Юрадрес в жилом помещении: законно ли?

Обзор Налоговых новостей от Учет-Сервис

Выпуск №11 (154) от 12 Июля 2017 года

 

 

Новости
/разъяснения

Справочная 
информация

Архив
рассылки

Трудовые проверки: проверьте себя в новых рисковых списках Роструда

Как использовать векселя в налоговом планировании?

Юрадрес в жилом помещении: законно ли это и придерутся ли налоговики?

 

Трудовые проверки: проверьте себя в новых рисковых списках Роструда

Новые списки Роструда

На сайте Роструда появились списки работодателей, которым стоит ждать проверок чаще. Выделены две категории риска: высокий и значительный

К компаниям, которым попали в список с высоким риском, придут с плановой проверкой раз в 2 года. 

По списку с значительным риском  - раз в 3 года.

Если компании нет в обоих списках, это не значит, что к ней не придут с проверкой вовсе.

В каких случаях проходит проверка

Уточним, в каких случаях происходит проверка. Она бывает в 3 ситуациях: плановая проверка, внеплановая – после жалоб сотрудников, и в связи с расследованием несчастного случая с сотрудником компании.

За основу берем «стандартную» плановую ситуацию.

Последовательность процедур при проверке

Последовательность проверки можно пошагово описать так:

  • уведомление о предоставлении документов, 
  • день проверки,
  • составление акта и предписаний,
  • привлечение к административной ответственности.

Каждый из этих шагов имеет свои нюансы. Так, предварительный список запрашиваемых документов будет обязательно расширен.

Что касается даты, есть один момент. Обжаловать акт и предписание можно лишь в течение 15 дней в территориальном органе Роструда и в течение календарных 10 дней – в суде. Поэтому у вас могут быть сложности, если сроки проверки находятся рядом с праздничными днями.

Что найдут в трудовых договорах?

Штраф в случае нарушений накладывается на компанию, также возможна ответственность должностного лица, которым является генеральный директор. Так вот, ГИТ всегда запрашивает трудовой договор руководителя.

Опыт нашей компании говорит, что в 100% случаев в договоре будут ошибки: неправильно указанное место работы, условия труда, нет основания наделения функциями, функционал и ответственность и т.д.

Отдельному риску подвержен руководитель-экспат. В соответствии с законом, уже после 2 административных штрафов, его могут не пустить на территорию России, развернув прямо в аэропорту. В этой связи стоит перенести ответственность с генерального директора на HR-руководителя или функционального менеджера. Кроме того, сразу же стоит подготовить учредительные документы организации: их проверят обязательно.

Немаловажная деталь проверки – соответствие дат приема на работу нового сотрудника, даты подписания трудового договора и акта его ознакомления с локальными нормативными актами. И последнее действие никак не может быть позже первых двух.

Штатное расписание – отдельный интерес инспекторов

Штатное расписание компании также всегда изучают инспекторы. Цель – увидеть разную зарплату на одинаковых должностях. По закону такое не допускается. Нельзя указывать и вилки окладов.

Риски очень серьезные: кроме санкций за нарушение придется доплачивать и тем, у кого зарплата была меньше. Другими словами, у одной должности должен быть один доход.

Документы по зарплате

Документы, связанные с зарплатой, также будут крайне интересны инспекторам. Среди прочего, ГИТ посмотрит расчетные и платежные ведомости, попросить справки о различных выплатах, а может попросить и справку о наличии задолженности по зарплате.

Важный момент - индексация зарплаты. Во-первых, она обязательно должна быть согласно закону, во-вторых, ее нельзя путать с salary increase, а в-третьих, первые две процедуры лучше проводить с разницей в несколько дней.

Иначе, инспекторы могут вас заподозрить в том, что вы провели ее с нарушениями. Учитывая это, рекомендуем разработать отдельный локальный нормативный акт (ЛНА), регулирующий индексацию.

Где часто допускают ошибки? Индексация должна проводиться в отношении абсолютно всех сотрудников компании и ее уровень должен быть одинаковым также для всех. Если в ЛНА ее уровень указан в 3% в год, на эти проценты вы и обязаны индексировать доход. А вот периодичность ее проведения нигде не указана, так что в вашем праве выбирать частотность индексации: раз в год или, скажем, раз в 2 года.

