Выпуск 134 от 1 Июня 2016 года

Обзор Налоговых новостей от Учет-Сервис

Выпуск №7 (134) от 1 Июня 2016 года

 

Новости
/разъяснения

Вопросы НДФЛ

Архив
рассылки

Банкротство физических лиц: закон-легенда

Фиксированные взносы ИП в 2016 году: руководство по эксплуатации

Фиксированные страховые взносы: когда можно не платить

Платная бесплатность

 

Банкротство физических лиц: закон-легенда

Практически каждый принятый закон порождает массу споров и комментариев, вызывает различные мнения, находит своих сторонников или противников. Но ФЗ «О банкротстве физических лиц», похоже, в этом плане «перещеголял» все ранее принятые законы.

Во-первых, он впечатляет своим слишком длительным сроком принятия. Законодательные органы взялись за его создание еще в 2006 году, а приняли только 1 октября 2015 года (и то, исходя из опыта первых судебных дел о банкротстве физических лиц, в закон будут еще вноситься коррективы). Во-вторых, просуществовав совсем недолго, закон успел обрасти мифами, легендами и просто «страшилками» о том, кому и как дается несостоятельность (банкротство) гражданина.

В связи с этим напрашивается ряд актуальных вопросов:

  • Что на самом деле представляет собой «легендарный» закон?
  • Это закон для богатых или все же он рассчитан на обычных, попавших в сложную ситуацию, граждан?
  • Является ли он панацеей от коллекторных служб?
  • Имеет ли смысл инициировать банкротство физического лица?
  • Во сколько обойдется избавление от долгов?

И вообще, каким критериям стоит соответствовать, чтобы попасть под процедуру банкротства физического лица?

Законодательные нововведения 

Одним из наиболее интересных фактов ФЗ «О банкротстве физического лица» является то, что теперь банкротом может стать не только юридическое лицо или ИП, но и обычный гражданин. Правда, по сравнению с юридическими лицами, законодатели почему-то существенно подняли порог, с которого можно инициировать банкротство физического лица.

Если для юридических лиц он составляет 300 тыс.руб., то у физического лица долг должен быть не менее 500 тыс.руб. При этом гражданин должен быть неплатежеспособным (не иметь постоянного дохода и не выплачивать по долгу не менее 3-х месяцев).

Еще одним нововведением стала оплата арбитражного управляющего, который ведет процедуру банкротства физического лица. Так, если при банкротстве организаций он может рассчитывать на ежемесячное вознаграждение, установленное законом о банкротстве, и величина которого зависит как о процедуры банкротства, так и от величины имущества должника, то при физическом банкротстве размер такого вознаграждения ограничен 10 тыс. руб. и является единоразовым.

То есть ФЗ «О банкротстве физического лица» изначально поставил арбитражных управляющих в невыгодное положение, чем фактически лишил стимула хороших специалистов браться за процедуру банкротства физического лица.

Несомненным новшеством российского законодательства так же является упрощенный порядок подачи кредитором заявления о банкротстве физического лица. Если ранее кредитору приходилось ждать не менее полугода решения суда, которое подтверждало бы задолженность должника, то с вступлением в силу закона о банкротстве физического лица банки высвободили от необходимости получать решение суда.

К слову, подобная норма появилась и в отношении юридического лица, что для банков значительно облегчает и ускоряет процесс возбуждения дел в отношении должников. В целом же механизм банкротства физического лица весьма похож на аналогичный механизм в отношении юридического лица.

Что ждать должнику от закона о физическом банкротстве? 

Для того чтобы инициировать банкротство физического лица, должнику или кредитору необходимо подать заявление, на рассмотрение которого может уйти от двух недель до месяца (проверяется наличие и соответствие требованиям всех положенных документов). После этого назначается дата рассмотрения заявления.

Если при рассмотрении заявления подтверждается задолженность в размере 500 тыс. руб., то в отношении должника применяется одна из двух процедур банкротства физического лица:

  • реализация имущества
  • реструктуризация задолженности.

