Выпуск 129 от 3 Февраля 2016 года

Обзор Налоговых новостей от Учет-Сервис

Выпуск №2 (129) от 3 Февраля 2016 года

 

Новости
/разъяснения

Вопросы НДФЛ

Архив
рассылки

Условия применения налоговых каникул для ИП

Обзор практики по налоговым делам КС и ВС за вторую половину 2015 года от ФНС

Продление амнистии капиталов до 1 июля 2016 года

Налоговое планирование и налоговая безопасность

 

Условия применения налоговых каникул для ИП

В Письме от 15.01.2016 №СД-4/3/290@ ФНС разъяснила, при соблюдении каких условий ИП имеет право на налоговые каникулы. В соответствии с пунктом 4 статьи 346.20 НК законами субъектов РФ может быть установлена налоговая ставка в размере 0% для налогоплательщиков - ИП, впервые зарегистрированных после вступления в силу указанных законов и ведущих предпринимательскую деятельность в производственной, социальной и (или) научной сферах.

Согласно пункту 6 статьи 346.21 НК уплата налога по УСН производится по месту жительства ИП.

Учитывая изложенное, налоговую ставку 0% по УСН может применять только впервые зарегистрированный после вступления в силу соответствующего закона субъекта РФ индивидуальный предприниматель, вставший на учет в качестве налогоплательщика УСН в налоговом органе по месту жительства на территории того субъекта РФ, законом которого установлена данная налоговая ставка.

Территориальных ограничений по применению УСН, а также по месту получения доходов по виду предпринимательской деятельности, в отношении которого применяется налоговая ставка в размере 0%, НК не установлено.

Ссылки по теме:

 

Обзор практики по налоговым делам КС и ВС за вторую половину 2015 года от ФНС

В письме от 24.12.2015 N СА-4-7/22683@ ФНС привела обзор судебных актов, принятых Конституционным судом РФ и Верховным судом РФ по вопросам налогообложения во втором полугодии 2015 года.

В обзоре содержатся сведения по таким решениям:

  • взаимные договоры поручения квалифицированы как часть схемы разделения выручки (определение ВС от 27.11.2015 N 306-КГ15-7673 по делу N А12-24270/2014)
  • субсидия, полученная налогоплательщиком из бюджета субъекта РФ, источником финансового обеспечения которой являлись, в том числе, и целевые межбюджетные трансферты, предоставленные из федерального бюджета, не может рассматриваться как субсидия, предоставленная из федерального бюджета (ВС от 19.11.2015 N 310-КГ15-8772 по делу N А09-8245/2014)
  • товар считается вывезенным из РФ за пределы таможенной территории Таможенного союза в таможенном режиме экспорта и в том случае, если в указанную таможенную процедуру он был помещен после фактического вывоза (ВС от 13.11.2015 N 307-КГ15-7495 по делу N А42-4205/2014 и от 13.11.2015 N 307-КГ15-7424 по делу N А42-4200/2014)
  • приобретение физлицом имущества подтверждает лишь факт несения расходов, который сам по себе не подтверждает получения в этом же периоде дохода, облагаемого НДФЛ, в сумме, равной израсходованным средствам (определение ВС от 10.11.2015 57-КГ15-8). Сведения об аналогичном решении ВС, запретившем начислять НДФЛ на основании крупных расходов физлиц, приводились в обзоре судебной практики ВС № 2 (2015) и рассылались налоговикам другим письмом ФНС
  • положения статей 52 и 69 НК, устанавливающие презумпцию получения налогового уведомления (требования) его адресатом на шестой день с даты направления, не могут рассматриваться как нарушающие конституционные права налогоплательщиков (определение КС от 27.10.2015 N 2430-О)
  • трехлетний срок на возмещение НДС не нарушает конституционных прав налогоплательщика (определение КС  27.10.2015 N 2428-О)
  • вычеты по НДФЛ не применяются при совершении сделки купли-продажи квартиры между взаимозависимыми физлицами (КС от 27.10.2015 N 2538-О)
  • бесплатный проезд работника в личных целях за счет средств работодателя не связан с исполнением трудовых обязанностей и оплата работодателем такого проезда является доходом работника, облагаемым НДФЛ (ВС от 19.10.2015 N 8-КГ15-6)
  • допустимость применения расчетного пути исчисления налогов, предусмотренного пп. 7 п. 1 ст. 31 НК, непосредственно связана с обязанностью правильной, полной и своевременной их уплаты и обусловливается неправомерными действиями (бездействием) налогоплательщика (КС от 29.09.2015 N 1844-О)
    о расчете земельного налога при изменении вида разрешенного использования (ВС от 21.09.2015 N 304-КГ15-5375 по делу N А46-12281/2014)
  • выплату необоснованного обогащения можно учесть во внереализационных расходах (ВС от 11.09.2015 N 305-КГ15-6506 по делу N А40-84941/2014)
  • физлица, занимающиеся предпринимательской деятельностью без образования юрлица, но не зарегистрировавшиеся в качестве ИП, не вправе ссылаться на то, что они не являются ИП (КС от 16.07.2015 N 1770-О)
  • выплата по договорам страхования предпринимательских рисков не облагается НДС (КС 19-П/2015 от 01.07.2015). Напомним, что законопроект об отсутствии двойного НДС при страховании риска дебиторки недавно внесен в ГД
  • учредитель ликвидированного ООО не может вернуть себе излишне уплаченный налог (КС от 23.06.2015 N 1233-О)
  • физлицо, ведущее предпринимательскую деятельность, - плательщик НДС, даже если не ИП (ВС от 08.04.2015 N 59-КГ15-2, ранее Минфин уже информировал об этом определении).