Табель учета рабочего времени

Еще один предмет «оценки» – табель учета рабочего времени. В нем можно узнать, сокращаете ли вы предпраздничные и «предвыходные» дни, и, если да, за счет чего это делается.

А еще табель – источник информации по охране труда. Допустим, у вас указано, что инструктаж проведен и все подписи собраны, документ же покажет, что несколько работников был в этот день в отпуске, командировке или на больничном.

Между тем, именно охрана труда несет самые большие риски бизнесу, и это отдельная тема обсуждения и огромная зона ответственности.

Непроведение вводного инструктажа, периодического инструктажа, медосмотров (для тех, кому он обязан), обучения по оказанию первой помощи пострадавшим на производстве и многое другое – все это чревато огромными финансовыми и техническими рисками. Штрафы – от 80 тыс. рублей на одного сотрудника, непризнание инструктажей, отстранение сотрудников и т.д. – это грозит любой компании при нарушениях.

Достаточно сказать, если в компании нет системы охраны труда вообще, совокупный штраф по всем нарушениям на одного сотрудника может достигать 600 тыс. рублей (мультипликационный эффект от разных нарушений в отношении каждого сотрудника: не было вводного инструктажа + не было регулярного инструктажа + и т.д.).

Система отпусков

Большие риски, которые надо своевременно устранять, несет система отпусков компании. ГИТ всегда проверяет график отпусков, анализируя, точно соблюдается ли он. Само отсутствие такого графика чревато штрафом в 50 тыс. рублей, но вот непредоставление отпуска грозит таким же штрафом уже за каждый случай (т.е. за каждого работника). Обычно сами сотрудники не ходят или не используют весь отпуск, это и понятно: им выгодно накапливать дни в расчете на последующую компенсацию, да и длинные каникулы многим позволяют достаточно отдохнуть. Но штрафы за это платит компания из своего кармана.

К тому же, появилась и еще более серьезная опасность из-за неиспользованных отпусков. По результатам одной из проверок у нашего клиента, ГИТ предложила новую «трактовку» нарушения. Инспекторы усмотрели в нем признаки ст. 127.2 Уголовного кодекса РФ, а это между прочим «Использование рабского труда». Предписание венчала фраза: «Материалы проверки подлежат направлению в Главное Следственное Управление Следственного Комитета РФ по г. Москве». Возможное наказание за это – вплоть до лишения свободы на срок от 3 до 10 лет.

Специальная оценка условий труда

Такой же зоной рисков для компании является специальная оценка условий труда. Во-первых, ее результаты обязательно надо размещать на сайте. Да, у многих иностранных компаний нет доступа к корпоративным сайтам, у некоторых может не быть интернет-сайта вообще. Поверьте, что проще и выгоднее сделать сайт, чем потом доказывать в суде, что вы не могли разместить информацию.

Кстати, некоторые организации периодически переименовывают должности. Имейте ввиду, что спецоценку надо проводить и в этом случае, а не только при появлении только новых рабочих мест.

Корпоративный автопарк

Особенно пристально отнеситесь к теме корпоративного автопарка: выдаче служебных автомобилей или компенсации за использование личного авто. Если эта тема затрагивает вас, будьте готовы предоставить максимум документов: от справок о прохождении медосмотров до документов, подтверждающих техническую исправность транспорта.

Безусловно, это не весь перечень запросов и документов, интересующих ГИТ, и его можно продолжить. Но так или иначе, они связаны с соблюдением законодательства, а значит, необходимо своевременно и тщательно анализировать его, следить за изменениями и судебной практики. 

Елена Кожемякина, управляющий партнер юридической фирмы BLS

Источник: www.klerk.ru

 

Как использовать векселя в налоговом планировании?