Ко второму варианту суд прибегает в том случае, если в отношении физического лица ранее не применялась процедура банкротства, он не судим и имеет постоянный источник дохода. При этом на судебном заседании одной из сторон предлагается план погашения долга, рассчитанный на 3 года. Если план признается обоснованным, то в отношении должника прекращаются начисления всех штрафных санкций и вводиться процедура реструктуризации задолженности.

В случае, если суд признает план нереализуемым или он вообще не предложен ни одной из сторон, то в отношении должника применяется процедура реализации имущества. Это значит, что арбитражный управляющий включает все имущество должника в конкурсную массу и продает с публичных торгов.

Исключение составляет то, что ФЗ «О банкротстве физического лица» не позволяет выставлять на торги:

  • единственное жилье
  • мелкие личные вещи
  • земля под жильем
  • инструменты для ведения бизнеса и пр.

Вся задолженность гражданина (даже непогашенная) аннулируется. Правда, задолженность по алиментам или по возмещению морального ущерба все же останется за должником.

Стоит ли инициировать физическое банкротство? 

Для кредитора процедура банкротства физического лица выгодна однозначно – в любом из вариантов развития событий он получит если не всю сумму долга, то значительную его часть, пусть даже с отсрочкой в 3 года. А вот что сулит физическое банкротство для обычного гражданина?

Положительным является то, что он наверняка избавиться от жесткого давления коллекторных служб и в отношении него прекратятся начисления штрафных санкций. Отрицательным, что в процессе процедуры банкротства он потеряет значительную часть имущества (в случае его реализации) и обрастет новыми долгами (оплата госпошлины, вознаграждения арбитражному управляющему и пр.)

Правда, есть еще один вариант развития событий, когда законом о банкротстве физического лица хочет воспользоваться далеко не бедный гражданин, который набрал миллионных кредитов и пытается уйти от ответственности. Но это уже совсем другая история…

Источник: Ассоциация поддержки физических лиц при банкротстве

 

Фиксированные взносы ИП в 2016 году: руководство по эксплуатации

Страховые взносы на пенсионное и медицинское страхование в фиксированном размере являются обязательными взносами для индивидуальных предпринимателей. Такие же взносы уплачивают и адвокаты, нотариусы, крестьянско-фермерские хозяйства (КФХ) и другие лица, занимающихся частной практикой. Обязанность уплаты не зависит от возраста и поэтому выполнять ее приходится даже пенсионерам. В законе указан узкий круг лиц, освобожденных от уплаты взносов, причем только в определенные периоды времени.

Размер страховых взносов в 2016 году

С 2014 года страховые взносы в фиксированном размере подразделяются на две части:

1. Часть, обязательная для всех страхователей, вне зависимости от наличия деятельности и доходов. Рассчитывается она от МРОТ, установленного на 1 января конкретного года.  Страховые взносы уплачиваются как на пенсионное страхование, так и на медицинское. Расчет производится по формуле: МРОТ х 12 месяцев х 26% (ставка взносов в ПФ) и МРОТ х 12 месяцев х 5,1% (ставка взносов в ФФОМС)

Обязательная часть в 2016 году составляет: 19 356,48 рублей (страховые взносы на пенсионное страхование) и 3796,85 рублей (страховые взносы на медицинское страхование). Итого за год 23153,33 рублей. Оба взноса уплачиваются в Пенсионный фонд РФ, но имеют различные КБК. Если страхователь зарегистрировался в течение года или наоборот, прекратил официально свою деятельность, то взносы уплачиваются не полностью за год, а только за период деятельности.

2. Часть в виде 1% от дохода, превышающего 300 000 рублей за расчетный период (год). Эти взносы уплачиваются только на пенсионное страхование и имеют верхний предел. Годовой размер пенсионных взносов не может превышать сумму, рассчитываемую по формуле 8МРОТ х 12 месяцев х 26%. Таким образом, в 2016 году взносы на пенсионное страхование не могут превышать 154 851,84 рублей. В эту сумму входит и обязательная часть взносов 19 358,48 рублей.

