартала обязаны представлять в налоговый орган отчет в двух экземплярах вместе с подтверждающими банковскими документами.

Непредставление отчета или подтверждающих банковских влечет наложение административного штрафа на граждан в размере от 2 до 3 тысяч рублей; на должностных лиц в размере от 4 до 5 тысяч рублей; на юрлиц — от 40 до 50 тысяч рублей.

За несоблюдение сроков предоставления отчетов не более чем на 10 дней предусмотрены предупреждение или наложение административного штрафа на граждан в размере от 300 до 500 рублей; на должностных лиц в размере от 500 до 1000 рублей; на юрлиц — от 5 до 15 тысяч рублей.

При просрочке свыше 10 и до 30 дней размер санкций составит на граждан в размере от 1000 до 1500 рублей; на должностных лиц в размере от 2 до 3 тысяч рублей; на юрлиц — от 20 до 30 рублей.

Если со сдачей отчетности опоздать более чем на 30 дней, то штраф составит на граждан в размере от 2500 до 3000 рублей; на должностных лиц в размере от 4 до 5 тысяч рублей; на юрлиц — от 40 до 50 тысяч рублей.

Штраф за повторное несоблюдение сроков в течение одного года составит: для граждан в размере 20 тысяч рублей; для должностных лиц в размере от 30 до 40 тысяч рублей; для юрлиц — от 400 до 600 тысяч рублей.

Наталья Петрова, корреспондент «Клерка»

Источник: www.klerk.ru

Прошлые выпуски:

Или смотрите архив >>>

 

Порекомендуй нашу рассылку своим коллегам. Подписаться можно здесь.

 

ООО "Учет-Сервис"

Наш тел.: +7 (383)249 10 83,  255 96 58
Наш адрес: 630005, г.Новосибирск, ул.Крылова, 36 оф.112
www.учет-сервис.рф