Зачем нам вексель

Итак, вексель - странная субстанция. С одной стороны - ценная бумага (п. 2 ст. 142 ГК РФ), с другой - долговое обязательство (ст. 815 ГК РФ, Положение о переводном и простом векселе, утв. Постановлением ЦИК СССР и СНК СССР от 07.08.1937 № 104/1341). Но, с другой стороны, именно эта двойственная природа делает вексель незаменимым инструментом при разработке эффективных и главное, законных налоговых...ну, скажем, идей.

А поможет ли нам вексель?

Допустим, у нас имеется группа компаний (явно или неявно аффилированных). И вот проблема: как заводить деньги на эти компании? В принципе, ничего необычного, вполне тривиальная проблема большинства мелких и средних бизнесменов и бизнесвуменш. Ну вот здесь и есть смысл вспомнить о векселях. Поскольку тут прячется еще один приятный бонус - экономия на налогах.
Рассказываю, в чем эта самая экономия состоит.

Например, для сравнения, возьмем займы. Если финансировать дружественную или взаимозависимую компанию с их помощью (чем очень многие и грешат, поскольку другого варианта не видят), то налоговая выгода у заимодавца и заемщика увеличивается, как правило, за счет разницы в их налоговых ставках. Заемщик, применяющий ОСН, учитывает начисленные проценты в расходах по налогу на прибыль, уменьшая, тем самым, налоговую базу, облагаемую по ставке 20%.

А заимодавец, применяя УСН, облагает полученные в виде причитающихся процентов доходы по ставке 6% или 15%, но после того, как откорректирует их на величину произведенных расходов.

Ну, а что же вексель? А вексель способен значительно усилить этот налоговый эффект. Итак выдаем заем векселем со сроком обращения на год и указываем в нем срок платежа - "по предъявлении". Это позволит вам профинансировать дружественную или аффилированную компанию сроком на 4 года. При этом весь дисконт учитывается в течение первого года, об этом говорится в правилах, регулирующих обращение векселей.

Как работает схема

Вексель со сроком платежа "по предъявлении" подлежит оплате в течение года от даты составления, если векселедатель не установил иной срок (ст. 34 Положения о переводном и простом векселе). В соответствии с положениями п. 3 ст. 43 НК РФ дисконт по векселю в целях налогообложения признается процентом. 

Эти правила означают, что компания - векселедержатель (заемщик) учитывает расходы в виде дисконта по векселю со сроком погашения «по предъявлении» в течение 365 (366) календарных дней. Если компания - векселедатель установит иной срок обращения векселя, то будет переносить на расходы дисконт в течение этого периода (об этом можно посмотреть Письма Минфина России от 25.03.2011 № №03-03-06/1/175, от 17.02.2011 № 03-03-06/2/35, от 30.03.2007 № 03-03-06/2/56). 

Идем далее. Расходы по процентам относятся, как известно, к внереализационным, подлежащим отражению в налоговом учете на конец каждого месяца. Компания определяет величину расхода, исходя из размера дисконта и отношения количества календарных дней в месяце, приходящихся на обращение векселя, к общему сроку обращения (подп. 2 п. 1 ст. 265, п. 8 ст. 272, п. 4 ст. 328 НК РФ).

В течение года, на который выпущен вексель, заимодавец не предъявляет его к платежу. При этом, такое поведение заимодавца не лишает компанию прав по векселю в отношении векселедателя. Она может предъявить требования в течение всего срока вексельной давности, который составляет 3 года со дня срока платежа (ст. 53, 70 Положения о переводном и простом векселе, п. 18, 21, 22 Постановления Пленума Верховного суда РФ и Пленума ВАС РФ от 04.12.2000 № 33/14 «О некоторых вопросах практики рассмотрения споров, связанных с обращением векселей»). Последующие 3 года вексельной давности компания расходы не признает. Однако, при этом векселедержатель - УСНщик до момента получения денежных средств доход в виде дисконта не признает (поскольку работает по кассовому методу - п. 1 ст. 346.15, п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

Что нужно учесть обязательно

Начнем с плюсов

Вексельная схема очень эластична - ее можно изменить в любой момент. Например, если нужно вернуть деньги заимодавцу, то сделать это можно двумя способами: предъявить вексель к платежу и получить исполнение. В случае, если эта операция будет проведена в течение срока обращения ценной бумаги, то сумма недосписанного в расходы дисконта может признана векселедателем единовременно. 