Для расчета второй части взносов берется годовой доход, из него вычитается 300 тыс. рублей, полученная сумма умножается на 1%. Доход, от которого считаются взносы, при разных системах налогообложения подсчитывается по-разному. Но есть одно общее – при расчете этого дохода никак не учитываются расходы предпринимателя, даже если они принимают участие в расчете налогооблагаемой базы по налогам.

При ОСНО доходом является доход, учитываемый в соответствии со статьей 227 НК РФ. Т.е. тот доход, который облагается НДФЛ (касается только доходов, полученных от предпринимательской деятельности). Эти доходы указываются в пункте 3.1 листа В декларации 3-НДФЛ.

При УСН доходом является доход, учитываемый в соответствии со статьей 346.15 НК РФ. Такие доходы указываются в графе 4 книги доходов и расходов и в налоговой декларации по УСН в строке 113 (при УСН с объектом «доходы») или строке 213 (при УСН с объектом «доходы за минусом расходов»).

При ЕСХН доходом будет доход, учитываемый в соответствии с пунктом 1 статьей 346.5 НК РФ. Такие доходы указываются в графе 4 книги доходов и расходов и в строке 010 налоговой декларации по ЕСХН.

При ЕНВД доходом является вмененный доход налогоплательщика ЕНВД, рассчитанный по правилам статьи 346.26 НК РФ. Вмененный доход указывается в строке 100 раздела 2 декларации по ЕНВД. Если разделов 2 несколько, то доход суммируется по всем разделам. При определении годового дохода складываются вмененные доходы по всем декларациям ЕНВД за 1-4 квартал.

При ПСН доходом считается потенциально возможный доход, рассчитываемый по правилам статьи 346.47 НК РФ и статьи 346.51 НК РФ. Т.е. тот доход, от которого считается стоимость патента. Если патент приобретен на неполный год, то годовой потенциальный доход делится на 12 и умножается на количество месяцев, на который приобретен патент. Если патентов несколько, значит доходы по ним суммируются.

Если ИП применяет несколько систем налогообложения одновременно, то доходы по ним необходимо складывать.

Данные о доходах передаются в Пенсионный фонд органами ФНС.  Если предприниматель не отчитался в ИФНС по своим налогам, то Пенсионный фонд имеет право начислить максимальную сумму пенсионных взносов за 2016 год, т.е. 154 851,84 рубля. 

Когда платить

Срок уплаты первой части взносов – 31 декабря года, за который уплачиваются взносы. С учетом того, что в 2016 году 31 декабря является субботой, то срок уплаты переносится на первый рабочий день после выходных. На момент написания статьи перенос выходных дней в 2017 году Правительством РФ не утвержден, поэтому назвать точный срок уплаты не представляется возможным. Предположительно это будет 9 января 2017 года.

Однако не стоит откладывать уплату взносов на последние дни года и тем более платить их в следующем году. Частенько отделения ПФ начисляют пени на взносы, пришедшие, по их мнению, не в срок. Потому что опираются почему-то не на дату отправки платежа (как положено по закону), а на дату поступления на счет ПФ в казначействе.  Многие предприниматели предпочитают уплатить копеечные пени, чем оспаривать неправомерные действия фонда.

Срок уплаты второй части взносов установлен 1 апреля года, следующего за расчетным. Т.е. за 2016 год уплатить эту часть надо будет не позднее 3 апреля 2017 года (т.к. 1 апреля это суббота).