В обзоре ФНС приведены сведения и о других решениях.

Источник: www.consultant.ru

 

Продление амнистии капиталов до 1 июля 2016 года

ФНС выпустила "информацию" от 13.01.2016 о продлении срока добровольного декларирования физлицами активов и банковских счетов до 1 июля 2016 года.

Это сделано федеральным законом от 29.12.2015 N 401-ФЗ.

30 июня 2016 года - последний день, когда заявители могут задекларировать свое имущество (недвижимость, ценные бумаги, контролируемые иностранные компании, банковские счета), в том числе контролируемое через номинальных владельцев.

ФНС считает, что цель закона о добровольном декларировании - обеспечить правовые гарантии сохранности капитала и имущества физлиц, защитить имущественные интересы граждан, в том числе за пределами России, а также создать стимулы для добросовестного исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов.

Закон предоставляет декларантам следующие гарантии:

  • защиту декларируемых сведений в ФНС России (налоговую тайну) и ее нераспространение другим государственным органам без согласия декларанта;
  • неиспользование декларируемых сведений в качестве доказательств правонарушений;
  • освобождение от налоговой, административной и уголовной ответственности за противоправные деяния, связанные с приобретением (формированием) декларируемого имущества и капиталов;
  • возможность передачи имущества от номинала фактическому владельцу без налоговых последствий.

Специальную декларацию можно заполнить в инспекции, а также на сайте ФНС с помощью специальной программы, после чего распечатать и представить в налоговый орган лично либо через уполномоченного представителя непосредственно в ФНС или в налоговый орган по месту жительства (месту пребывания) декларанта. Для удобства можно воспользоваться сервисом "Онлайн запись на прием в инспекцию".

Подробнее с порядком представления специальной декларации можно ознакомиться в разделе сайта ФНС "Прием специальных деклараций (декларирование активов и счетов)".

Источник: www.audit-it.ru

 

Налоговое планирование и налоговая безопасность

Р. Н. Шишкин, к. ю. н., руководитель департамента налоговой безопасности, международного планирования и развития КСК групп

Один из наиболее эффективных инструментов налогового контроля – выездная налоговая проверка (ВНП). Вы помните о трехлетнем периоде, запрете проводить две и более ВНП по одним и тем же налогам за один и тот же период и более двух ВНП в отношении одного налогоплательщика в течение календарного года?

На что обращают внимание налоговики, и каковы тенденции

Сейчас в налоговом контроле два тренда: повышение избирательности и результативности проверок. При постоянном снижении количества выездных проверок (охват составляет менее 2% от числа налогоплательщиков) доначисления постоянно растут и превышают в среднем 8 млн руб. на одну проверку.