Второй способ заключается в том, что заимодавец до истечения срока обращения векселя передает его индоссаменту, либо использует в расчетах, либо продает. Такой способ позволит перераспределить финансирование в группе компаний, совершенно не затрагивая векселедателя.

А теперь перейдем к рискам

Если говорить о мерах предосторожности, то они аналогичны тем, которые применяются и в других схемах налоговой оптимизации. Например, не следует допускать, чтобы сделки между векселедателем и векселедержателем могли быть признаны контролируемыми (ст. 105.14 НК РФ). В таком случае размер процентов для целей налогового учета будет нормироваться по правилам трансфертного ценообразования (п. 1.1 ст. 269 НК РФ). 

Следует помнить о том, что налоговики могут проверить размер процентов и по неконтролируемым сделкам между взаимозависимыми лицами (Определения ВС РФ от 22.07.2016 №305-КГ16-4920, от 11.04.2016 №308-КГ15-16651). Поэтому понятно, что явной взаимозависимости стоит избегать. Особенно, учитывая, что один из участников схемы - спецрежимник. Здесь имеется риск, что налоговики заподозрят участников схемы в получении необоснованной налоговой выгоды. 

Нужно быть готовыми и к тому, что размер процентов придется все-таки обосновывать. В такой ситуации можно сослаться на приведенные разъяснения Минфина России о периоде, к которому относится дисконт (Письма от 25.03.2011 №03-03-06/1/175, от 17.02.2011 №03-03-06/2/35, от 30.03.2007 № 03-03-06/2/56). 

Условия по векселю можно признать рыночными, если сумма дисконта соответствует сумме процентов, которую векселедатель уплатил бы при получении займа. Эти же условия нужно иметь в виду при внедрении схемы. 

Кроме того, компании-векселедержателю (находящейся на УСН) лучше заблаговременно подумать о причине, по которой он не предъявил вексель к платежу вовремя. Например, если после получения векселя сменятся директор, главный бухгалтер, то новый работник может не знать о займе. Найденный спустя пару лет вексель компания и предъявит к платежу.

Боже мой! Это же так сложно! Ну, и где брать этот вексель?

А все гениальное, просто!

Бланк векселя (красивый, изготовленный типографским способом), вы можете купить в банке или в отделении Казначейства в вашем регионе. А не хотите, тогда еще проще! Бланк векселя можно напечатать сами на бумаге формата А4. 

Требования, предъявляемые к векселям, определены Законом от 11.03.1997 №48-ФЗ, в соответствии с которым вексель должен быть составлен только на бумаге и содержать обязательные реквизиты, предусмотренные Положением, утвержденным постановлением ЦИК СССР и СНК СССР от 07.08.1937 №104/1341. 

Бланки векселей единого образца, утвержденные постановлением Правительства РФ от 26.09.1994 №1094, носят рекомендательный характер (п. 2 Информационного письма ВАС РФ от 25.07.1997 №18). Само Постановление №1094 не устанавливает специальных требований к форме вексельного обязательства. Обязательные реквизиты векселя приведены в Положении, утвержденном постановлением ЦИК СССР и СНК СССР от 07.08.1937 №104/1341. 

Таким образом, организация вправе, но не обязана использовать в расчетах бланки векселей единого образца. Если собственный вексель организации удовлетворяет требованиям Положения, утвержденного постановлением ЦИК СССР и СНК СССР от 07.08.1937 №104/1341, его также можно использовать в вексельной сделке (даже если по форме он отличается от бланка векселя единого образца). 