Взносы можно уплачивать сразу, всей суммой или разбивать на части, как удобно страхователю. Уплата частями имеет смысл для равномерного уменьшения налогов на взносы. Поскольку взносы уменьшают налог того периода, в котором они уплачены, то одномоментная уплата взносов может привести к неблагоприятным последствиям – невозможности уменьшить налог в нужном размере. Это касается прежде всего плательщиков ЕНВД, поскольку этот налог имеет короткий налоговый период – квартал. И если уплатить всю сумму взносов в конце 2016 года, то невозможно будет уменьшить налог за 1,2 и 3 квартал 2016 года, поскольку в эти кварталы взносы не уплачивались. Тоже самое будет, если уплатить все взносы в начале года. Таким образом, для уменьшения налога ИП на ЕНВД рекомендуется платить взносы раз в квартал.  ИП на ОСНО или УСН находятся в более выгодной ситуации, потому что налоговый период по УСН и НДФЛ год. Ну а ИП, применяющим ПСН, вообще все равно какими частями платить, потому что стоимость патента на сумму взносов уменьшить нельзя.

Куда и как платить

Взносы уплачиваются в территориальное отделение Пенсионного фонда по месту регистрации ИП. Даже если ИП ведет деятельность в другом городе или регионе, взносы все равно платятся в одно отделение, там, где ИП стоит на учете как страхователь. Реквизиты своего отделения можно узнать на сайте Пенсионного фонда. Можно зарегистрировать личный кабинет страхователя и формировать там платежные документы.

Уплачивать взносы можно через расчетный счет ИП (если таковой есть), через интернет-банкинг с личных счетов физического лица (если такая возможность предусмотрена банком, где открыты счета), через банковские терминалы или квитанциями через операционистов банка.

Для уплаты взносов необходимо знать свой регистрационный номер в ПФ (не путать со СНИЛС), ОКТМО и КБК. Регистрационный номер указан в Уведомлении о регистрации физлица в территориальном органе Пенсионного фонда, ОКТМО определяется по адресу регистрации ИП.

Обратите внимание, что КБК по фиксированным взносам с 2016 года изменились. В этом году действуют следующие коды.

392 1 02 02140 06 1100 160 – страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, исчисленные с суммы дохода плательщика, не превышающего 300 тыс. рублей. Т.е. это КБК для первой, обязательной для всех части взносов

392 1 02 02140 06 1200 160 - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, исчисленные с суммы дохода плательщика, сверх 300 тыс. рублей. Это КБК для уплаты второй части взносов, рассчитываемой как 1% от дохода свыше 300 тыс. рублей.

392 1 02 02103 08 1011 160 - страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС

Отчетность по страховым фиксированным взносам

 Отчетности по фиксированным взносам в Пенсионный фонд у ИП нет, она есть только у КФХ (форма РСВ-2). Данные о доходах ИП для расчета взносов в виде 1% от дохода должна передавать ФНС РФ. Об этом прямо говорится в Федеральном законе от 24.07.2009 N 212-ФЗ и Соглашении ФНС России и ПФ РФ "По взаимодействию между Федеральной налоговой службой и Пенсионным фондом Российской Федерации". Там же указаны и сроки передачи данных.

Однако, как показала практика, данные вовремя в ПФ не передаются. А если и передаются, то куда-то там исчезают. В начале этого года московскими отделениями ПФ произведена массовая рассылка писем ИП с требованием предоставить копии деклараций за 2014 год для подтверждения доходов. Требования эти являются незаконными, однако проблема состоит в том, что если предприниматели не отчитались в налоговую инспекцию по своим доходам, то Пенсионный фонд имеет право начислить максимальную сумму пенсионных взносов (в 2014 году она составляла 138 627,84 рубля). Так что каждый ИП, получивший подобное требование, пусть решает сам как ему поступить в этой ситуации - идти на конфликт или предоставить копии деклараций.

Надежда Камышева эксперт по налогообложению и бухгалтерскому учету ИА "Клерк.Ру"

Источник: www.klerk.ru

 

Фиксированные страховые взносы: когда можно не платить

Согласно Федеральному закону от 24.07.2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» индивидуальные предприниматели являются страхователями по отношению к самим себе и уплачивают фиксированные страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование. 