Проверяющим, безусловно, знаком метод энергосбережения: минимальными усилиями – максимальный результат. Речь идет о выявлении налоговыми органами схем уклонения от уплаты налогов, а также фактов взаимоотношений с недобросовестными контрагентами (по-другому – фирмами-однодневками). На это приходится более 80% сумм доначислений. И это основной налоговый риск на протяжении ряда лет.

В судах впечатляющих результатов налоговикам удается добиваться благодаря акценту на взаимодействии компаний с «проблемными» контрагентами, тщательному предпроверочному анализу с использованием роботизированных систем отбора кандидатов и новым алгоритмам проверки – «сплошным» методом.

«Нерезультативные проверки» (с начислениями до 1 млн руб.) или «низкорезультативные проверки» категорически не приветствуются, поскольку наводят на мысли либо о непрофессионализме, либо о коррупционной связи налогоплательщика с проверяющими и служат поводом для проведения служебного расследования!

При установлении признаков недобросовестности контрагента и признания финансово-хозяйственных отношений с ним нереальными, бремя ответственности за неуплату налогов перекладывается на компанию, которая приобрела товар (работу, услугу), потому что:

  • в соответствии с ГК РФ предпринимательская деятельность осуществляется на свой риск;
  • именно приобретающая компания уменьшает налоговую базу по налогу на прибыль, применяет налоговый вычет НДС;
  • и, главное, у реальной компании «есть, что взять», то есть велика вероятность исполнения требования об уплате налогов. Ведь результатом проверки практически всегда является доначисление налогов к уплате в бюджет, сумма претензий – до 50% от оборота компании.

Перед выездной проверкой налоговая служба анализирует имущество компании. И, в первую очередь, идут туда, где есть активы, поскольку «KPI» инспекции включает и доначисление, и взыскание налогов. Назначение ВНП по компаниям-однодневкам запрещено!

ОБРАТИТЕ внимание: если по результатам выездной проверки удалось взыскать значительную сумму налогов, то есть налогоплательщик не оспаривал результатов проверки и добросовестно все оплатил, то такую компанию, скорее всего, возьмут на заметку, чтобы по истечении двух-трех лет «навестить» ее снова.

В результате сложившейся арбитражной практики доказательством проявления должной осмотрительности при выборе контрагента являются действия, направленные на предварительный сбор информации о возможном партнере, сама эта информация и документы, подтверждающие реальность сделок, поэтому ВАЖНО:

  • обеспечть наличие информации о контрагенте, как минимум – копии устава, регистрационных свидетельств, решений/протоколов о назначении ответственных лиц, приказов и доверенностей о предоставлении права подписи документов и др.;
  • иметь полный комплект документов поставщика, соответствующий сути сделок;
  • подтвердить реальность взаимоотношений с контрагентом.

Принимая во внимание, что основная категория налоговых споров касается доначислений по взаимоотношениям с недобросовестными контрагентами, так называемыми фирмами-однодневками, то есть организациями, не соблюдающими законодательство о налогах и сборах и созданными с целью неправомерного уменьшения налоговых обязательств, ФНС России в письме от 17.10.2012 г. № АС-4-2/17710 указала, что построение финансово-хозяйственной деятельности на основе заключения договоров с контрагентами-перекупщиками или посредниками («цепочки контрагентов») без наличия разумных экономических или иных причин (деловой цели) является основанием для признания налоговой выгоды необоснованной.

Самыми распространенными признаками указанных лиц являются:

·         подписание документов неуполномоченными лицами и отсутствие лиц, имеющих соответствующие полномочия (постановление ФАС Московского округа от 29.05.2013 г. по делу № А40-94438/12-99-518);

  • отсутствие необходимой численности сотрудников контрагента (письмо ФНС России от 08.04.2011 г. № КЕ-4-3/5585@);
  • формальное составление документов при отсутствии реального выполнения работ (постановление ФАС Северо-Западного округа от 26.09.2011 г. по делу № А13-5629/2010);
  • недостоверность указанных в перевозочных документах (транспортные накладные, путевые листы и т. д.) данных о транспортном средстве (определение ВАС РФ от 04.08.2011 г. № ВАС-8308/11);
  • отсутствие складских помещений (письмо ФНС России от 08.04.2011 г. № КЕ-4-3/5585@);
  • отсутствие документального факта передачи оформленной проектной и технической документации (определение ВАС РФ от 28.12.2012 г. № ВАС-17583/12);
  • отсутствие необходимых материальных ресурсов для выполнения строительных работ (постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 05.02.2014 г. по делу № А27-279/2013) и др.