Как составить вексель в произвольной форме 

Для того, чтобы выпустить собственный вексель в произвольной форме, в документе необходимо указать следующие обязательные реквизиты: 

  • наименование «вексель», включенное в сам текст документа и выраженное на том языке, на котором этот документ составлен;
  • простое и ничем не обусловленное обещание (простой вексель) или предложение (переводной вексель) уплатить определенную сумму (вексельный приказ);
  • наименование плательщика (только в переводном векселе);
  • срок платежа (например, по предъявлении, во столько-то времени от предъявления или составления, на определенный день);
  • место, в котором должен быть совершен платеж;
  • наименование того, кому или по приказу кого платеж должен быть совершен;
  • дата и место составления векселя;
  • наименование организации (векселедателя), выписывающей вексель, должность, фамилия, имя, отчество лица, которое подписывает вексель, и его подпись.

Такой порядок предусмотрен статьями 1 и 75 Положения, утвержденного Постановлением ЦИК СССР и СНК СССР от 07.08.1937 №104/1341. 

К указанному перечню следует применять следующие оговорки: 

  • вексель, срок платежа по которому не указан, рассматривается как подлежащий оплате по предъявлении;
  • при отсутствии любого указания место, обозначенное рядом с наименованием плательщика, считается местом платежа и вместе с тем местом жительства плательщика;
  • вексель, в котором не указано место его составления, признается подписанным в месте, обозначенном рядом с наименованием векселедателя.

Такой порядок предусмотрен статьями 2 и 76 Положения, утвержденного постановлением ЦИК СССР и СНК СССР от 07.08.1937 №104/1341. 

С учетом указанных оговорок ряд реквизитов векселя условно можно считать необязательным (к ним относятся срок платежа, место, в котором должен быть совершен платеж, и место составления векселя). Формальность векселя проявляется в том, что отсутствие хотя бы одного из обязательных реквизитов лишает вексель юридической силы. Таким образом, отсутствие в документе любого из обязательных вексельных реквизитов лишает его силы векселя. Это следует из положения статей 2 и 76 Положения, утвержденного постановлением ЦИК СССР и СНК СССР от 07.08.1937 №104/1341. 

Вместе с тем, отсутствие у документа вексельной силы не препятствует рассмотрению его в качестве долгового документа иной правовой природы, например долговой расписки (Постановление Президиума ВАС РФ от 23.04.1996 №6385/95). 

В векселе, который оплачивается по предъявлении или спустя определенное время после предъявления, векселедатель может установить, что на вексельную сумму будут начисляться проценты. Процентная ставка должна быть указана в векселе. При отсутствии такого указания условие считается ненаписанным, то есть проценты не начисляются. Об этом сказано в статьях 5 и 77 Положения, утвержденного постановлением ЦИК СССР и СНК СССР от 07.08.1937 №104/1341. 

Вексель, составленный самостоятельно, можно: 

  • заполнить рукописно или напечатать;
  • оформить типографским способом, заказав изготовление собственного бланка в типографии.

Об этом сказано в статье 4 Закона от 11.03.1997 №48-ФЗ, приказе Минфина РФ от 07.02.2003 №14н. 

Совет: если есть необходимость защитить вексель от подделки, лучше использовать типографский способ его воспроизведения. Поскольку в этом случае вексель будет изготовлен в соответствии с техническими требованиями и условиями изготовления защищенной полиграфической продукции (Приказ Минфина РФ от 07.02.2003 №14н).

Источник: Taxfree

 

Юрадрес в жилом помещении: законно ли это и придерутся ли налоговики?

Что говорит закон

В соответствии с п. 2 и 3 ст. 288 ГК РФ жилые помещения предназначены для проживания граждан. Размещение в жилых домах промышленных производств не допускается.

Размещение собственником в принадлежащем ему жилом помещении предприятий, учреждений, организаций допускается только после перевода такого помещения в нежилое.

Ст. 17 ЖК РФ допускает использование жилого помещения для осуществления профессиональной деятельности или индивидуальной предпринимательской деятельности проживающими в нем на законных основаниях гражданами, если это не нарушает права и законные интересы других граждан, а также требования, которым должно отвечать жилое помещение.

Из приведенных норм следует, что размещение органов управления предприятия в жилом помещении не разрешено, но и не запрещено законом.  

Пункт 2 ст. 8 Закона 129-ФЗ и п. 2 ст. 54 ГК РФ указывают: «Государственная регистрация юридического лица осуществляется по месту нахождения его постоянно действующего исполнительного органа….».