Уплата взносов у ИП обязательна даже при отсутствии предпринимательской деятельности и доходов от нее. Есть только пять ситуаций, при которых можно не платить взносы.

1.      Период ухода одного из родителей за каждым ребенком до достижения им возраста полутора лет, но не более шести лет в общей сложности

Самый распространенный случай освобождения от уплаты взносов. Он же и самый проблемный, потому что Пенсионный фонд использует любую зацепку, чтобы отказать в праве не платить взносы. Кроме того, список документов для подтверждения периодов ухода законодательно не закреплен и поэтому у чиновников есть возможность проявить фантазию. Обратите внимание, что в рассматриваемый период не включается отпуск по беременности и родам. Вероятно, законодатели считают, что наши женщины способны вести бизнес, находясь даже в родильной палате.

Для того, чтобы не уплачивать взносы за этот период, необходимо предоставить в свое отделение Пенсионного фонда документы, подтверждающие отсутствие предпринимательской деятельности и документы о наличии ребенка.

Документом, подтверждающим отсутствие деятельности, обычно является налоговая декларация.  Однако, если декларация за год не нулевая, то работники фонда могут это использовать как причину для отказа, даже если из декларации видно, что доходы получены только в периодах до рождения ребенка. Кроме деклараций можно использовать  выписки с расчетных счетов, журналы кассира-операциониста, книги учета доходов и расходов по УСН и ОСНО и т.д. Если это не помогает, значит придется идти в суд и предъявлять уже суду эти доказательства.

По документам на ребенка отделения ПФ тоже иногда фантазируют. Стандартными документами являются свидетельство о рождении ребенка и справка от второго родителя, что он не находится в отпуске по уходу. Однако некоторым работникам ПФ этого мало, и они требуют справки о совместном проживании с ребенком.  Обычно они это требуют, если в отпуск уходит отец, матерям они верят и без таких справок.

2.      Период ухода, осуществляемого трудоспособным лицом за инвалидом I группы, ребенком-инвалидом или за лицом, достигшим возраста 80 лет

Для получения освобождения от уплаты взносов за этот период надо подтвердить инвалидность (или возраст) лица, за которым осуществляется уход, сам факт ухода за этими лицами и предоставить документы об отсутствии доходов от предпринимательской деятельности.  Для подтверждения инвалидности представляется выписка из акта освидетельствования лица, признанного инвалидом. Для подтверждения возраста представляется обычно копия паспорта лица, достигшего 80 лет. Факт ухода за инвалидом или пожилым человеком в случае раздельного проживания с предпринимателем подтверждается свидетельством самого лица, за которым осуществлялся уход, а если это невозможно, то свидетельствами членов семьи или актом обследования органов Пенсионного фонда.  Требование об обязательном совместном проживании для получения освобождения является незаконным.  

Если вы собираетесь получать освобождение от уплаты взносов по данному основанию, следует иметь ввиду, что органами Пенсионного фонда могут рассматриваться не только те документы, что предоставите вы, но и любые имеющиеся у них сведения. Так, если пособие по уходу за ребенком-инвалидом оформлено не на вас, а на другого родителя, вы можете получить отказ, потому что уже заявлено о том, что уход за ребенком осуществляете не вы. Такая же ситуация может быть в случае получения компенсации по уходу за инвалидом 1 группы (по Указу Президента РФ от 26.12.2006 N 1455) – если компенсация оформлялась на другого человека, то значит он и осуществлял уход.

3.      Служба по призыву в армии

Не уплачивать взносы можно с даты призыва по дату демобилизации. С этим периодом обычно проблем не возникает, поскольку справку из военкомата о службе по призыву Пенсионному фонду оспорить невозможно. Обратите внимание, что освобождение от уплаты взносов касается именно тех, кто служит по призыву и на контрактников не распространяется. 

Для получения освобождения от уплаты взносов надо предоставить в органы Пенсионного фонда справку из военкомата (или иной документ, подтверждающий службу по призыву) и документы о том, что деятельность не велась.