Элементом безопасности в данном случае может служить наличие у налогоплательщика полного комплекта документов по должной осмотрительности, то есть организация должна доказать налоговому органу, что она при заключении договора удостоверилась в правоспособности контрагента и возможности исполнения им условий договора.

Как указало ФНС России в письме от 17.10.2012 г. № АС-4-2/17710, учитывая, что предпринимательская деятельность осуществляется хозяйствующими субъектами самостоятельно и на свой риск, налоговые органы не несут ответственности за выбор налогоплательщиком контрагентов и возможное в связи с этим наступление для него неблагоприятных последствий.

Иными словами, построение финансово-хозяйственной деятельности на основе заключения договоров с контрагентами-перекупщиками или посредниками («цепочки контрагентов») без наличия разумных экономических или иных причин (деловой цели) является одним из признаков получения необоснованной налоговой выгоды.

Основные риски финансово-хозяйственной деятельности (помимо озвученных выше), на которые обратят внимание контролирующие органы, относятся к следующим случаям.

1.      Низкая налоговая нагрузка по сравнению с приведенными в приказе ФНС показателями. Данные факты уже на стадии предпроверочного анализа позволят предположить о наличии в деятельности организации механизма занижения налоговой базы.

2.      Отражение убытка от деятельности предприятия. Однако необходимо учитывать, что сам по себе факт отражения убытка не свидетельствует о наличии каких-либо схем. Он может быть объяснен и доказан открытием предприятия, привлечением заемных средств для развития, установлением небольшой наценки на товары, формированием скидок для построения долгосрочного сотрудничества с покупателями и т. д. Поддерживает данное мнение и судебная практика (постановление ФАС Московского округа от 18.01.2013 г. по делу № А40-23710/12-129-107 и др.).

3.      Отражение в налоговой отчетности высокой доли налоговых вычетов по НДС и расходов по налогу на прибыль. Сам по себе данный факт, безусловно, не является налоговым правонарушением. Низкая маржинальность может быть объяснена особенностью отрасли ведения бизнеса, желанием привлечь покупателей, получить хорошую репутацию на рынке путем реализации товара по невысокой цене и т. д. Однако надо учитывать, что, если при больших оборотах компания в минимальных размерах уплачивает НДС и налог на прибыль в бюджет, в отношении налогоплательщика будет назначена выездная проверка.

4.      Выплата среднемесячной заработной платы на одного работника ниже среднего уровня по виду экономической деятельности в субъекте Российской Федерации. Данный фактор связан с тем, что зачастую работодатели, пытаясь снизить налоговую нагрузку, платят работникам зарплату ниже средней по отрасли или региону, следовательно, занижают налоговые отчисления в бюджет. В первую очередь, налоговые органы выявляют факты уклонения от уплаты НДФЛ. При этом в качестве источника информации используют сведения о среднесписочной численности работников за прошедший год и данные из справок о доходах физлиц.

5.      Неоднократное снятие с учета и постановка на учет в налоговых органах налогоплательщика в связи с изменением места нахождения («миграция» между налоговыми органами).

Пристальное внимание налогоплательщиков должно уделяться и грамотному составлению гражданско-правовых договоров. В ряде случаев изменение объема налоговых обязательств организации может произойти в результате переквалификации сделки налоговым органом.

Много нюансов возникает и при исчислении сроков проверки и определении проверяемого периода.

ОБРАТИТЕ внимание:есть судебные акты, в которых указано, что налоговые органы в рамках выездной проверки вправе проверять и текущий календарный год (то есть незавершенный налоговый период). Актуально, например, для НДС, с 2016 г. – для НДФЛ (определение ВС РФ от 09.09.2014 г. № 04-КГ14-737).