Логично считать, что если постоянно действующий орган – это директор, то его местом нахождения может являться жилое помещение, в котором он зарегистрирован.

Как на практике

Иногда налоговые органы отказывают в регистрации юридического лица по месту проживания руководителя, но суды отменяют такие решения.

Судебная практика обобщена в Постановлении ВАС от 30 июля 2013 г. № 61 «О некоторых вопросах практики рассмотрения споров, связанных с достоверностью адреса юридического лица».

Из п. 4 постановления: «В то же время регистрация по адресу жилого объекта недвижимости допустима только в тех случаях, когда собственник объекта дал на это согласие; согласие предполагается, если названный адрес является адресом места жительства учредителя (участника) или лица, имеющего право действовать от имени юридического лица без доверенности».

Государственная регистрация индивидуального предпринимателя осуществляется по месту его жительства (п.3 ст.8 Закона 129-ФЗ), поэтому все сказанное выше относится только к юридическим лицам.

Преимущества юрадреса в жилом помещении

  • Отсутствие затрат на аренду офиса или покупку юридического адреса;
  • Совпадение фактического и юридического адреса, что обеспечивает достоверность сведений, представленных в ЕГРЮЛ;
  • Получение корреспонденции, поступающей в адрес общества.

Риски и трудности, связанные с  регистрацией юрадреса в жилом помещении

  • Возможное несогласие прописанных в квартире лиц на регистрацию предприятия или просьба от имени соседей не проводить регистрацию по указанному адресу;
  • Возможный отказ при  получении лицензии или вступлении в СРО;
  • Риск необоснованного отказа налогового органа в регистрации общества по домашнему адресу, что вынуждает обратиться за судебной защитой;
  • Риск отказа отдельных банков в заключении договора на банковское обслуживание;
  • Затрудняется получение кредита, поскольку банки считают такие компании несолидными и невыгодными, поэтому займы выдают неохотно;
  • Огромное количество писем рекламного характера будет поступать и после завершения деятельности компании;
  • Возможность проникновения в жилое помещение сотрудников полиции или налоговых органов без согласия собственника.

Когда смогут прийти в жилое помещение налоговики и полиция?

Жилое помещение гражданина пользуется определенным иммунитетом. Осмотр жилища производится только с согласия проживающих в нем лиц или на основании судебного решения (ст. 12 УПК РФ).

В исключительных случаях, когда производство осмотра жилища, обыска и выемки в жилище, не терпит отлагательства, указанные следственные действия могут быть произведены на основании постановления следователя или дознавателя без получения судебного решения (п.5 ст. 165 УПК РФ).

С того момента, как адрес места нахождения юридического лица зарегистрирован в жилом помещении, в силу вступают иные нормы закона.

В соответствии со ст. 92 НК РФ налоговый орган вправе производить осмотр территорий, помещений лица, в отношении которого проводится налоговая проверка. Но теперь жилое помещение – это место нахождения юрлица, и налоговики могут обследовать его без согласия собственника. Это также подтверждается п. 1.1  Положения, утв. Приказом Минфина России и МНС России от 10.03.1999 N 20н/ГБ-3-04/39: «Должностные лица налоговых органов вправе осматривать любые помещения, используемые налогоплательщиком для извлечения дохода».

Причем, обследовать помещение могут не только в случае проверки самого юридического лица, но и в случае проверки его контрагента!

Из практики мне известны случаи проведения осмотра сотрудниками полиции жилого помещения, используемого как место нахождения предприятия, которое осуществлялось в рамках доследственной проверки (до возбуждения уголовного дела).

Михаил Хаймович, адвокат, "Правовой и бухгалтерский центр Юрмастер"

Источник: www.klerk.ru

Прошлые выпуски:

Или смотрите архив >>>

 

Порекомендуй нашу рассылку своим коллегам. Подписаться можно здесь.

 

ООО "Учет-Сервис"

Наш тел.: +7 (383)249 10 83,  255 96 58
Наш адрес: 630005, г.Новосибирск, ул.Крылова, 36 оф.112
www.учет-сервис.рф