4.      Период проживания за границей супругов работников, направленных в дипломатические представительства и консульские учреждения РФ, постоянные представительства РФ  при международных организациях, торговые представительства РФ  в иностранных государствах, представительства федеральных органов исполнительной власти, государственных органов при федеральных органах исполнительной власти либо в качестве представителей этих органов за рубежом, а также в представительства государственных учреждений РФ  (государственных органов и государственных учреждений СССР) за границей и международные организации, перечень которых утверждается Правительством РФ, но не более пяти лет в общей сложности.

Подтверждением этого периода будут справки органов, направивших супруга на работу в указанные организации.

Форма справки установлена приложением 5 к Постановлению Правительства РФ от 02.10.2014 N 1015 "Об утверждении Правил подсчета и подтверждения страхового стажа для установления страховых пенсий". А также надо предоставить документы об отсутствии деятельности и доходов.

5.      Период проживания супругов военнослужащих, проходящих военную службу по контракту, вместе с супругами в местностях, где они не могли трудиться в связи с отсутствием возможности трудоустройства, но не более пяти лет в общей сложности

Для получения освобождения за этот период необходимо предоставить справку с места службы супруга и справку государственного учреждения службы занятости о постановке на учет безработного (в случае, если служба проходила на территории России). Формы справок приведены в приложениях 2 и 4 к Постановлению Правительства РФ от 02.10.2014 N 1015 "Об утверждении Правил подсчета и подтверждения страхового стажа для установления страховых пенсий". Так же надо представить документы об отсутствии предпринимательской деятельности и доходов от нее.

·         Обстоятельства экстраординарного характера, которые могут освободить от уплаты взносов

Несмотря на то, что законом предусмотрено только 5 случаев освобождения от уплаты взносов, в судебном порядке есть возможность отстоять и другие периоды. Речь идет о ситуациях, когда предприниматель не может своевременно заявить о прекращении предпринимательской деятельности. 

Конституционный суд в Определении от 12.05.2005 N 211-О указал: «Вместе с тем в случаях, когда при фактическом прекращении предпринимательской деятельности гражданин в силу непреодолимых обстоятельств не мог в установленном порядке своевременно отказаться от статуса индивидуального предпринимателя, он не лишается возможности при предъявлении к нему требования об уплате недоимки по страховым взносам за соответствующий период защитить свои права, привести доводы и возражения, представить документы и иные сведения, подтверждающие указанные обстоятельства.»

И  Президиум ВАС в Информационном письме от 11.04.2006 N 107 сообщил, что «Суд, рассматривая споры, связанные с взысканием с индивидуального предпринимателя (страхователя) недоимки по страховым взносам, в случае представления последним доказательств существования обстоятельств исключительного (экстраординарного) характера, которые не позволили ему своевременно обратиться с заявлением о государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности, не должен ограничиваться лишь констатацией факта нарушения обязательства по уплате страховых взносов за соответствующий период. При установлении таких обстоятельств суд может принять решение об отсутствии оснований для взыскания с индивидуального предпринимателя (страхователя), не осуществляющего предпринимательскую деятельность, недоимки по страховым взносам за период, когда имели место соответствующие обстоятельства.»

К таким ситуациям экстраординарного характера суды относят нахождение в местах лишения свободы (Определение Верховного Суда РФ от 01.10.2015 N 306-КГ15-11955 по делу N А65-26602/2014, Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 10.06.2015 N Ф06-24323/2015 по делу N А65-26602/2014) и тяжелую продолжительную болезнь Апелляционное определение Верховного суда Республики Татарстан от 23.11.2015 по делу N 33-17764/2015, Определение Верховного Суда РФ от 13.02.2015 N 307-КГ14-9082 по делу N А05-706/2014). Признать другие случаи экстраординарными вряд ли получится.