Касательно сроков проведения ВНП много говорить не будем: с продлениями и с учетом такой «бонусной» опции, как «приостановление проверки», ВНП официально может длиться до 15 месяцев!

Хотя на период приостановления проведения ВНП:

  • приостанавливаются действия налогового органа по истребованию документов у налогоплательщика, и ему возвращаются все подлинники, истребованные при проведении проверки, за исключением документов, полученных в ходе проведения выемки;
  • приостанавливаются действия налогового органа на территории (в помещении) налогоплательщика, связанные с указанной проверкой.

В то же время ОБРАТИТЕ внимание:

  • налогоплательщик обязан представить налоговому органу документы, запрошенные до момента приостановления проверки (постановление Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 г. № 57, письмо ФНС России от 22.08.2014 г. № СА-4-7/16692), более того, обязан представить документы, запрошенные инспекторами в последний день ВНП, и требование получено одновременно со справкой о проведенной проверке! Верховный суд РФ, к сожалению, принял сторону контролеров (определение ВС РФ от 13.05.2015 г. № 305-КГ15-5504);
  • во время приостановления ВНП можно проводить допрос свидетелей вне территории (помещения) налогоплательщика (постановление Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 г. № 57, многочисленная арбитражная практика, письмо Минфина России от 05.05.2011 г. № 03-02-07/1-156, письмо ФНС России от 13.09.2012 г. № АС-4-2/15309@).

Таким образом, документы по запросам необходимо предоставлять, даже если запросы получены в последний день проведения проверки; допросы могут проводиться, но на территории налогового органа!

Вызов на комиссию по легализации налоговой базы

Нередко налогоплательщиков пугают вызовами на комиссии по легализации налоговой базы в связи с убыточностью деятельности или по иным причинам. В чем суть таких комиссий и какова процедура их проведения, налогоплательщики узнавали только на практике, являясь их непосредственными участниками.

Теперь есть возможность заранее определить риски вызова на подобную комиссию, а, следовательно, оценить уровень налоговой безопасности бизнеса, основываясь на информации налоговых органов, содержащейся в недавно вышедшем письме Минфина и ФНС России № АС-4-2/12722 от 17.07.2013 г. «О работе комиссий налоговых органов по легализации налоговой базы». Вызов на подобную комиссию служит сигналом явного внимания налогового органа к конкретной компании и наличия у него информации, достаточной для назначения в будущем в отношении налогоплательщика выездной налоговой проверки и доначисления налогов.

Как указано в самом письме, главная цель таких комиссий – увеличение поступлений налогов в бюджет. Условиями вызова налогоплательщика на комиссию является установление следующих фактов:

  • неполное отражение налогоплательщиком в учете хозяйственных операций;
  • несвоевременное перечисление налога на доходы физических лиц;
  • фальсификация налоговой и бухгалтерской отчетности;
  • отсутствие объяснимых причин тех или иных результатов деятельности налогоплательщика.

По сути, такая комиссия является своеобразным шансом для налогоплательщика одуматься и исправить рисковое положение, которое, по мнению налогового органа, говорит о недоплате им налогов и предоставлении в контролирующий орган неверных отчетов и сведений; дает возможность налоговому органу и налогоплательщику договориться об исправлении налоговой ситуации без длительных проверочных процедур, судов и споров. С другой стороны, позволяет налогоплательщику оценить (хотя бы частично) уровень своих рисков и попытаться перестроить систему налоговой безопасности, подготовиться к будущим проверочным мероприятиям.

Поэтому вызов на подобную комиссию, конечно, не стоит игнорировать, как и пытаться ее избежать. Диалог с налоговым органом в подобной форме не предусматривает для налогоплательщика ничего приятного, однако, дает хорошую возможность для оценки точки зрения налоговых органов и анализа собранного на налогоплательщика досье.

Учитывая, что в подобных комиссиях зачастую участвуют не только представители налогового органа, но и Пенсионного фонда, органов местного самоуправления, прокуратуры, налогоплательщику потребуется приложить немалые усилия для отстаивания своей позиции и обоснования ее реальности.

В анализе деятельности налогоплательщиков контролирующие органы задействуют не только собственные ресурсы (данные ЕГРЮЛ, многочисленных ПИКов: «Налог», «НДС», «ВАИ» и т. д., о которых мы уже неоднократно писали ранее), но и сведения из СМИ, Интернета, любых заявлений и жалоб физических и юридических лиц. Составляются схемы движения денежных средств налогоплательщика, схема ведения бизнеса, проводятся анализы сделок, сравниваются показатели отчетности по нескольким периодам.

Рекомендации при проведении проверки

Наши рекомендации условно можно адресовать руководителям/лицам, которые будут непосредственно общаться с проверяющими и, собственно, подготовке компании.

По поводу личной подготовки:

Необходимо справиться с собственной нервозностью, под любым благовидным предлогом выиграть 2–5 минут, чтобы элементарно успокоиться.

Не вступайте в общение с проверяющими в первые минуты проверки: это стресс; с увеличением нервозности пропорционально снижается возможность объективно оценивать ситуацию, получаемую информацию и адекватность ответов или рациональность действий.

Никогда не оправдывайтесь: раз оправдывается – значит виноват! А самое главное – начиная оправдываться, Вы даете проверяющим психологическое преимущество.

Не оставляйте проверяющих один на один с рядовыми сотрудниками! У Вас – наработанный жизненный опыт, есть что терять, Вы более устойчивы, а рядовой бухгалтер уже минут через 10 начнет писать заявление о явке с повинной…

Не отказывайтесь от подписания акта/протокола, иначе только усугубите ситуацию! Внимательно читайте и проверяйте смысл написанного. Если проверка «жесткая», придется читать не один раз (стресс!); вписывайте свои замечания о любых нарушениях в процедуре/действиях во время проверки; требуйте дать время для ознакомления; возражайте: «Если будете «давить» – давай, подписывай, напишу, что находился в состоянии аффекта под давлением и угрозами, не отдавал отчета в своих действиях, придется обратиться к доктору и пройти курс реабилитации…»

Что касается готовности к проверке компании:

  • следует произвести визуальную проверку первичных документов – их наличие и присутствие в них всех необходимых реквизитов. В рамках выездной проверки проверяющие могут истребовать документы у контрагентов компании, поэтому не лишним будет удостовериться, что экземпляры первичных документов, хранящиеся у Вас, идентичны находящимся у контрагентов. Хотя бы по ключевым и наиболее крупным;
  • необходимо подготовить офис, где будет производиться проверка. Здесь также не должно присутствовать ничего лишнего, в том числе за предыдущие периоды, а желательно – вообще минимум, необходимый для нормальной работы.

Под «ничего лишнего» мы также подразумеваем различные незаполненные бланки с печатями, печати, ключи от банк-клиентов, различные учредительные документы других организаций, переписку/заметки;

  • для работы сотрудников налогового органа следует выделить отдельное оборудованное помещение, поскольку, например, знакомиться с подлинниками документов они могут, только находясь на территории компании. Помещение должно быть подобрано таким образом, чтобы максимально исключить общение проверяющих с рядовыми сотрудниками и ограничить доступ к подлинникам. Если проверяющий расположится непосредственно в бухгалтерии, сможете ли Вы «элегантно» отказать ему, когда он попросит конкретную папку с полки или задаст конкретный вопрос исполнителю?
  • провести инструктаж работников компании: не стоит обсуждать рабочие вопросы в местах общего пользования и давать какие-либо комментарии инспекторам до получения повестки о вызове свидетеля на допрос в порядке ст. 90 НК РФ;
  • также очень важно выделить специального человека, который будет общаться с налоговыми инспекторами, и знает, как это делать, предоставлять им оперативно документы и информацию. Это позволит избежать утечки лишней информации, у налогоплательщика появляется возможность следить за ходом проверки. Если у проверяющих возникают вопросы, помогать им находить те ответы, которые Вам выгодны.

Важное значение имеет такое контрольное мероприятие, как проведение допроса сотрудников проверяемой организации.