Надежда Камышева, эксперт по налогообложению и бухгалтерскому учету ИА "Клерк.Ру" (Над.К)

Источник: www.klerk.ru

 

Платная бесплатность

В недавно опубликованном письме Минфина России от 30.12.15 № 03-04-07/77606рассматривается вопрос о том, когда у гражданина, получившего подарочный сертификат в качестве приза, возникает доход.

Ситуация такая. В рамках проведения рекламной акции победителю акции в качестве приза передан подарочный сертификат, предоставляющий ему право на приобретение товаров у сторонней компании. Оплата товара продавцу производится организацией, выдавшей сертификат, после того, как гражданин его получит.

В соответствии с п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах. 

Согласно п. 1 ст. 211 НК РФ при получении налогоплательщиком дохода от организаций и предпринимателей в натуральной форме в виде товаров, работ, услуг, иного имущества налоговая база определяется как стоимость этих активов, исчисленная исходя из их цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному в ст. 105.3 НК РФ. 

В пп. 2 п. 2 ст. 211 НК РФ установлено, что к доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, в частности, относится оплата - полностью или частично - за него организациями или предпринимателями товаров, работ, услуг или имущественных прав. 

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 223 НК РФ датой фактического получения дохода в натуральной форме является день передачи доходов. 

Следовательно, в рассматриваемой ситуации, по мнению чиновников, датой фактического получения налогоплательщиком дохода является день оплаты компанией, выдавшей сертификат, товара при предъявлении налогоплательщиком сертификата. 

Обратите внимание! Так как на основании п. 28 ст. 217 НК РФ стоимость любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ или услуг не облагается НДФЛ на сумму до 4000 руб., то налог по ставке 35 процентов, (п. 2 ст. 224 НК РФ), нужно будет заплатить только в части превышения стоимости товара над суммой льготы. 

Организация, от которой физические лица получают такие доходы, признаётся в отношении них налоговым агентом. 

Поскольку при получении дохода в натуральной форме денежных средств, из которых можно было бы удержать НДФЛ, нет, то налоговый агент должен применить положения п. 5 ст. 226 НК РФ. Там установлено, что при невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу о невозможности удержать налог и его сумме. 

Написано чиновниками много, но таким косным языком, что очень важные детали, к сожалению, пропущены или не очевидны. 

Во-первых, поясним, налоговым агентом является компания, выдавшая сертификат, а не та, которая продала товар, работу или услугу. 

Во-вторых, по мнению Минфина России, доход у гражданина возникает даже не в тот момент, когда он воспользовался своим сертификатом, а в тот, когда компания, его гражданину выдавшая, перечислила деньги продавцу товара, работы или услуги. 

В-третьих, обязанность сообщать о невозможности удержать налог у налогового агента появляется не в тот момент, когда он выдал гражданину сертификат, а в тот, когда он перечисляет деньги продавцу товара, работы или услуги. Дело в том, что гражданин вовсе не обязан этот сертификат использовать. И если он им не воспользуется, то никакого дохода у него не возникает. 
Правда, есть альтернативная точка зрения на всю эту ситуацию. Выдача сертификата — это безвозмездная передача имущественных прав, (а именно — права требования). А воспользовался гражданин этим правом или нет — это уже его личные проблемы. Поэтому доход в натуральной форме он получает именно в момент получения самого сертификата. 

Звучит, к сожалению, довольно логично, но, по счастью, судьи считают иначе — см., например,

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 02.11.12 № А56-50360/2011. 

Однако отметим, что суд посчитал моментом возникновения дохода у гражданина дату, когда тот предъявил полученный им подарочный сертификат продавцу. 

В общем, ситуация остаётся неоднозначной. 

Источник: www.nalog-forum.ru

Прошлые выпуски:

Или смотрите архив >>>

 

Порекомендуй нашу рассылку своим коллегам. Подписаться можно здесь.

 

ООО "Учет-Сервис"

Наш тел.: +7 (383)249 10 83,  255 96 58
Наш адрес: 630005, г.Новосибирск, ул.Крылова, 36 оф.112
www.учет-сервис.рф