В качестве свидетеля для дачи показаний может быть вызвано любое лицо, располагающее необходимыми сведениями о предмете проверки.

На практике это положение трактуется расширительно, и инспекторы спрашивают обо всех аспектах деятельности, а не только по вопросам, которые связаны с исчислением и уплатой налогов и сборов. И здесь возникает тонкая грань, какие вопросы связаны с исчислением налогов, а какие – нет. Можно избежать ряда «неудобных» вопросов, отвергая их по причине отсутствия связи с вопросами уплаты налогов.

Задаваемые вопросы должны касаться лишь Ваших должностных обязанностей, например, как руководителя предприятия. Вопросы, которые не затрагивают Вашу зону ответственности, у Вас есть полное право игнорировать.

Обдумывайте ответы, внимательно читайте протокол и не стесняйтесь заявить, что с Ваших слов записано неверно и смысл искажен. Также не подписывайте незаполненные или не прочитанные Вами документы.

Привлечение сотрудников ОВД для участия в выездной налоговой проверке

Представители органов внутренних дел участвуют в выездных налоговых проверках по запросу налоговых органов (п. 1 ст. 36 НК РФ, п. 28 ч. 1 ст. 13 Федерального закона от 07.02.2011 г. № 3-ФЗ «О полиции»).

Порядок взаимодействия определен Инструкцией о порядке взаимодействия органов внутренних дел и налоговых органов при организации и проведении выездных налоговых проверок (утв. приказом МВД России № 495, ФНС России № ММ-7-2-347 от 30.06.2009 г.), которая обязательна для применения.

Мотивированный запрос налогового органа об участии сотрудников ОВД в выездной проверке может быть направлен в ОВД как перед началом налоговой проверки, так и в процессе ее проведения (п. 8 Инструкции). Если сотрудники ОВД привлекаются к проведению выездной проверки после ее начала, то налоговый орган выносит решение о внесении изменений в решение о проведении выездной проверки, касающееся состава проверяющей группы (п. 1.2 письма ФНС России от 25.07.2013 г. № АС-4-2/13622, п. 6 Инструкции). Указанное решение о внесении изменений налоговые органы обязаны передать налогоплательщику (подп. 9 п. 1 ст. 32 НК РФ).

Основанием для направления запроса может служить не только воспрепятствование законной деятельности налогового органа, но и:

  • необходимость проверки с участием сотрудников ОВД данных, свидетельствующих о возможных нарушениях налогового законодательства;
  • назначение выездной налоговой проверки на основании материалов, направленных в налоговый орган органами внутренних дел;
  • необходимость привлечения сотрудников ОВД для участия в проведении конкретных действий по осуществлению налогового контроля (выемка документов, проведение исследования, опроса, осмотра помещений и т. д.);
  • необходимость обеспечения мер безопасности в целях защиты жизни и здоровья должностных лиц налогового органа, проводящих проверку, при исполнении ими должностных обязанностей (подп. «а», «б», «в», «г» п. 8 Инструкции).

Налоговые органы в обязательном порядке инициируют привлечение сотрудников ОВД, если обнаружат обстоятельства, например, свидетельствующие о необоснованном возмещении или зачете НДС, об участии в схемах уклонения от уплаты налогов, подпадающих под признаки совершения преступления, по делам о преднамеренном и фиктивном банкротстве (письмо ФНС России от 24.08.2012 г. № АС-4-2/14007@).

Очевидно, что неэффективно построенная система налоговой безопасности в компании может повлечь за собой значительные риски и экономические потери. Построение структуры налогового учета и структуры бизнеса в целом должно осуществляться с привлечением профессиональных юристов и аудиторов, что позволит в будущем избежать привлечения к налоговой ответственности.

Источник: www.kskgroup.ru

 

Прошлые выпуски:

Или смотрите архив >>>

 

Порекомендуй нашу рассылку своим коллегам. Подписаться можно здесь.

 

ООО "Учет-Сервис"

Наш тел.: +7 (383)249 10 83,  255 96 58
Наш адрес: 630005, г.Новосибирск, ул.Крылова, 36 оф.112
www.учет-сервис.рф